Taxe de 10 % sur les services d’exportation : faut-il le faire ou non ?

La plupart des services exportés seront soumis à une taxe de 10 % ?

La Fédération vietnamienne du commerce et de l'industrie (VCCI) vient de répondre à la dépêche officielle du ministère des Finances demandant des commentaires sur le projet de loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (modifié). En conséquence, concernant la question de la taxe sur la valeur ajoutée sur les services d’exportation, le document du VCCI indique que l’article 9.1 du projet d’amendement imposera une taxe sur la plupart des services d’exportation, sans autoriser un taux de taxe de 0 % comme auparavant.

Đánh thuế 10% với dịch vụ xuất khẩu nên hay không nên?

L'article 9.1 du projet de loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (modifié) est modifié pour imposer une taxe sur la plupart des services d'exportation, sans autoriser un taux de taxe de 0 % comme auparavant (photo d'illustration)

Les secteurs des services d’exportation bénéficient toujours d’un taux d’imposition de 0 %, à l’exception du transport international, de la location de véhicules hors du Vietnam et de certains services connexes. Les autres secteurs de services seront soumis à des taux d’imposition correspondants, essentiellement de 10 %. La raison de cet amendement est que, par le passé, les autorités fiscales avaient du mal à distinguer les recettes provenant des services exportés de celles provenant des services consommés sur le marché intérieur.

Selon la VCCI, le fait de devoir payer un taux d'imposition de 10 % lors de l'exportation rendra difficile pour les prestataires de services étrangers vietnamiens de concurrencer leurs concurrents d'autres pays. Selon les recherches préliminaires du VCCI, d’autres pays appliquent un taux d’imposition de 0 % pour les services d’exportation et permettent aux entreprises de recevoir des remboursements de taxe sur les intrants. En particulier, la VCCI a également déclaré que, grâce à une enquête préliminaire, aucun cas de taxation des services exportés n'a été découvert.

VCCI estime que la tendance à la croissance du commerce international des services est forte dans le monde depuis près de deux décennies et se poursuivra probablement dans les temps à venir, parallèlement au développement d'Internet et des méthodes de travail à distance.

Selon les données de la Banque mondiale, les exportations mondiales de services sont passées de plus de 400 milliards de dollars au début des années 1980 à plus de 7 210 milliards de dollars en 2022. Il est à noter que depuis 2003, le taux de croissance moyen des exportations mondiales de services a atteint plus de 6,5 %. Parmi les types de services d’exportation, les services de transport international (bénéficiant d’un taux d’imposition de 0 % dans le projet) représentent une part importante, mais cette proportion diminue, passant de 30 % en 1982 à 17 % en 2020 et est remplacée par les services de télécommunications et de technologies de l’information (TIC). Les exportations mondiales de services TIC ont augmenté en moyenne de 12,3 % depuis 2004, le rythme s’accélérant depuis la Covid-19.

Actuellement, l’exportation de services est un domaine à fort potentiel de développement. Le chiffre d'affaires des exportations de services du Vietnam en 2023 atteindra environ 20 milliards USD, avec un taux de croissance moyen d'environ 11 % par an, supérieur à la croissance du PIB. Le Vietnam connaît un déficit commercial dans le secteur des services de plus de 10 milliards de dollars par an. Pour fournir des services d’exportation, les entreprises n’ont souvent pas besoin de capitaux d’investissement importants comme l’industrie manufacturière et de transformation, ce qui est adapté à une économie déficitaire en capital comme le Vietnam. De plus, l’exportation de services sur Internet contribue aujourd’hui à promouvoir l’image du pays et à accroître son soft power.

Les exportations de marchandises ont toujours été un moteur de croissance important pour le pays, avec un taux de croissance moyen de près de 15 % par an. Photo : Luc Tung

La condition apparaît Ouvrir une entreprise à l'étranger pour « éviter les impôts »

Selon l’analyse du VCCI, le Vietnam est un pays dont l’économie est orientée vers l’exportation. Jusqu’à présent, les exportations de matières premières ont toujours été un moteur de croissance important pour le pays, avec un taux de croissance moyen de près de 15 % par an. Ce résultat ne peut être atteint sans mentionner le rôle de la politique de taxe sur la valeur ajoutée sur les biens exportés bénéficiant d’un taux de taxe de 0% et sur les entreprises recevant des remboursements de taxe en amont.

Bien que des cas de fraudes fiscales aient encore été constatés lors de la mise en œuvre, cela ne remet pas en cause les avantages considérables de la politique de 0 % de taxe à l'exportation. Le secteur fiscal a également rencontré de nombreuses difficultés dans la lutte contre la fraude fiscale au début, mais après de nombreuses années de mise en œuvre et grâce à de nombreux efforts, cette situation a été considérablement limitée, indique clairement le document de la VCCI.

Pour les exportations de services, la loi actuelle sur la taxe sur la valeur ajoutée autorise un taux de taxe de 0 %. Mais VCCI a déclaré qu'en réalité, selon de nombreuses entreprises, elles sont souvent soumises à un taux d'imposition de 10 % parce que les autorités fiscales ne peuvent pas faire la distinction entre les services de consommation nationale et les services d'exportation. En raison également de cette difficulté de mise en œuvre, le projet de loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (modifié) a proposé de ne plus permettre aux services exportés de bénéficier d'un taux de taxe de 0 %, mais d'appliquer à la place un taux de taxe de 10 %.

En se référant à l'expérience de certains autres pays dans la mise en œuvre de la politique de TVA à 0 % sur les services d'exportation, le VCCI a constaté que les pays appliquent souvent le principe de l'auto-déclaration des entreprises, de l'auto-responsabilité, les autorités fiscales inspectant, vérifiant, détectant et traitant les violations. Pour garantir des déclarations fiscales précises, les pays exigent également que les entreprises comptabilisent séparément les revenus des utilisateurs nationaux et étrangers, en utilisant plusieurs contrôles tels que les données des plateformes intermédiaires (Google, Apple, etc.), l'adresse IP des utilisateurs et les données de paiement bancaire. Ces informations sont collectées, classées et gérées en fonction des risques.

De nombreuses entreprises ont récemment signalé que, afin de garantir une comptabilité séparée des revenus des utilisateurs nationaux et étrangers, elles ont été obligées de séparer les produits en deux versions pour approvisionner deux marchés différents. Cependant, cette solution entraîne de nombreux problèmes et augmente les coûts d’exploitation et d’approvisionnement en produits de l’entreprise.

Actuellement, la situation des entreprises vietnamiennes du secteur des technologies de l’information qui ouvrent des entreprises à l’étranger devient de plus en plus courante. Outre l’avantage de lever des capitaux auprès des investisseurs et un environnement d’affaires favorable, les questions fiscales sont également l’une des causes de cette situation.

« Si vous ouvrez une entreprise au Vietnam pour approvisionner des clients étrangers, le produit sera soumis à la TVA deux fois pour deux pays. En revanche, si vous ouvrez une entreprise à l'étranger pour approvisionner des clients vietnamiens, vous ne serez soumis à la TVA qu'une seule fois au Vietnam. » – Analyse du document de la VCCI.

Pour toutes les raisons susmentionnées, le VCCI recommande que l’agence de rédaction maintienne la réglementation selon laquelle les services d’exportation bénéficient d’un taux d’imposition de 0 % et charge le ministère des Finances de guider la méthode de classification des services d’exportation et des services de consommation intérieure.

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