Últimos salarios y sueldos sujetos al IRPF 2023

Según la ley, ¿cuáles son los sueldos y salarios sujetos al IRPF en 2023? – El lector Huy Hoang

Các khoản tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN 2023 mới nhất

Salarios y sueldos sujetos al IRPF 2023

Los ingresos por sueldos y salarios son los ingresos que los trabajadores reciben de la empresa, incluyendo:

(1) Los sueldos, salarios y cantidades de naturaleza de sueldos o salarios en efectivo o en formas no monetarias.

(2) Las bonificaciones y subvenciones, con excepción de las siguientes bonificaciones y subvenciones:

- Subsidios mensuales, subsidios preferenciales y subsidios únicos de acuerdo a lo establecido en la ley sobre trato preferencial a personas con servicios meritorios.

- Asignación mensual, asignación única para quienes participaron en la guerra de resistencia, defendieron la patria, cumplieron funciones internacionales y para los jóvenes voluntarios que cumplieron con sus funciones.

- Subsidio de defensa y seguridad; Subsidios para las fuerzas armadas.

- Indemnizaciones por peligrosidad y toxicidad para industrias, ocupaciones o trabajos en lugares de trabajo con elementos peligrosos y tóxicos.

- Subsidio de atracción, subsidio regional.

- Subsidio por infortunio repentino, subsidio por accidente de trabajo, enfermedad profesional, subsidio único por parto o adopción, subsidio de maternidad, subsidio de convalecencia y recuperación de la salud después del parto, subsidio por disminución de la capacidad de trabajo, subsidio único de jubilación, subsidio mensual por muerte, subsidio por despido, subsidio de desempleo y otros subsidios que se determinen.

- Subsidios a los beneficiarios de la protección social de acuerdo a lo establecido en la ley.

- Subsidio por servicio para altos dirigentes.

- Subsidio único para personas físicas en caso de traslado a zonas de condiciones socioeconómicas especialmente difíciles, apoyo único para funcionarios públicos que trabajen en el ámbito de la soberanía marítima e insular de acuerdo con las disposiciones de la ley. Subsidio de reubicación único para extranjeros que residen en Vietnam, vietnamitas que trabajan en el extranjero y vietnamitas que residen a largo plazo en el extranjero que regresan a trabajar en Vietnam.

- Subsidio para trabajadores de salud de aldeas y comunas.

- Bonificaciones específicas por sector.

Nota: Las bonificaciones, subsidios y los niveles de bonificaciones y subsidios no incluidos en la renta imponible deberán ser prescritos por los organismos estatales competentes.

En caso de que los documentos guía sobre bonificaciones, subsidios, niveles de bonificaciones y subsidios se apliquen al sector estatal, los demás sectores económicos y otros establecimientos comerciales se basarán en la lista y los niveles de bonificaciones y subsidios orientados para que el sector estatal calcule y deduzca.

En caso de que la asignación o subsidio recibido sea superior al nivel de asignación o subsidio conforme a las instrucciones anteriores, el exceso deberá incluirse en la renta tributable.

En particular, la asignación única por reubicación para los extranjeros que residen en Vietnam y los vietnamitas que trabajan en el extranjero se deduce de acuerdo con el nivel establecido en el contrato de trabajo o el convenio colectivo de trabajo.

(3) Remuneración recibida en forma de: comisión del agente de ventas, comisión de corretaje; dinero para participar en temas de investigación científica y técnica; dinero para participar en proyectos; regalías de acuerdo a lo dispuesto en la ley sobre regalías; dinero para participar en actividades de enseñanza; dinero para participar en representaciones culturales, artísticas, de educación física y deportivas; Tarifa por servicios de publicidad; otros honorarios por servicios, otras remuneraciones.

(4) El dinero recibido por la participación en asociaciones empresariales, juntas directivas corporativas, juntas de supervisión corporativas, juntas de gestión de proyectos, juntas de administración, asociaciones, colegios profesionales y otras organizaciones.

(5) Beneficios en efectivo o no monetarios distintos de sueldos y salarios pagados por la empresa que el contribuyente disfruta en cualquier forma:

- Vivienda, electricidad, agua y otros servicios (si los hubiere), excluyendo: beneficios por vivienda, electricidad, agua y otros servicios (si los hubiere) para viviendas que la empresa construya para proporcionarlas gratuitamente a los empleados que laboren en el parque industrial; Las viviendas construidas por empresas en zonas económicas, áreas con condiciones socioeconómicas difíciles, áreas con condiciones socioeconómicas especialmente difíciles se proporcionan gratuitamente a los empleados.

En caso de que una persona resida en el lugar de trabajo, el ingreso tributable se basa en los costos de alquiler o depreciación, electricidad, agua y otros servicios calculados de acuerdo con la relación entre el área utilizada por la persona y el área del lugar de trabajo.

El monto de alquiler, electricidad, agua y otros servicios relacionados (si los hubiera) para la vivienda pagados por el empleador en nombre del empleado se incluye en el ingreso tributable con base en el monto real pagado en nombre del empleado, pero no excede el 15% del ingreso tributable total generado (excluyendo el alquiler) en la unidad, independientemente de dónde se pague el ingreso.

- Cantidad de dinero adquirida por la empresa para seguros de vida y otros seguros no obligatorios con primas de seguro acumuladas; Compre un seguro de pensión voluntario o contribuya al fondo de pensiones voluntario para empleados.

En caso de que la empresa compre para los empleados productos de seguros no obligatorios y no acumule primas de seguro (incluidos los casos de compra de seguros de compañías de seguros no establecidas y que no operan bajo la ley vietnamita y autorizadas a vender seguros en Vietnam), la prima por la compra de este producto de seguro no se incluye en el ingreso personal sujeto a impuestos del empleado. Los seguros no obligatorios sin devengo de primas incluyen productos de seguros tales como: seguro de salud, seguro de muerte (excluidos los productos de seguro de muerte con reembolso), ... en los que el asegurado no recibe primas devengadas por su participación en el seguro, además del importe del seguro o la indemnización convenida en el contrato de seguro pagada por la compañía de seguros.

- Cuotas de afiliación y demás gastos de servicios a particulares que lo soliciten tales como: asistencia sanitaria, espectáculos, deportes, recreación y estética, específicamente los siguientes:

+ Cuotas de afiliación (como tarjetas de afiliación a campos de golf, tarjetas de afiliación a pistas de tenis, tarjetas de actividades de clubes culturales y artísticos, clubes deportivos...) si en la tarjeta se especifica el nombre de la persona o grupo de personas que la utilizan. En caso de que la tarjeta sea utilizada de manera conjunta y no conste el nombre de la persona o grupo de personas que la utiliza, no se incluye en el ingreso tributable.

+ Otros gastos de servicios a personas físicas en materia de salud, ocio, cuidados de belleza... si en el contenido del pago consta claramente el nombre de la persona que recibe la prestación. En caso de que el pago de la tarifa de servicio no incluya el nombre de la persona física que recibe el servicio sino que se pague al colectivo de empleados, no se incluirá en la renta gravable.

- Los gastos fijos de material de oficina, viajes de negocios, teléfono, uniformes, etc. son superiores a la normativa vigente del Estado. El importe de la suma global no se incluye en la renta imponible en los siguientes casos:

+ Para los cuadros, funcionarios públicos y personas que trabajan en organismos administrativos, Partido, sindicatos, asociaciones: se aplica el nivel de gasto fijo de acuerdo con el documento de orientación del Ministerio de Finanzas.

+ Para los empleados que trabajan en organizaciones empresariales y oficinas de representación: el nivel de suma global aplicable es consistente con el nivel de determinación de la renta imponible sujeta al impuesto sobre la renta de las sociedades de acuerdo con los documentos que orientan la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades.

+ Para los empleados que trabajan en organizaciones internacionales y oficinas de representación de organizaciones extranjeras: el nivel de pago de la suma global se implementa de acuerdo con las regulaciones de la organización internacional y la oficina de representación de la organización extranjera.

- Los gastos por servicios de transporte para recoger y dejar a los trabajadores desde su domicilio hasta su lugar de trabajo y viceversa no están incluidos en la renta imponible del trabajador de acuerdo a la normativa de la unidad.

- Los pagos por capacitación para mejorar las calificaciones y habilidades de los trabajadores de acuerdo con el trabajo profesional del trabajador o según el plan del empleador no se incluyen en los ingresos del trabajador.

- Otros beneficios.

Otros beneficios que las empresas pagan a sus empleados como: pagos durante vacaciones; contratar servicios de consultoría, contratar declaración de impuestos para una persona física o un grupo de personas físicas; Gastos de trabajadores domésticos como choferes, cocineros y otros trabajadores domésticos contratados...

(6) Bonificaciones en efectivo o no en efectivo de cualquier tipo, incluidas las bonificaciones sobre acciones, excepto las siguientes:

- Bonificaciones que acompañan a los títulos conferidos por el Estado, incluidas las bonificaciones que acompañan a los títulos de emulación, formas de recompensas de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre emulación y recompensas, en particular:

+ Bonificaciones con títulos de emulación como National Emulation Fighter; Combatientes de la emulación a nivel de ministerios, sucursales, organizaciones centrales, provincias y ciudades administradas centralmente; Luchador de emulación a nivel de base, Trabajador avanzado, Luchador avanzado.

+ Bonos con otras formas de recompensas.

+ Bonos con títulos otorgados por el Estado.

+ Bonificaciones que acompañan a los premios otorgados por las Asociaciones y organizaciones dependientes de las organizaciones políticas centrales y locales, organizaciones sociopolíticas, organizaciones sociales y organizaciones socioprofesionales de conformidad con el estatuto de dicha organización y de conformidad con las disposiciones de la Ley de Emulación y Reconocimiento.

+ Bonos con Premio Ho Chi Minh y Premio Estatal.

+ Bonus con Medallas, Insignias.

+ Bono con Certificado de Mérito.

La autoridad para decidir sobre las recompensas, la cantidad de recompensas que acompañan a los títulos de emulación antes mencionados y las formas de recompensas deben cumplir con las disposiciones de la Ley de Emulación y Recompensas.

- Bonificaciones acompañantes a premios nacionales e internacionales reconocidos por el Estado vietnamita.

- Bonificaciones por mejoras técnicas, invenciones y descubrimientos reconocidos por los organismos competentes del Estado.

- Recompensas por detectar y denunciar violaciones a la ley ante los organismos estatales competentes.

(7) No se incluyen en la renta gravable los siguientes conceptos:

- Apoyo empresarial para reconocimiento médico y tratamiento de enfermedades graves a empleados y sus familiares.

+ Los familiares del trabajador en este caso incluyen: hijos biológicos, hijos legalmente adoptados, hijos ilegítimos, hijastros del cónyuge o del marido; esposa o marido; padre biológico, madre biológica; suegro, suegra (o suegro, suegra); padrastro, madrastra; padres adoptivos legales

+ El nivel de apoyo no incluido en el ingreso tributable es el monto real pagado según el comprobante de pago de la tarifa hospitalaria, pero que no excede el monto de pago de la tarifa hospitalaria del empleado y sus familiares después de deducir el monto de pago de la organización de seguros.

+ La empresa que paga el dinero de manutención es responsable de: conservar una copia del documento de pago de la tarifa hospitalaria con la confirmación de la empresa (en caso de que el empleado y los familiares del empleado paguen el monto restante después de que la organización de seguros pague directamente al centro médico) o una copia del documento de pago de la tarifa hospitalaria; Una copia del documento de pago del seguro de salud certificado por la empresa (en caso de que el empleado y los familiares del empleado paguen la totalidad de la tarifa del hospital, la organización de seguros paga el dinero del seguro al empleado y a los familiares del empleado) junto con el documento de pago para apoyar al empleado y a los familiares del empleado con una enfermedad grave.

- Monto percibido de acuerdo a la normativa sobre el uso de medios de transporte en organismos del Estado, unidades de servicios públicos, organizaciones del Partido y sindicatos.

- Cantidad percibida en virtud del régimen de vivienda pública previsto en la ley.

- Las cantidades percibidas distintas de sueldos y salarios por participar en la emisión de opiniones, valoración y examen de documentos jurídicos, Resoluciones e informes políticos; participar en equipos de inspección y supervisión; recibir votantes, recibir ciudadanos; uniformes y otros trabajos relacionados con el servicio directo a las actividades de la Oficina de la Asamblea Nacional, del Consejo de Nacionalidades y de los Comités de la Asamblea Nacional y de las Delegaciones de la Asamblea Nacional; Oficina Central y Comités del Partido; Oficina del Comité Municipal del Partido, Comité Provincial del Partido y Comités del Comité Municipal del Partido, Comité Provincial del Partido.

- El dinero de las comidas y almuerzos a mitad de turno lo paga la empresa que organiza las comidas y almuerzos a mitad de turno para los empleados cocinando directamente, comprando comidas y proporcionando vales de comida.

En caso de que la empresa no organice comidas a mitad de turno ni almuerzos, pero pague a los empleados, no se incluirá en el ingreso tributable del individuo si el nivel de pago está de acuerdo con las directrices del Ministerio de Trabajo, Inválidos de Guerra y Asuntos Sociales. En caso de que el nivel de gasto sea superior al nivel de orientación del Ministerio de Trabajo, Inválidos de Guerra y Asuntos Sociales, el exceso de gasto debe incluirse en el ingreso tributable del individuo.

Los niveles de gastos específicos aplicables a las empresas y organizaciones estatales, unidades dependientes de los órganos administrativos, el Partido, los sindicatos y las asociaciones no podrán exceder las directrices del Ministerio de Trabajo, Inválidos de Guerra y Asuntos Sociales. Para las empresas no estatales y otras organizaciones, el nivel de gasto lo decide el jefe de la unidad de acuerdo con el presidente del sindicato, pero no debe exceder el nivel aplicable a las empresas estatales.

- La cantidad de dinero por el pasaje de avión de ida y vuelta pagado por la empresa en nombre de (o para) los empleados extranjeros que trabajan en Vietnam y los empleados vietnamitas que trabajan en el extranjero que regresan a casa de vacaciones anuales una vez al año.

La base para determinar la cantidad de dinero para comprar un boleto aéreo es el contrato de trabajo y la cantidad de dinero para pagar un boleto aéreo desde Vietnam al país de nacionalidad del extranjero o al país donde vive la familia del extranjero y viceversa; Pago del pasaje aéreo desde el país donde trabaja la persona vietnamita a Vietnam y viceversa.

- Las tasas de matrícula de los hijos de empleados extranjeros que trabajan en Vietnam para estudiar en Vietnam, y de los hijos de empleados vietnamitas que trabajan en el extranjero para estudiar en el extranjero, desde el preescolar hasta la escuela secundaria, son pagadas por la empresa.

- Los ingresos personales recibidos de asociaciones y organizaciones patrocinadoras no están incluidos en el impuesto sobre la renta de las personas físicas si la persona física que recibe el patrocinio es miembro de la asociación u organización; Los fondos de patrocinio proceden de fuentes del presupuesto estatal o se gestionan de acuerdo con las reglamentaciones estatales; Creación de obras literarias y artísticas, proyectos de investigación científica... para llevar a cabo las tareas políticas del Estado o de acuerdo con el programa de actividades de acuerdo con la Carta de dicha Asociación u organización.

- Pagos que las empresas efectúan para atender la movilización y rotación de empleados extranjeros que trabajan en Vietnam de acuerdo con las disposiciones del contrato de trabajo, cumpliendo con el cronograma laboral estándar de acuerdo con las prácticas internacionales de algunas industrias como el petróleo y el gas, la minería.

La base para la determinación es el contrato de trabajo y el pago del pasaje aéreo de Vietnam al país donde reside el extranjero y viceversa.

- El monto de dinero recibido por la organización o individuo que paga los ingresos por los funerales y bodas del empleado y su familia está de acuerdo con las regulaciones generales de la organización o individuo que paga los ingresos y es consistente con el nivel de ingresos sujetos al impuesto sobre la renta corporativa de acuerdo con los documentos que guían la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades.

De conformidad con: Cláusula 2, Artículo 2 de la Circular 111/2013/TT-BTC; Cláusula 1, Cláusula 2, Cláusula 3, Cláusula 4 y Cláusula 5, Artículo 11, Circular 92/2015/TT-BTC.

Cómo calcular el IRPF a partir de sueldos y salarios

La base para el cálculo del impuesto sobre la renta proveniente de sueldos y salarios es la renta gravable y la tasa impositiva, específicamente de la siguiente manera:

(i) Determinación de la renta imponible procedente de sueldos y salarios

La renta imponible se determina a partir de la renta imponible según las instrucciones del artículo 8 de la Circular 111/2013/TT-BTC menos (-) las siguientes deducciones:

- Deducciones familiares según instrucciones de la Cláusula 1, Artículo 9 de la Circular 111/2013/TT-BTC.

- Contribuciones a seguros y fondos de pensiones voluntarios de acuerdo a lo dispuesto en la Cláusula 2, Artículo 9 de la Circular 111/2013/TT-BTC.

- Contribuciones caritativas, humanitarias y educativas de acuerdo a las instrucciones de la Cláusula 3, Artículo 9 de la Circular 111/2013/TT-BTC.

(ii) Tasa del impuesto sobre la renta personal

Los tipos impositivos del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos procedentes de empresas, sueldos y salarios se aplican de acuerdo con el siguiente esquema impositivo progresivo:

(iii) Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal a partir de sueldos y salarios

El impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos procedentes de empresas, sueldos y salarios es el impuesto total calculado en función de cada nivel de ingresos. El monto del impuesto calculado para cada nivel de ingreso es igual al ingreso imponible del nivel de ingreso multiplicado (×) por la tasa impositiva correspondiente de ese nivel de ingreso.

Para facilitar el cálculo, se puede aplicar el método de cálculo simplificado de acuerdo con el Apéndice No. 01/PL-TNCN emitido con la Circular 111/2013/TT-BTC.

Fuente