Am 29. November 2023 verabschiedete die Nationalversammlung die Resolution Nr. 107/2023/QH15 zur Erhebung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer im Rahmen der Bestimmungen gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage.

Diese Entschließung tritt am 1. Januar 2024 in Kraft und gilt ab dem Geschäftsjahr 2024 für die Konzerneinheiten multinationaler Unternehmen, deren Umsatz im Konzernabschluss der obersten Muttergesellschaft für mindestens zwei Jahre in den vier aufeinanderfolgenden Jahren vor dem betreffenden Geschäftsjahr 750 Millionen Euro oder mehr beträgt, mit Ausnahme einiger vorgeschriebener Fälle.

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Illustrationsfoto: Generaldirektion Steuern

Diese Entschließung legt zwei wichtige Inhalte zur Anwendung der zusätzlichen Körperschaftsteuer fest.

Hierbei handelt es sich um eine Verordnung zur Ergänzung der nationalen Mindeststandards (QDMTT), die für eine Unternehmenseinheit oder eine Gruppe von Unternehmenseinheiten eines multinationalen Konzerns mit Produktions- und Geschäftstätigkeiten in Vietnam gelten. Die Frist für die Einreichung und Zahlung der Steuern für QDMTT beträgt 12 Monate nach Ende des Geschäftsjahres.

Die zweite ist die Bestimmung zum zu versteuernden Mindesteinkommen (IIR), die für oberste Muttergesellschaften, teilweise im Besitz befindliche Muttergesellschaften und zwischengeschaltete Muttergesellschaften in Vietnam gilt, die Bestandteile multinationaler Konzerne sind und im Rahmen der globalen Mindeststeuerbestimmungen direkt oder indirekt Eigentum an niedrig besteuerten Teileinheiten im Ausland halten. Die Frist für die Einreichung und Zahlung der IIR-Steuer beträgt 18 Monate nach dem Ende des Geschäftsjahres für das erste Jahr, in dem die Gruppe dem Antrag unterliegt, und 15 Monate nach dem Ende des Geschäftsjahres für die darauffolgenden Jahre.

Darüber hinaus sieht dieser Beschluss vor, dass Steuerpflichtige eine Informationserklärung gemäß den globalen Mindeststeuervorschriften sowie eine ergänzende Körperschaftsteuererklärung mit einer Erläuterung der Unterschiede aufgrund unterschiedlicher Rechnungslegungsstandards einreichen müssen.

Falls ein multinationaler Konzern über mehr als eine Niederlassung in Vietnam verfügt, muss er innerhalb von 30 Tagen nach dem Ende des Geschäftsjahres eine schriftliche Mitteilung herausgeben, in der er eine der Niederlassungen in Vietnam benennt, die die Erklärung einreichen und die zusätzliche Körperschaftssteuer des Konzerns gemäß den Bestimmungen zur globalen Mindeststeuer zahlen soll.

Falls der multinationale Konzern es versäumt, innerhalb von 30 Tagen nach dem Ende des Geschäftsjahres die Benennung seiner Niederlassung in Vietnam zur Abgabe der Erklärung und Zahlung der Steuern mitzuteilen, muss die Steuerbehörde innerhalb von 30 Tagen nach Ablauf der Meldefrist seine Niederlassung in Vietnam zur Abgabe der Erklärung und Zahlung der Steuern benennen.

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Illustrationsfoto: Generaldirektion Steuern

Den Daten zur Körperschaftssteuerabrechnung für 2022 zufolge hat die Generaldirektion für Steuern vorläufig berechnet, dass etwa 122 ausländische Unternehmen, die in Vietnam investieren, von den standardmäßigen Mindestvorschriften für inländische Zusatzsteuern betroffen sind und dass die zusätzlich eingenommenen Steuern sich auf etwa 14.600 Milliarden VND belaufen.

Außerdem gehen vorläufige Berechnungen auf Grundlage der Daten zur Körperschaftsteuerabrechnung für 2022 davon aus, dass, wenn Vietnam die IIR-Regelung zur Zusammenrechnung des steuerpflichtigen Einkommens anwendet, sechs Unternehmen in Vietnam von der Anwendung betroffen sein werden; Die zusätzliche Körperschaftssteuer, die Vietnam erheben kann, wird sich voraussichtlich auf etwa 73 Milliarden VND belaufen (falls die Empfängerländer der Investitionen die standardmäßigen nationalen Mindestergänzungsvorschriften nicht anwenden).

Die Einführung einer globalen Mindeststeuer in Vietnam ist für die Regierung und das Finanzministerium ein Anlass großer Sorge. Dem Finanzministerium und der Generaldirektion für Steuern wurde die Leitung der Ausarbeitung des Dekrets zur detaillierten Resolution Nr. 107 übertragen.

In den letzten Monaten hat sich die Generaldirektion für Steuern aktiv mit Wirtschaftsprüfungsgesellschaften abgestimmt und sich mit Ministerien, Zweigstellen, Verbänden, relevanten Behörden und betroffenen Personen beraten, um den Dekretsentwurf fertigzustellen und so eine vollständige Rechtsgrundlage, Konsistenz und Einheitlichkeit mit den Bestimmungen der Resolution 107 und die Übereinstimmung mit den OECD-Richtlinien sicherzustellen. Dem Fahrplan zufolge wird der Verordnungsentwurf weiterhin umfassend konsultiert, bevor er der Regierung im vierten Quartal 2024 zur Verkündung vorgelegt wird.

Quoc Tuan