Главное налоговое управление заявило, что в 2023 году, благодаря решительному руководству Национальной ассамблеи, правительства, министерства финансов и усилиям налоговых органов всех уровней, управление возмещением налога на добавленную стоимость (НДС) всего налогового сектора в последние месяцы года претерпело множество изменений и достигло более позитивных результатов, чем прежде, способствуя созданию условий для восстановления предприятий, развития производства и бизнеса, а также экспорта товаров; В то же время работа по проверке и контролю налоговых возвратов велась эффективно, что позволило выявить и урегулировать множество случаев нарушений, касающихся счетов-фактур и возвратов НДС.
Однако некоторые провинциальные и муниципальные налоговые департаменты не проявили активности в организации внедрения управления возмещением НДС, и задержки в обработке досье на возмещение НДС все еще имеют место.
Соответственно, в целях дальнейшего улучшения обработки дел по возмещению НДС в 2024 году Главное налоговое управление просит налоговые департаменты в срочном порядке выполнить следующие задачи:
Во-первых, директор несет полную ответственность за управление возмещением НДС в данной области, отвечает за выделение достаточных ресурсов, руководит организацией по осуществлению возмещения налогов в рамках своих полномочий и в соответствии с правовыми нормами; Тщательно разъяснять всем кадрам и государственным служащим дисциплину отрасли, полномочия, обязанности и ответственность кадров и государственных служащих, назначенных для выполнения задач по возмещению НДС, для обеспечения своевременного урегулирования досье налогоплательщиков на возврат налога (6 рабочих дней для досье, отнесенных к предварительному возврату, и 40 дней для досье, отнесенных к предварительной проверке с даты выдачи налоговым органом уведомления о принятии досье налогоплательщика на возврат); Обеспечьте обработку налоговых возвратов в отношении соответствующих субъектов и случаев в соответствии с налоговым законодательством и законами о налоговом администрировании.
Директор Налогового департамента, исходя из специфики работы по налоговому администрированию в каждом населенном пункте, принимает меры по усилению управления и контролирует ход выполнения задач, возложенных на департаменты и государственных служащих, связанных с обработкой дел по возмещению НДС.
Во-вторых, проверять предприятия, осуществляющие экспорт товаров, услуг и инвестиционных проектов в этой области, для активного распространения и руководства с этапа подачи налоговых деклараций, подачи налоговых досье и процедур возврата налогов в соответствии с положениями Указа 126/2020/ND-CP и Циркуляра 80/2021/TT-BTC, чтобы помочь предприятиям ограничить трудности при подготовке налоговых досье для обеспечения своевременности, полноты и соблюдения нормативных актов.
В-третьих, организация, получающая заявление на возврат НДС, должна соблюдать компоненты и процедуры, предписанные в статье 28 Циркуляра 80/2021/TT-BTC. В случае, если заявление не принято из-за недостаточности процедур, она должна уведомить налогоплательщика в письменной форме, четко указав причины непринятия заявления, как предписано в статье 32 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.
В-четвертых, для предприятий, получивших налоговые возмещения, назначить подразделения для упреждающего анализа и сбора информации для создания базы данных информации о предприятиях, получающих налоговые возмещения, информации о связанных сторонах (поставщиках товаров и услуг для предприятий, получающих налоговые возмещения, информации о импортных клиентах предприятий, получающих налоговые возмещения) в соответствии с периодами налогового возмещения, чтобы иметь достаточную информацию для анализа и оценки рисков для предприятий, получающих налоговые возмещения, и связанных сторон, на этой основе выбрать субъектов для проведения проверок после налогового возмещения для предприятий, получивших налоговые возмещения, а также инспектировать и проверять связанные стороны (в порядке приоритета для предприятий, которые продолжают получать налоговые возмещения в 2024 году).
Сбор информации, оценка и анализ рисков должны основываться на каждом конкретном файле налогового управления, информации и практике налогового управления в области внедрения; Полностью применять принципы управления рисками, предусмотренные в Законе о налоговом администрировании 2019 года, внедряя руководящие принципы, бизнес-процессы и наборы критериев, индикаторы риска и руководящие принципы профессиональной подготовки Главного налогового департамента.
В случае признания поставщика товаров и услуг подверженным высокому риску налоговый орган, управляющий предприятием по возврату налога, предлагает дополнить план проверок и обследований для проведения проверок и обследований поставщика товаров и услуг предприятию по возврату налога в соответствии с нормативными актами; или иметь письменный запрос в налоговый орган, курирующий поставщика товаров и услуг, с предложением дополнительных планов проверок и обследований поставщика товаров и услуг для предприятия, осуществляющего возврат налога.
Налоговый орган, курирующий сторону, предоставляющую товары и услуги предприятию по возврату налогов, при получении запроса от налогового органа, курирующего предприятие по возврату налогов, должен предложить дополнительный план проверки и обследования для проведения проверки и обследования стороны, предоставляющей товары и услуги предприятию по возврату налогов; или оперативно предоставлять информацию о проверках, инспекциях и рассмотрении нарушений в налоговый орган, курирующий деятельность предприятия по возврату налогов. В случае, если в результате анализа и оценки будет установлено, что поставщик товаров и услуг не относится к категории высокого риска, об этом уведомляется налоговый орган, ответственный за управление возвратом налогов.
В-пятых, Налоговый орган должен применять профессиональные меры и выполнять задачи по разрешению дел о возмещении НДС в соответствии с положениями статей 34 и 35 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.
В случае заявлений на возврат НДС, классифицированных заранее и проверяемых на предмет допустимых сумм налога, налогоплательщики должны быть уведомлены о причине невыполнения возврата в связи с проверкой, чтобы обеспечить публичность и прозрачность. Налоговые органы должны принять решение о возврате налогов налогоплательщикам в отношении сумм налога, которые были проверены и признаны имеющими право на возврат, не дожидаясь результатов полной проверки для принятия решения о возврате налогов налогоплательщикам в соответствии с положениями статьи 34 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.
В случае заявлений на возмещение НДС, не соответствующих условиям возмещения или не подлежащих возмещению, Налоговый департамент направляет налогоплательщику письменное уведомление в соответствии с формой № 04/TB-HT, выпущенной в соответствии с Циркуляром 80/2021/TT-BTC.
В отношении заявлений на возврат налога предприятий-экспортеров, в отношении которых проводятся проверки и инспекции, но которые просрочили установленный срок урегулирования, если в результате проверки и инспекции до крайнего срока урегулирования заявлений на возврат налога не будет выявлено налогового мошенничества, налоговый орган на основании заявления и представленных предприятием сопроводительных документов определяет сумму налога, подлежащую возврату, и осуществляет расчет по возврату налога в соответствии с нормативными актами.
В случае если после обработки возврата налога налоговый орган обнаружит, что предприятие неверно указало сумму налога, запрашиваемую к возврату, налоговый орган взыскивает возвращенную сумму налога, налагает штраф и рассчитывает пени (при наличии) в соответствии с нормативными актами, а предприятие несет полную ответственность перед законом за допущенные нарушения.
В-шестых, активно координировать действия с соответствующими ведомствами для предотвращения злоупотреблений политикой возмещения НДС с целью хищения государственного бюджета. В случае обнаружения налоговым органом мошеннических действий и признаков, направленных на получение прибыли от налоговых возвратов из государственного бюджета, в отношении заявлений на возврат налога налоговые органы обязаны объединить материалы для передачи в правоохранительные органы для проведения расследования, а также уведомить налогоплательщика в письменной форме и на основании заключения компетентного органа принять меры в соответствии со статьями 34 и 35 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.
В-седьмых, по вопросам инспекционной работы по разрешению дел о возмещении НДС:
+ Содействовать использованию и синтезу информации из существующей в отрасли системы применения информационных технологий и информации, полученной от третьих сторон (таможни, банков и т. д.), для проведения проверок и надзора за возвратом налогов в соответствии с законом. Налоговый департамент организует проверки по возврату налогов в соответствии с положениями статей 77, 110, 112 и 115 Закона о налоговом администрировании 2019 года и его исполнительных документов, а также Порядком проведения налоговых проверок, изданным вместе с Решением 970/QD-TCT от 14 июля 2023 года.
+ Для файлов, отнесенных к проверке перед возвратом налога, Налоговый департамент организует назначение и проведение проверки файлов по возврату налога сразу после получения файлов. В случае возникновения в ходе проверки обстоятельств непреодолимой силы и невозможности продолжения проверки руководитель инспекционной группы обязан сообщить лицу, вынесшему решение о проведении проверки, о выдаче уведомления о временном приостановлении проверки.
Причины форс-мажора реализуются в соответствии с положениями пункта 27 статьи 3 Закона о налоговом администрировании 2019 года и пункта 1 статьи 3 Указа 126/2020/ND-CP. Руководители Налогового департамента и руководители отдела налоговой инспекции и проверки несут ответственность за организацию и контроль каждой инспекционной группы для обеспечения соответствия процедур и порядка положениям Закона о налоговом администрировании 2019 года и процессу налоговой проверки, утвержденному Решением 970/QD-TCT от 14 июля 2023 года.
+ Если срок расчета по возврату налога истек, а ответа от компетентного органа не поступило, Налоговый департамент выдает документ, настоятельно требующий и требующий от компетентного органа прокомментировать причину невозможности предоставления информации; Своевременно завершите проверку и обработайте досье на возврат налога в соответствии с положениями пункта d, пункта 1, статьи 34 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.
+ В случае, если предприятие, подлежащее утвержденному плану проверки и обследования в головном офисе налогоплательщика, имеет заявление на возврат налога, подлежащее проверке перед возвратом, Налоговый департамент должен установить приоритет проверки документов заявления на возврат налога, организовать и организовать ресурсы для реализации плана в соответствии с положениями о налоговой проверке и обследовании, положениями об урегулировании возврата налога в Законе о налоговом администрировании 2019 года и исполнительными документами.
В-восьмых, необходимо проводить тщательные проверки и проверки после возмещения налога с целью строгого контроля за возвратом налога на добавленную стоимость и обеспечения соответствия политике и правовым нормам. Налоговый департамент четко и конкретно распределяет между каждым департаментом задачи и обязанности по проверке после возврата налогов. Налоговые органы проводят проверки после возмещения и аудиты по решениям о возврате налогов, подлежащим предварительному возврату и последующей проверке, в соответствии с положениями статей 77, 110, 112 и 115 Закона о налоговом администрировании 2019 года и его исполнительных документов, положениями Закона о проверке 2022 года и его исполнительных документов, Порядком проведения налоговой проверки, утвержденным Решением 1404/QD-TCT от 28 июля 2015 года, и Порядком проведения налоговой проверки, утвержденным Решением 970/QD-TCT от 14 июля 2023 года.
В случае выявления нарушений законодательства в части использования незаконных счетов-фактур или незаконного использования счетов-фактур, получения прибыли за счет возврата налогов и других нарушений законодательства в целях получения доходов государственного бюджета, согласовывать действия с компетентными органами для строгого соблюдения положений законодательства.
В отношении суммы налога, которая была решена в соответствии с досье на предварительный возврат налога налогоплательщику, но при проведении проверки и расследования после возврата налога, к моменту окончания проверки и расследования в головном офисе налогоплательщика все еще не получены ответы или результаты проверки от соответствующих органов, налоговый орган должен четко указать в протоколе проверки и заключении проверки и расследования, что нет достаточных оснований для вывода о том, что сумма налога подлежит возврату налога. После получения ответа и результатов проверки от соответствующих органов Налоговый орган устанавливает, что возмещенная сумма налога не подлежит возврату, выносит Решение о взыскании возмещения налога и налагает штрафные санкции и пени (при наличии) в соответствии с положениями статьи 77, статьи 113 Закона о налоговом администрировании 2019 года и статьи 39 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.
В-девятых, оперативно разрешить и полностью обработать ожидающие рассмотрения заявления на возврат налога с 2023 года, обеспечив срок обработки заявлений на возврат налога, установленный статьей 75 Закона о налоговом администрировании 2019 года; В случае несогласия налогоплательщика с решением налогового органа он имеет право подать жалобу или инициировать судебный процесс в соответствии с положениями законодательства о налоговом администрировании.
Предложение об изменении, отмене и дополнении многих новых нормативных актов по вопросам возмещения НДС
Проект Закона о НДС (с изменениями) состоит из 4 глав и 16 статей: Общие положения; Основа и метод исчисления налога; Налоговый вычет, возврат; Условия исполнения.
По сути, законопроект по-прежнему наследует действующий Закон, но скорректирован и дополнен в соответствии с содержанием политики. В частности, законопроект сохраняет положения 5 статей действующего Закона «О налоге на добавленную стоимость», в том числе: сфера регулирования, НДС, объекты налогообложения, налоговая база, порядок исчисления налога. Проект отменяет 1 статью действующего Закона о НДС, регулирующую счета-фактуры и документы.
В части субъектов, применяющих ставку налога в размере 0%, законопроектом дополняются отдельные положения о наименованиях экспортных услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС) по ставке 0%, следующим образом: экспортные услуги — услуги, оказываемые иностранным организациям и физическим лицам; Дополнение положений о том, что «товары, реализуемые в карантинных зонах лицам (иностранцам или вьетнамцам), прошедшим процедуры выезда» и «товары, реализуемые в магазинах беспошлинной торговли» облагаются НДС по ставке 0%; Дополнение положений, предоставляющих министру финансов полномочия по руководству процедурами, документами и условиями применения ставки налога 0% к экспортируемым товарам и услугам.
Кроме того, законопроектом вводятся отдельные положения в отношении 3 групп товаров, которые не облагаются ставкой налога 0%, в том числе: табачные изделия, алкоголь и пиво, импортируемые и затем экспортируемые; Бензин и масла, приобретенные на внутреннем рынке и реализованные для автомобилей предприятий торговли в зонах беспошлинной торговли, для автомобилей, реализованных организациям и физическим лицам в зонах беспошлинной торговли; Товары и услуги, предоставляемые лицам, не зарегистрированным для осуществления предпринимательской деятельности в зоне беспошлинной торговли.
В законопроект также добавлено положение о том, что ставка налога 0% не может применяться к продуктам и услугам, предоставляемым на цифровых платформах в соответствии с постановлениями правительства, чтобы обеспечить гибкость в определении того, потребляются ли эти продукты и услуги во Вьетнаме или за рубежом на момент предоставления. Определение места потребления товаров и услуг, предоставляемых на цифровых платформах, весьма сложно и в настоящее время осуществляется только на основании деклараций налогоплательщиков.
Кроме того, интерес общественности представляет также предложение об изменении, отмене и дополнении многих новых положений о возмещении НДС, предусмотренных в статье 14.
Проект Закона о НДС (с изменениями) включен в программу законопроектной и нормативных актов на 2024 год, будет рассмотрен на 7-й сессии в мае 2024 года и, как ожидается, будет одобрен на 8-й сессии в октябре 2024 года.
Мудрость
Источник
Комментарий (0)