Des recettes estimées à des dizaines de milliers de milliards de dongs provenant de l'impôt minimum mondial

L'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés dans le cadre des dispositions contre l'érosion de la base d'imposition mondiale a été officiellement approuvée lors de la 8e session de la 15e Assemblée nationale. Le ministère des Finances élabore d’urgence un décret détaillé.

L'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés dans le cadre des dispositions contre l'érosion de la base d'imposition mondiale a été officiellement approuvée lors de la 8e session de la 15e Assemblée nationale. Le ministère des Finances élabore d’urgence un décret détaillé.

Des revenus estimés à des dizaines de milliers de milliards de dongs

Ce matin, la VCCI et le ministère des Finances ont organisé conjointement une conférence de dialogue sur les politiques fiscales et douanières et les procédures administratives en 2024. La résolution n° 107/2023/QH15 du 29 novembre 2023 sur l'application de l'impôt supplémentaire sur les sociétés dans le cadre de la réglementation sur la prévention de l'érosion de la base d'imposition mondiale est l'un des nouveaux contenus sur les politiques fiscales et les procédures administratives à noter en 2024.

La résolution sur l’application d’un impôt supplémentaire sur les sociétés en vertu des dispositions contre l’érosion de la base d’imposition mondiale comprend 8 articles et 1 annexe. La résolution stipule notamment que le contribuable doit être une unité constitutive d'une société multinationale dont les revenus dans les états financiers consolidés de la société mère ultime pendant au moins deux ans au cours des quatre années consécutives précédant l'exercice fiscal sont équivalents à 750 millions d'euros (EUR) ou plus, sauf dans certains cas prescrits.

La résolution prévoit deux contenus concernant l'application de l'impôt supplémentaire sur les sociétés. Dans lequel, le règlement sur le complément de la norme nationale minimale (QDMTT) s'applique aux unités constitutives ou aux groupes d'unités constitutives des sociétés multinationales susmentionnées, ayant des activités de production et commerciales au Vietnam au cours de l'exercice.

Les règles relatives à l'impôt sur le revenu minimum (IIR) s'appliquent à la société mère ultime, à la société mère partiellement détenue, à la société mère intermédiaire au Vietnam qui est une unité constitutive de la société multinationale susmentionnée, détenant directement ou indirectement la propriété d'une unité constitutive à faible imposition à l'étranger en vertu des règles de l'impôt minimum mondial à tout moment au cours de l'exercice.

Le taux d’imposition minimum prescrit dans la résolution est de 15 %. Selon les informations présentées lors de la conférence, selon les données de règlement de l'impôt sur les sociétés de 2022, le Département général des impôts a calculé de manière préliminaire qu'environ 122 sociétés étrangères investissant au Vietnam sont concernées par le règlement visant à compléter la norme nationale minimale (QDMTT). Les recettes fiscales supplémentaires estimées de ce groupe s'élèvent à environ 14 600 milliards de VND.

Selon les calculs préliminaires basés sur les données de règlement de l'impôt sur les sociétés de 2022, si le Vietnam applique la réglementation sur l'agrégation du revenu imposable minimum (IIR), 6 sociétés vietnamiennes seront soumises à cette application. L'impôt sur les sociétés supplémentaire que le Vietnam peut collecter devrait s'élever à environ 73 milliards de VND (dans le cas où les pays bénéficiaires des investissements n'appliqueraient pas le QDMTT).

Élaboration urgente d'un décret détaillé

Conformément aux dispositions de la Résolution, les contribuables doivent déclarer des informations conformément au Règlement sur l'impôt minimum mondial, des déclarations complémentaires d'impôt sur les sociétés avec des notes explicatives expliquant les différences dues aux différences entre les normes comptables financières.

En ce qui concerne le délai de dépôt et de paiement des impôts, pour le règlement sur l'impôt minimum national standard supplémentaire sur le revenu des sociétés (QDMTT), il est de 12 mois après la fin de l'exercice fiscal. Quant à la réglementation sur le revenu minimum imposable (RMI), elle est de 18 mois après la fin de l'exercice pour la première année où le groupe est soumis à l'application ; est de 15 mois après la fin de l'exercice pour les années suivantes.

Actuellement, le ministère des Finances (Direction générale des impôts) élabore d'urgence un décret détaillant le contenu attribué dans la résolution afin d'assurer une base juridique complète, la cohérence et la cohérence avec les dispositions de la résolution pour la mise en œuvre et le ministère des Finances a publié la dépêche officielle n° 12367/BTC-TCT datée du 12 novembre 2024 sur la sollicitation d'avis sur le projet de décret détaillant la résolution n° 107/2023/QH15 datée du 29 novembre 2023.

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