La Dirección General de Tributación señaló que en 2023, con la firme dirección de la Asamblea Nacional, el Gobierno, el Ministerio de Hacienda y los esfuerzos de las autoridades tributarias a todos los niveles, la gestión de las devoluciones del impuesto al valor agregado (IVA) de todo el sector tributario en los últimos meses del año ha tenido muchos cambios y ha logrado resultados más positivos que antes, contribuyendo a crear las condiciones para que las empresas se recuperen, desarrollen la producción y los negocios y exporten bienes; Al mismo tiempo, se ha realizado de forma eficaz el trabajo de control y verificación de las devoluciones de impuestos, detectando y gestionando numerosos casos de infracciones en materia de facturas y devoluciones de IVA.
Sin embargo, algunos Departamentos Tributarios provinciales y municipales no han sido proactivos en la organización de la implementación de la gestión de devolución del IVA, y todavía hay demoras en el procesamiento de los expedientes de devolución del IVA.
En consecuencia, con el fin de seguir gestionando mejor los expedientes de devolución del IVA, en 2024, la Dirección General de Tributos solicita a las Administraciones Tributarias que realicen con carácter urgente las siguientes tareas:
En primer lugar, el Director es plenamente responsable de la gestión de las devoluciones del IVA en el área, es responsable de asignar los recursos adecuados, dirigir a la organización para implementar las devoluciones de impuestos dentro de su autoridad y de conformidad con las regulaciones legales; Educar completamente a todos los cuadros y funcionarios públicos sobre la disciplina de la industria, sobre la autoridad, obligaciones y responsabilidades de los cuadros y funcionarios públicos asignados a tareas de devolución del IVA para asegurar la liquidación oportuna de los expedientes de devolución de impuestos de los contribuyentes (06 días hábiles para expedientes clasificados para pre-devolución y 40 días para expedientes clasificados para pre-inspección a partir de la fecha en que la autoridad fiscal emite el Aviso de aceptación del expediente de solicitud de devolución del contribuyente); Garantizar que los reembolsos de impuestos se procesen para los sujetos y casos correctos de acuerdo con las leyes fiscales y las leyes de administración tributaria.
Con base en la gestión tributaria específica de cada localidad, el Director del Departamento Tributario tomará medidas para fortalecer la gestión y monitorear el avance de la implementación de los departamentos y servidores públicos asignados tareas relacionadas con el manejo de expedientes de devolución del IVA.
En segundo lugar, revisar las empresas con actividades de exportación de bienes, servicios y proyectos de inversión en el área para propagar y guiar de manera proactiva desde la etapa de declaración de expedientes de declaración de impuestos, declaración de expedientes de devolución de impuestos y procedimientos de devolución de impuestos de acuerdo con las disposiciones del Decreto 126/2020/ND-CP y la Circular 80/2021/TT-BTC para apoyar a las empresas para limitar las dificultades en la preparación de expedientes de devolución de impuestos para garantizar la puntualidad, integridad y cumplimiento de las regulaciones.
En tercer lugar, la organización que reciba la solicitud de devolución del IVA debe cumplir con los requisitos y procedimientos establecidos en el artículo 28 de la Circular 80/2021/TT-BTC. En caso de que la solicitud no sea admitida por falta de procedimientos, deberá notificar por escrito al contribuyente, indicando claramente los motivos de la no admisión, según lo dispuesto en el artículo 32 de la Circular 80/2021/TT-BTC.
En cuarto lugar, para las empresas que han recibido reembolsos de impuestos, asignar unidades para revisar y recopilar información de forma proactiva para crear una base de datos de información sobre las empresas de reembolso de IVA, información sobre las partes relacionadas (proveedores de bienes y servicios a las empresas de reembolso de impuestos, información sobre los clientes de importación de las empresas de reembolso de impuestos) de acuerdo con los períodos de reembolso de impuestos para tener información suficiente para servir al análisis y la evaluación de riesgos para las empresas de reembolso de impuestos y las partes relacionadas, sobre esa base, seleccionar sujetos para realizar inspecciones posteriores al reembolso de impuestos para las empresas que han recibido reembolsos de impuestos e inspeccionar y examinar a las partes relacionadas (en orden de prioridad para las empresas que continúan recibiendo reembolsos de impuestos en 2024).
La recolección de información, evaluación y análisis de riesgos debe basarse en cada expediente de gestión tributaria específica, la información y las prácticas de gestión tributaria del área de implementación; Aplicar plenamente los principios de gestión de riesgos prescritos en la Ley de Administración Tributaria de 2019, implementando los lineamientos, procesos de negocio y conjuntos de criterios, indicadores de riesgo y lineamientos de capacitación profesional de la Dirección General de Tributación.
En caso de que se determine que el proveedor de bienes y servicios se encuentra en alto riesgo, la autoridad fiscal que administra la empresa de devolución de impuestos propondrá complementar el plan de inspección y examen para realizar la inspección y examen del proveedor de bienes y servicios a la empresa de devolución de impuestos de acuerdo con los reglamentos; o tener una solicitud escrita para que la autoridad fiscal que administra al proveedor de bienes y servicios proponga planes de inspección y examen adicionales para el proveedor de bienes y servicios para la empresa de devolución de impuestos.
La autoridad fiscal que administra a la parte que proporciona bienes y servicios a la empresa de devolución de impuestos, al recibir una solicitud de la autoridad fiscal que administra a la empresa de devolución de impuestos, debe proponer un plan de inspección y examen adicional para realizar una inspección y examen de la parte que proporciona bienes y servicios a la empresa de devolución de impuestos; o proporcionar con prontitud información sobre las inspecciones, verificaciones y manejo de las infracciones a la autoridad fiscal que administra la empresa de devolución de impuestos. En caso de que mediante el análisis y evaluación se determine que el proveedor de bienes y servicios no se encuentra en la categoría de alto riesgo, se deberá notificar a la autoridad fiscal encargada de la gestión de la devolución de impuestos.
En quinto lugar, la Autoridad Tributaria aplicará medidas profesionales y realizará tareas para resolver los expedientes de devolución del IVA de conformidad con lo dispuesto en los artículos 34 y 35 de la Circular 80/2021/TT-BTC.
En el caso de las solicitudes de devolución del IVA clasificadas con antelación y en proceso de comprobación y verificación de los importes de impuestos elegibles, se debe notificar a los contribuyentes el motivo por el cual no se efectúa la devolución debido a la verificación para garantizar la publicidad y la transparencia. Las autoridades fiscales deben resolver las devoluciones de impuestos a los contribuyentes por montos de impuestos que hayan sido verificados y comprobados como elegibles para devolución, sin esperar los resultados completos de la verificación para resolver las devoluciones de impuestos a los contribuyentes de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 34 de la Circular 80/2021/TT-BTC.
Para las solicitudes de devolución del IVA que no cumplan las condiciones para la devolución o no sean elegibles para la devolución, el Departamento de Impuestos emitirá un aviso escrito en respuesta al contribuyente de acuerdo con el formulario No. 04/TB-HT emitido con la Circular 80/2021/TT-BTC.
En el caso de las solicitudes de devolución de impuestos de empresas exportadoras que estén siendo inspeccionadas y verificadas pero hayan excedido el período de liquidación prescrito, si los resultados de la inspección y verificación hasta la fecha límite para liquidar las solicitudes de devolución de impuestos no han detectado ningún fraude fiscal, la autoridad fiscal se basará en la solicitud y los documentos adjuntos proporcionados por la empresa para determinar el monto de impuesto elegible para devolución de impuestos y realizar la liquidación de devolución de impuestos de acuerdo con las regulaciones.
En caso de que después de procesar la devolución de impuestos, la autoridad fiscal descubra que la empresa ha hecho una declaración incorrecta del monto del impuesto solicitado para devolución, la autoridad fiscal recuperará el monto del impuesto reembolsado, impondrá una multa y calculará los cargos por pago tardío (si los hubiera) de acuerdo con las regulaciones, y la empresa será completamente responsable ante la ley por sus violaciones.
En sexto lugar, coordinar de forma proactiva con los organismos pertinentes para evitar el abuso de las políticas de devolución del IVA para apropiarse indebidamente del presupuesto estatal. En el caso de los expedientes de solicitud de devolución de impuestos, si la autoridad fiscal detecta actos y señales fraudulentos destinados a beneficiarse de las devoluciones de impuestos del presupuesto estatal, consolidará el expediente para transferirlo a la agencia policial para su investigación y, al mismo tiempo, notificará por escrito al contribuyente y se basará en la conclusión de la autoridad competente para manejar de acuerdo con el artículo 34 y el artículo 35 de la Circular 80/2021/TT-BTC.
Séptimo, sobre las labores de inspección para resolver los expedientes de devolución del IVA:
+ Promover la explotación y síntesis de la información de los sistemas de aplicación de tecnologías de la información existentes en la industria y de la información recibida de terceros (Aduanas, Bancos,...) para realizar la inspección y supervisión de las devoluciones de impuestos de acuerdo con la ley. El Departamento de Impuestos organizará las inspecciones de devolución de impuestos de conformidad con lo dispuesto en los artículos 77, 110, 112 y 115 de la Ley de Administración Tributaria de 2019 y sus documentos de aplicación, y el Procedimiento de Inspección Tributaria emitido junto con la Decisión 970/QD-TCT de fecha 14 de julio de 2023.
+ Para los expedientes clasificados para inspección previa a la devolución, el Departamento Tributario organizará la asignación y ejecución de la inspección del expediente de devolución de impuestos inmediatamente después de recibir los expedientes. Durante la inspección, si existe una razón de fuerza mayor y la inspección no puede continuar, el Jefe del Equipo de Inspección informará a la persona que emitió la Decisión de Inspección para que emita un Aviso de suspensión temporal de la inspección.
Las razones de fuerza mayor se implementan de acuerdo con lo dispuesto en la Cláusula 27, Artículo 3 de la Ley de Administración Tributaria de 2019 y la Cláusula 1, Artículo 3 del Decreto 126/2020/ND-CP. Los líderes del Departamento Tributario y los líderes del departamento de inspección y fiscalización tributaria son responsables de organizar y supervisar cada equipo de inspección para garantizar que los procedimientos y el orden cumplan con las disposiciones de la Ley de Administración Tributaria de 2019 y el proceso de inspección tributaria emitido con la Decisión 970/QD-TCT de fecha 14 de julio de 2023.
+ Si vencido el plazo para la liquidación de la devolución de impuestos no se obtiene respuesta de la autoridad competente, la Dirección General de Impuestos emitirá un oficio instando y solicitando a la autoridad competente que se pronuncie sobre la razón por la cual no puede proporcionar la información; Completar la inspección a tiempo y tramitar los expedientes de devolución de impuestos de acuerdo con lo dispuesto en el Punto d, Cláusula 1, Artículo 34, Circular 80/2021/TT-BTC.
+ En caso de que una empresa sujeta a un plan de inspección y fiscalización aprobado en la sede del contribuyente tenga una solicitud de devolución de impuestos sujeta a inspección previa a la devolución, el Departamento Tributario priorizará la inspección de los documentos de solicitud de devolución de impuestos, dispondrá y organizará los recursos para implementar el plan de conformidad con las normas sobre inspección y fiscalización tributaria, las normas sobre liquidación de devolución de impuestos en la Ley de Administración Tributaria de 2019 y los documentos de implementación.
En octavo lugar, se deben realizar inspecciones y exámenes posteriores a la devolución con determinación para controlar estrictamente las devoluciones del IVA a fin de garantizar el cumplimiento de las políticas y regulaciones legales. El Departamento de Impuestos asigna tareas y responsabilidades para la inspección de devolución posterior a impuestos de manera específica y clara a cada departamento. Las autoridades fiscales realizarán inspecciones y auditorías posteriores a la devolución sobre las decisiones de devolución de impuestos sujetas a inspección previa y posterior a la devolución de conformidad con las disposiciones de los artículos 77, 110, 112 y 115 de la Ley de Administración Tributaria de 2019 y sus documentos de aplicación, las disposiciones de la Ley de Inspección de 2022 y sus documentos de aplicación, el Procedimiento de Inspección Tributaria emitido con la Decisión 1404/QD-TCT de fecha 28 de julio de 2015 y el Procedimiento de Inspección Tributaria emitido con la Decisión 970/QD-TCT de fecha 14 de julio de 2023.
En caso de detectar empresas que violan la ley sobre el uso de facturas ilegales o utilizan ilegalmente facturas, se benefician de devoluciones de impuestos y otras violaciones de la ley para apropiarse del presupuesto estatal, coordinar con las autoridades competentes para tratarlos estrictamente de acuerdo con las disposiciones de la ley.
En el caso de que el monto del impuesto haya sido resuelto de acuerdo con el expediente previo a la devolución del contribuyente, pero cuando se realiza la inspección y examen posterior a la devolución, al momento de concluir la inspección y examen en la sede del contribuyente, aún no existen respuestas o resultados de la verificación de las agencias pertinentes, la autoridad tributaria debe indicar claramente en el acta de inspección y en la conclusión de la inspección y examen que no hay base suficiente para concluir que el monto del impuesto es elegible para una devolución de impuestos. Al recibir la respuesta y los resultados de la verificación de las agencias pertinentes, la autoridad fiscal determina que el monto del impuesto reembolsado no es elegible para un reembolso, entonces emitirá una Decisión sobre la recuperación del reembolso de impuestos e impondrá sanciones y cargos por pago tardío (si los hubiera) de conformidad con las disposiciones del Artículo 77, Artículo 113 de la Ley de Administración Tributaria de 2019 y el Artículo 39 de la Circular 80/2021/TT-BTC.
Noveno, resolver con prontitud y tramitar en su totalidad las solicitudes de devolución de impuestos pendientes a partir de 2023, garantizando el plazo para tramitar las solicitudes de devolución de impuestos según lo prescrito en el artículo 75 de la Ley de Administración Tributaria de 2019; En caso de que el contribuyente no esté de acuerdo con la decisión de la Autoridad Tributaria, tiene derecho a presentar una queja o iniciar una demanda de conformidad con lo dispuesto en la ley de administración tributaria.
Propuesta para modificar, derogar y complementar numerosos reglamentos nuevos sobre la devolución del IVA
El proyecto de Ley del IVA (modificado) consta de 4 capítulos y 16 artículos: Disposiciones generales; Base y método de cálculo del impuesto; Deducción de impuestos, devolución; Condiciones de ejecución.
Básicamente, el proyecto de ley todavía hereda la ley actual pero ha sido ajustado y complementado para adaptarse al contenido de la política. En concreto, el proyecto de Ley mantiene lo dispuesto en 5 artículos de la vigente Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, entre los que se encuentran: ámbito de regulación, IVA, objetos imponibles, base imponible y método de cálculo del impuesto. El proyecto elimina 1 artículo de la actual Ley del IVA que regula las facturas y documentos.
Respecto de los sujetos que aplican la tasa impositiva del 0%, el proyecto de Ley complementa disposiciones específicas sobre la denominación de los servicios de exportación sujetos a la tasa del impuesto al valor agregado (IVA) del 0%, en los siguientes términos: son servicios de exportación los servicios prestados a organizaciones y personas físicas extranjeras; Complementar las disposiciones según las cuales "los bienes vendidos en zonas de cuarentena a personas (extranjeros o vietnamitas) que hayan completado los procedimientos de salida" y "los bienes vendidos en tiendas libres de impuestos" están sujetos a un tipo de IVA del 0%; Reglamento complementario que asigna autoridad al Ministro de Finanzas para orientar los procedimientos, documentos y condiciones para la aplicación de la tasa impositiva del 0% a los bienes y servicios exportados.
Además, el proyecto de Ley añade disposiciones específicas para tres grupos de bienes que no están sujetos a una tasa impositiva del 0%, entre ellos: tabaco, alcohol y cerveza importados y luego exportados; Gasolinas y petróleo adquiridos en el país y vendidos a automóviles de establecimientos comerciales en zonas francas, automóviles vendidos a organizaciones y particulares en zonas francas; Bienes y servicios prestados a personas físicas no registradas para realizar negocios en la zona franca.
El proyecto de ley también agrega una disposición que establece que no se puede aplicar una tasa impositiva del 0% a los productos y servicios proporcionados en plataformas digitales de acuerdo con las regulaciones gubernamentales para garantizar flexibilidad a la hora de determinar si estos productos y servicios se consumen en Vietnam o en el extranjero en el momento de la prestación. Determinar la ubicación del consumo de productos y servicios prestados en plataformas digitales es muy complicado, actualmente sólo se basa en las declaraciones de los contribuyentes.
Además, el contenido que también es de interés público es la propuesta de modificar, derogar y completar numerosas normas nuevas en materia de devolución del IVA previstas en el artículo 14.
El proyecto de Ley del IVA (modificado) se ha añadido al programa de elaboración de leyes y ordenanzas para 2024, se comentará en la séptima sesión, mayo de 2024, y se espera que se apruebe en la octava sesión, octubre de 2024.
Sabiduría
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