しかし、最近では、一部の組織や個人が、仕組みや政策の柔軟性を利用して事業を立ち上げ、請求書の売買行為を行って利益を上げ、国家予算から資金を流用するケースが増えています。
税金詐欺が増加中
まず、紙の請求書から電子請求書への移行は、行政手続きの改革、利便性の向上、コストの削減、業務の生産性の向上を目的としていると言わざるを得ません。この活動は、国家のデジタル変革の推進、デジタル経済とデジタル社会の発展に貢献し、ビジネス界、人々、社会に多くの利益をもたらします。 請求書や書類に関する規制を適切に実施することで、健全で平等なビジネス環境が生まれ、ビジネスの発展に好ましい条件が生まれます。
しかし、最近では、法律の抜け穴や税制の緩みを利用して、不当利得行為を行う者が増えています。一部のハイテク犯罪者は電子請求書を偽造し、Facebook、Zaloなどのソーシャルネットワーキングプラットフォーム上で請求書を公然と売買しています。
計画投資省が2021年6月30日に発布した企業設立・運営分野の行政手続きを公布する決定第885/QD-BKHĐT号では、企業設立登録の際、事業者世帯はコピーを提出するだけでよく、個人情報を証明する書類の公証や認証は必要なく、登録書類は電子的に提出できるとしている。この規制は、国民や企業世帯にとって有利な条件を作り出しますが、税務部門のリスク管理の抜け穴となります。多くの悪質な人物は、不適切な法的文書を使用し、不正確な情報を申告して事業を設立し、短期間で請求書を違法に売買した後、「逃亡」し、古い住所を残して別の事業を設立して請求書を違法に売買し続けます。
電子請求書管理プロセスでは、電子請求書の使用登録は自動電子ポータルを通じて行われ、税務当局は 1 営業日以内にそれを受け取り、処理します。しかし、前述のように、事業登録証明書の発行手続きが簡単すぎるため、税務当局が電子請求書を使用して納税者を管理するのは非常に困難です。それだけでなく、請求書販売業者は新しい事業を立ち上げ、短期間で大量に請求書を発行し、その後事業所の住所を放棄して新しい事業を立ち上げ続けることが多く、追跡がさらに困難になっています...
（ゲアン省税務局長グエン・ディン・ドゥック氏のコメント）
実際、事業者が請求書の売買を疑われ、監視ファイルまで作成されているのに、税務署員が確認に来ると、法定代理人として名前が挙がっている人物がいるにもかかわらず、知らない、関係ない、この事業者のために働いていないと断言するケースが多々あります。
さらに、請求書の売買の犯罪に対する罰則はまだ軽く、抑止力が十分ではありません。具体的には、2015年刑法第203条によれば、国家予算への支払いのための請求書や書類を違法に印刷、発行、取引する犯罪であり、この行為に対する最高刑は1年から5年の懲役であり、商業法人に対する最高罰金は10億ドンです。一方、請求書の販売による違法な利益は非常に高く、国家予算に深刻な影響を及ぼしています。
ゲアン省では、電子インボイスが発行されてまだ1年も経っていないが、監視の結果、認証コードのないインボイスが数万件発見された。ゲアン省税務局は、新規設立企業91社の請求書登録を一時的に停止せざるを得なくなった。一方、ホーチミン市税務署は認証コードのないインボイス45万枚を発見した。あるケースでは、ツバメの巣業者がわずか1週間で34兆ドン相当のインボイスを発行していた。調べたところ、ツバメの巣業者のインボイスは4000万ドン分しかなく、残りは株式市場に発行されたインボイスだったことが判明した。
管理と強化のための解決策は何ですか?
特に電子インボイスの発行以降、インボイスの売買行為は非常に複雑になっているのは事実ですが、現在の管理方法では、税務当局は上記のような行為を行う主体との戦いに完全に消極的です。
2021年5月17日付通達第31/2021/TT-BTC号第21条によれば、請求書や書類に関してリスクの高い納税者については、税務当局本部で審査・検査されるリストに含まれることになると規定されている。平均リスクが低い納税者については、サンプル抽出を実施し、納税者が請求書に関する法的規制を遵守するための検討、検査、処理、サポートの強化を行います。これは、納税者が取った行動に従って、税務部門が事後監査を実施していることを意味します。
したがって、基本的には、電子請求書の売買が行われた場合、税務当局がそれを審査し、検出し、処理することになります。税務署は完全に受動的であり、解決策は請求書販売者に対して積極的に戦うよりも「防御的」です。
また、税務当局は定期的に税金やインボイスに関する高リスクに関する調整文書や警告を受けていますが、その内容は、企業（DN）が営業所住所で営業していない、入力がないのにインボイスが発行されている、営業所住所を放棄した企業から商品を購入している、税務リスクの高い企業から商品を購入している…など、非常に単純なものです。しかし、上記の警告内容は非常に一般的なため、警告を受けた企業のインボイスを使用する納税者（NNT）に対抗することは困難です。
実際には、請求書を販売する高リスクのビジネスは非常に多様です。企業の中には、インボイス販売のみを目的として設立されたものもあれば、実務とインボイス販売の両方を行っているもの、仕入インボイスを発行せずに仕入れを行っているが、商品を販売する際には別の企業を利用して出荷インボイスを発行しているものなどもある。したがって、警告内容が具体的でなく、電子インボイス販売者の違反の性質が明確でない場合、これらのリスクのある企業のインボイスを使用している納税者の取り扱いが困難になる。
ゲアン省税務局長によると、上記の慣行から、同期ソリューションを実装する必要があるとのことです。まず第一に、一連の政策的解決策：したがって、税務部門は、請求書の違法発行および販売の犯罪に対して、より厳重で抑止力のある規制と制裁を設けるよう、管轄当局に助言し、提案する必要があります。これに伴って、不正インボイスを使用した納税者が申告書を提出した場合には、納税額を減額し、または還付額を増額して不正インボイスの請求を防止するための措置を講じるという取扱いも行われています。これは、違法な請求書の必要性という根本的な原因に対処するために注意が必要な主題です。
また、税務管理の実情を踏まえ、税務当局が納税者に高いリスクの兆候が見られることを察知した場合、必要な場合には、税務当局の長が納税者に対し、その都度電子インボイスの利用形態を適用するよう要請し、インボイスの売買行為を速やかに防止することができるよう規定を補充する必要がある。さらに、納税者の電子インボイス登録申告書の受領と処理にかかる時間を、現行の規定に従って情報を比較する 1 日ではなく、さらに長くする必要があります。
2つ目は、管理方法に関する解決策群です。設立当初から納税者を監視し、電子インボイスの利用登録申請の受付・処理を開始することで、インボイス販売主体との「戦い」から「阻止」へと変化させる必要があります。
現在、ゲアン省税務局は、新規に設立された企業の場合、企業を監視するために任命された職員が設立日から5～10日以内に事業所を確認し、ゲアン省税務局が策定した予備的リスク評価基準に従って初期リスク評価と分類を実施しなければならないと規定しています。予備的リスク評価基準には、企業の法定代表者/本社/会計組織/企業の初期資産の総合評価などが含まれます。初期リスク評価は、詐欺の兆候が見られるケースと戦うための基礎となります。
2022年4月7日付税務総局決定第489/QD-TCT号は、報告書および起訴勧告を捜査機関に移管することを明確に規定している。ただし、ファイルを転送する前に、税務当局は税法違反が何であるか、犯罪の兆候が何であるかを判断する必要があります。最近、税務部門は安全な解決策を選択しており、調査機関に移送する記録を統合することに決定的な態度を示していません。そのため、請求書の売買の罪で起訴される事業者の数は多くありません。不当利得行為を犯す者を抑止するには不十分です...
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