Le Vietnam applique officiellement l'impôt minimum mondial à partir du 1er janvier 2024

Le matin du 29 novembre, avec 462 députés en faveur (93,52%), l'Assemblée nationale a voté l'adoption de la résolution sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition globale (impôt minimum global).

Selon la résolution, le Vietnam appliquera un impôt minimum mondial à partir du 1er janvier 2024. Le taux d'imposition applicable est de 15 % pour les entreprises multinationales dont le chiffre d'affaires total consolidé est de 750 millions d'euros (environ 800 millions de dollars) ou plus au cours de deux des quatre années les plus consécutives. Les investisseurs imposables seront tenus de payer un impôt minimum mondial au Vietnam.

Ce taux d’imposition ne s’applique pas : aux organismes gouvernementaux; Organisation internationale; Organisation à but non lucratif; Fonds de pension; Le fonds d’investissement est la société mère ultime ; L'organisation d'investissement immobilier est la société mère ultime. Les organisations dont au moins 85 % des actifs sont détenus directement ou indirectement par l’intermédiaire des organisations susmentionnées ne sont pas non plus soumises au taux d’imposition de 15 %.

291120230826 2.jpg — Les délégués de l’Assemblée nationale ont appuyé sur le bouton pour adopter la résolution. Photo : Assemblée nationale

Selon une étude du Département général des impôts, environ 122 sociétés étrangères investissant au Vietnam sont concernées par l'impôt minimum mondial.

L’imposition d’un impôt minimum mondial affectera directement les intérêts des entreprises à capitaux étrangers pendant la période d’exonération fiscale, avec un taux d’imposition effectif inférieur à 15 %.

Avant que l'Assemblée nationale n'adopte la résolution, le Comité permanent de l'Assemblée nationale a déclaré qu'il était possible que les entreprises qui devaient payer l'impôt minimum mondial au Vietnam intentent une action en justice si elles souhaitaient reverser cet impôt à la « mère patrie ».

Par conséquent, en plus d'émettre des résolutions, le Comité permanent de l'Assemblée nationale estime que le gouvernement doit se préparer de manière proactive, disposer de solutions appropriées et de plans de gestion si des différends et des plaintes surviennent afin de garantir l'environnement d'investissement. Le gouvernement est chargé de préparer les conditions et la feuille de route pour la mise en œuvre des activités de coopération multilatérale avec d’autres pays et d’organiser l’appareil national pour garantir la capacité de mise en œuvre des autorités fiscales et des contribuables lorsque le Vietnam collectera cet impôt à partir du début de 2024.

Selon la résolution, le paiement imposable inférieur au minimum en vigueur à compter du 1er janvier 2025 sera inclus dans la loi modifiée sur l'impôt sur les sociétés. L'Assemblée nationale a chargé le Gouvernement d'élaborer rapidement un projet de loi sur l'impôt sur les sociétés (modifié), en l'ajoutant au programme d'élaboration des lois et ordonnances de 2024 afin qu'il puisse être appliqué à partir de 2025.

Il s’agit de garantir que le Vietnam conserve le droit d’imposer les paiements inférieurs au taux d’imposition minimum en vertu des règles mondiales relatives à l’impôt minimum.

L’impôt minimum mondial est un impôt initié par l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE). Actuellement, 142/142 pays membres, dont le Vietnam, sont d’accord. Avec cette taxe, les grandes entreprises et les sociétés dont le chiffre d'affaires est égal ou supérieur à 750 millions d'euros devront payer un impôt de 15 %, quel que soit le pays dans lequel elles se trouvent.

Impôt minimum mondial et efforts pour attirer les IDE

Le Vietnam cherche des moyens de rester compétitif et attractif pour les investisseurs étrangers dans le contexte de la mise en œuvre imminente d’un impôt minimum mondial.