「小さな」税金を課すことは企業の急速な「成長」を助ける

年間12兆6000億ベトナムドンの予算収入が減る可能性があるにもかかわらず、政府は依然として中小企業の法人所得税率の引き下げを提案している。

中小企業は経済発展と社会の安定に重要な役割を果たします。写真：ドゥック・タン

総収入が30億ドン以下、税率15％

法人税法案（改正案）は、第８期国会（１０月２１日開会予定）に提出される予定で、来週初め（９月２３日）に国会常任委員会で審議される予定だ。

法案の注目すべき政策の一つは、法人税率規制の新たな点である。

起草委員会（財政部）によれば、現在、中小零細企業を中心とする小規模企業の数は、営業企業総数の大部分を占めており、経済発展と社会の安定において特に重要な位置を占めている。設立・運営されている企業総数約90万社のうち、中小企業・小規模企業が約94％を占めています。

小規模企業は、複数回の税制支援を受け、2016年1月1日から現在まで、他の企業と同様に法人所得税政策を適用しています（共通税率は20％）。 2020年から2021年だけでも、新型コロナウイルス感染症のパンデミックの影響により、これらの企業は法人所得税の支払額が30％減額されることになります。

国際的な経験からも、ほとんどの国では、収益と課税所得の規模に応じて区別し、小規模企業に対して一般税率よりも低い法人所得税率を適用していることが分かっています。

政府は、国際慣行と現在の状況に沿って、小規模企業の発展を促進するため、年間総収入が30億ベトナムドン以下の企業に15％の税率を適用することを提案している。年間総収入が30億VNDを超え500億VND以下の企業には17%の税率を適用します。

企業が上記の 15% および 17% の税率に該当するかどうかを判断する基準として使用される収益は、前年の法人所得税期間の総収益です。政府は、新たに設立された企業の場合、経営要件に従って適用の基礎となる総収入の決定について詳細に規定するものとする。

上記の15％及び17％の税率は、目的に沿った税制優遇措置の実施を確保し、課税基盤の浸食を抑制するため、子会社又は関連会社である企業であって、当該関連企業が本項に規定する税率適用条件を満たさない企業には適用されない。

財務省は、新政策の影響を評価し、税制優遇措置の実施により国家予算の歳入が年間約12兆6,000億ドン減少する可能性があると計算した（零細企業に15％の税率を適用すると歳入が年間約8兆7,000億ドン減少し、小規模企業に17％の税率を適用すると歳入が年間約3兆9,000億ドン減少する）。

しかし、起草機関によれば、減税された税額は消費や投資に充てられるため、小規模・零細企業への支援による歳入の減少は間接税やその他の予算収入で相殺されるという。同時に、減税により、企業は生産や事業を再投資し発展させる条件が整うため、次期の法人税収入の増加にも貢献することになります。

革新的で創造的なスタートアップにはインセンティブが与えられる

今回の改正では、法人税法案は、バイオテクノロジー開発、飼料・家禽・水産物の精製、伝統産業の発展に対する優遇産業および職業を削除します。削除されたプロジェクトのリストには、最低投資資本6兆ドンの生産プロジェクト、工業団地への投資プロジェクト、ハイテクパークへの投資プロジェクトも含まれているが、ハイテク分野のプロジェクトは含まれていない。

この草案では、経済特区内で、経済状況が困難な地域や特に困難な地域に所在しない投資プロジェクトに対するインセンティブ水準も調整し、税制優遇政策が集中的かつ重点的になり、拡散が避けられるよう努めている。

外国直接投資誘致における税制優遇措置の利用制限

グエン・ミン・ドゥック氏（ベトナム商工連盟（VCCI）法務部）によると、すべての中小企業が中小企業向け減税を支持している。

ドゥック氏は、外国直接投資（FDI）の誘致に関しては、税制優遇措置の利用は制限されるべきだと述べた。税制優遇措置は投資家にとって最大の関心事ではないため、この基準は、マクロ経済の安定性、インフラの質、法制度の透明性など、他の多くの基準よりも後にランク付けされます。その一方で、世界最低税率により、税制優遇措置はFDI誘致において効果が低くなります。

ただし、本草案は、2020年投資法において法人所得税の優遇措置（優遇税率、免税・減税）について具体的に規定されている優遇業種・職業を補足するものである。このリストには、本法律に規定される特別投資優遇措置および支援の対象となるプロジェクトが含まれます。中小企業を支援するための技術施設への投資および中小企業の育成。中小企業支援法に基づき、中小企業の起業や革新を支援するためにコワーキングスペースに投資します。

また、草案では、情報技術とデジタル技術分野の優遇産業として、ネットワーク情報セキュリティとデジタル技術製品の生産に関する法律の規定に従った条件を保障するネットワーク情報セキュリティサービスの提供、ネットワーク情報セキュリティ製品の生産、ネットワーク情報セキュリティキー製品の生産、ネットワーク情報セキュリティサービスの提供などが追加されている。同時に、半導体の設計・製造を含む、税制優遇措置を受ける電子・情報技術分野における支援産業製品を生産するプロジェクトをより明確に規定します。

特に注目すべきは、他の報道活動も法人所得税の優遇措置の対象となるリストに追加されることです（現在優遇措置を受けている印刷報道活動に加えて）。

具体的には、新聞以外の報道活動による報道機関の収入に対して15％の優遇税率を適用するとしている。印刷新聞は現行の規定に従い、引き続き 10% の優遇税率が適用されます。

法人所得税法（改正）起草委員会は計画投資省からのコメントを受けて、企業が受ける投資支援基金からの直接支援に対する法人所得税免除の政策を追加し、2025年から適用できるようにした。

計画投資省からのもう一つの提案も受け入れられ、中小企業支援法第18条第3項の規定を確実に遵守しながら、中小規模の新興企業や革新企業への投資に対する免税・減税政策を補完するというものである。

新興企業の資本移転活動に対する税制優遇措置の提案については、財務省は、ホーチミン市での特別メカニズムの試験的実施の結果に基づいて、政策の有効性をさらに評価する必要があると回答した。

国立イノベーションセンター（NIC）の収益創出活動による収入に対する法人所得税免除の規制を追加するという提案（これも計画投資省による）に関して、財務省は、NICが非営利で運営されている政府機関である場合、現行法の下ですでに法人所得税免除の対象となっていると述べた。

石油・ガスの探査と採掘に対する最低税率も変更される

法人税法改正における注目すべき新たな点の一つは、政府が石油・ガスの探査・開発活動に対する税率枠組みの最低税率を「32％～50％」から「25％～50％」に改正し、「首相が各石油・ガス契約に適した具体的な税率を決定する」ことを提案している点である。この新しい規制は石油法と整合を図り、ますます困難になる採掘条件の中で石油・ガス採掘産業の発展を促進することを目的としている。

同時に、法人税法案（改正案）は、政策の透明性と安定性を確保するために、安定的に問題なく実施されている下位法文書の規定を法定化することを基に、希少鉱物資源の探査、開発、加工に対する税率の詳細な規定を補足しています。

出典: https://baodautu.vn/ap-thue-nho-giup-doanh-nghiep-mau-lon-d225167.html