税務総局が税金還付詐欺の手口を「名指し」

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払い戻し前検査の対象となる記録

税務総局（財務省）は、税務管理法の規定に基づき、税金還付書類は還付前検査書類と還付前対象書類に分類されると述べた。払い戻し前の検査の対象となる書類には以下のものが含まれます。

まず、税法の規定に従って各税金還付事案の第1回目の税金還付を申請する納税者の書類。納税者が税務当局に初めて税金還付申請を提出したが、規定により税金還付の資格がない場合でも、次回の税金還付申請は初回の税金還付申請とみなされます。

第二に、納税者の税金還付申請は脱税で起訴された日から2年以内に提出されなければなりません。

3つ目は、組織や企業の引渡しや譲渡（国有企業の場合）、解散、破産、営業終了、売却時の税金還付書類です。

第四に、税金還付書類は税務行政のリスク管理分類に従って高税務リスクに分類されます。

第五に、税金還付書類は、早期に税金を還付したが、税務機関の書面通知によると期限が過ぎており、納税者が税金還付書類について説明や補足をしていない、または税金還付書類について説明や補足をしたが申告した税額が正しいことを証明できない場合である。

第六に、法律の規定に従って商業銀行またはその他の信用機関を通じて支払われなかった輸出入品に対するVAT還付書類。

税引前還付の対象となる書類については、規定に従って税引還付の条件を満たしている場合、税務当局は規定に従って速やかに税引還付を行います。還付前検査の対象となる記録は、規定に従って税金還付の精算の根拠となるかどうかを検査する必要があります。

税務当局は、税務管理情報を確認した結果、キャッサバ、木材、林産物の輸出税還付を行っている一部の事業者に高い税務リスクがあることを発見したため、検査と検証を実施する必要がある。キャッサバや木材・林業製品の場合、還付税は中間段階（森林生産者から加工せずに直接購入するか、VATが課されない通常の予備加工のみを経るため）で発生し、中間段階では主に管理費、物流費が発生します...そのため、一部の主体は国家の政策メカニズムを利用して還付税をごまかし、流用しています。

税金還付詐欺の手口と行動

最近、財務省は税務総局に対し、公安省の専門部署と連携して、フート省で発生したVATインボイスの違法取引と脱税事件など、多数の脱税とVAT還付金の横領事件を検出し、対処するよう指示した。ニンビン省とヴィンフック省での税金還付違反…

当局との検討と調整を通じて、事業設立規制の公開政策を悪用し、生産や営業の目的ではなく、VATインボイスの売買によって利益を得て税金を詐取する目的で事業を設立する典型的な詐欺行為が特定されました。そのため、一部の対象者は、（親戚、家族、または雇われた代理人によって合法的に代表される）一連のビジネスを確立し、違法な請求書を使用して、ビジネスが税金を還付するための入力を合法化して、循環的に売買を行っています。

ブローカーは、偽のリストを作成し、農家から直接木材を購入したり、畜産農家から直接購入したり、違法な請求書を売買して税金を控除したり、貿易の仲介段階でVAT（5％）を申告して支払わなくても済むようにするために流通商品を合法化したりします。

増値税還付を請求する企業は、違法なインボイス（生産活動や営業活動を行っていない企業から購入したもの）を使用したり、営業所を放棄したり、さまざまな地域で営業状況を継続的に変更した企業のインボイスを使用して、仕入税額控除を申告し、増値税還付申請書を作成したりします。

税金還付詐欺師の手口や行為は、主に商品の売買の仲介段階で発生します。一部の仲介企業は、輸出企業への請求書発行後に一時営業停止や逃亡するなど、高リスクの兆候を示している（F1）。中間企業間の収益と税金の申告が正しく一致していません。販売企業 (F2、F3、...) は小さな収益を申告していますが、購入企業 (F1) は大きな控除対象仕入 VAT を申告しています。銀行決済には、取引が同じ日に行われる、同じ人がお金を引き出すなどのリスクの兆候もあります。

120社の企業を調査、検査、税金還付状況を調べた結果、110社の中間企業が営業場所を放棄し、営業を停止し、中間段階で解散を待っている状態にあることが判明した。税金還付を受けた企業は、中間企業から仕入原材料と仕入インボイスを使用していました。中間企業は税金を申告しておらず、税金を支払っておらず、原材料と仕入商品の原産地を証明していませんでした。予算はまだこれらの企業から税金を徴収していませんが、後から税金還付企業に対する税金還付を解決する必要があります。これは税務当局にとってプレッシャーとなる問題であり、税金還付の対象となる金額を決定するには、商品の売買が実際であるかどうかの確認結果に基づかなければならないため、記録の取り扱いに多くの困難が生じます。

典型的には、キャッサバ澱粉税還付の申請において、外国税務当局の調整により、一部のベトナム企業が外国税務当局のデータベースに存在しない外国企業と取引を行っていた、または存在していたがベトナム企業との取引を認めていなかったことが通知されるケースもあった。これらは、州の予算から税金を流用するという法律違反の兆候があり、税法を遵守している健全な企業に悪影響を及ぼしている税金還付請求ファイルです。税務当局が税金還付申請に上記のようなリスク兆候のいくつかを発見した後、多くの企業が税務当局に還付申請の取り消しを要求する書類を積極的に送付しました。

税務総局は、国境を越えた複雑かつ巧妙なVAT還付詐欺の動向を評価し、VAT還付の管理を強化し、適時性、迅速性、規定の遵守を確保し、国家の税金の損失を回避するために、地方税務局に、高リスク輸出品目のVAT還付の管理をさらに強化するよう指示し、各レベルの税務当局に税還付のリスクを識別する基準を指導し、仲介企業の検証範囲を区分し、VAT還付の検証と検査に関するガイダンスを提供するとともに、規定と税務管理手順に従って、納税者のVAT還付書類を迅速に処理することに重点を置きました。場合によっては、検証プロセス中に、税務当局は関連機関や地方当局と調整して、税金還付書類の合法性を明確にする必要があります。リスク分析を通じて、税務管理法に規定されたリスク管理原則に従って、リスク要因の高い記録のみを検証します。

税務当局の検証結果と管轄政府機関の検証調整結果は、税務当局が付加価値税法、税務管理法、実施ガイドラインの規定に従って付加価値税の還付を行うための基礎の 1 つです。

同時に、税務総局は、法定文書における税金還付手続きの規定を見直し、上級機関に助言し、商業登録機関と連携し、VAT還付に関する国際経験の参照を増やして、対象、条件、記録、VAT還付手続きに関する規定が統一され厳格であることを確保し、VAT還付が適時かつ迅速に行われるようにしています。同時に、国民が政策を利用して利益を得たり、脱税したりできる抜け穴を作らないようにする必要があります。

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