У фермеров есть возможность снизить производственные затраты, когда удобрения облагаются 5% НДС

У фермеров есть возможность снизить производственные затраты, когда удобрения облагаются 5% НДС

В долгосрочной перспективе фермеры имеют возможность снизить издержки производства за счет снижения цен на удобрения при применении 5% НДС на удобрения (Иллюстрация: Фыонг Тхао)

Три основных недостатка политики невзимания НДС с удобрений

Закон 71/2014/QH13 о внесении изменений в Закон о налоге на добавленную стоимость № 13/2008/QH12, изданный 26 ноября 2014 года, вступает в силу с 1 января 2015 года. Согласно действующему законодательству удобрения, специализированная техника и оборудование для сельскохозяйственного производства... не являются объектами налогообложения НДС, что означает, что предприятия по производству удобрений не имеют права вычета или возмещения НДС по приобретенным товарам и услугам, в том числе НДС по приобретенным или импортированным товарам для создания основных средств, используемых для производства удобрений.

После 9 лет реализации перевода продукции по производству удобрений с обложения НДС по ставке 5% на освобождение от уплаты НДС возник ряд проблем, влияющих на отечественную отрасль производства удобрений.

В частности, первая проблема заключается в том, что весь входящий НДС на сырье и услуги, используемые для производства удобрений, не может быть вычтен и должен быть включен в себестоимость продукции, что увеличивает себестоимость и цену реализации удобрений. По данным статистики Министерства финансов, сумма входного НДС, не вычитаемого и включаемого в себестоимость производства удобрений с 2015 по 2022 год, достигла почти 10 000 млрд донгов.

Вторая проблема заключается в том, что отсутствие возмещения НДС привело к сокращению инвестиций отечественных предприятий по производству и торговле удобрениями, поскольку весь входящий НДС от инвестиционной деятельности в области технологических инноваций не может быть вычтен, что приводит к повышению ставок налога на инвестиции и снижению эффективности инвестиций.

Кроме того, перевод удобрений с обложения НДС по ставке 5% на освобождение от уплаты НДС приводит к тому, что весь входящий НДС на производство и торговлю удобрениями не подлежит вычету и должен учитываться в расходах, что приводит к снижению прибыли отечественных предприятий по производству удобрений.

Это создает риски для развития отечественной индустрии удобрений, влияя на устойчивое развитие сельскохозяйственного сектора Вьетнама, когда отечественные технологии производства удобрений устарели из-за отсутствия инвестиций, внутренние затраты на производство удобрений высоки из-за входного НДС, а потребители зависят от импортных удобрений.

До вступления в силу Закона № 71 в январе 2015 года общий объем инвестиционных проектов по производству удобрений составлял 3,5 млн тонн в год, после этого общий объем инвестиций составил всего 370 тыс. тонн.

Третья проблема заключается в том, что при применении удобрений, не облагаемых НДС, возникает недобросовестная конкуренция между удобрениями отечественного производства и импортными удобрениями, поскольку импортные удобрения не облагаются НДС по ставке 5%.

«При невозврате НДС у предприятий-производителей удобрений есть два варианта: либо соответственным образом уменьшится годовая прибыль до налогообложения, либо будет скорректирована отпускная цена продукции, в результате чего цена удобрений для потребителей вырастет. «Не останавливаясь на достигнутом, предприятия также начинают «колеблясь» инвестировать в производство высокотехнологичных удобрений, удобрений нового поколения или в реконструкцию заводов и оборудования», — говорит д-р. Председатель Ассоциации производителей удобрений Вьетнама Фунг Ха признал последствия невозможности возмещения НДС для предприятий отрасли.

Из-за недостатков, выявленных на практике, Ассоциация производителей удобрений Вьетнама, эксперты в сельскохозяйственном и налоговом секторах предложили ввести НДС в размере 5% на удобрения, чтобы производственные предприятия отрасли могли вычитать входящий НДС, имели основу для поддержки отпускных цен и поставляли фермерам — прямым бенефициарам этой политики — более качественную продукцию.

Предприятиям следует «колебаться» инвестировать в производство высокотехнологичных удобрений и удобрений нового поколения, если они не могут вычесть НДС (иллюстрация)

С количественной точки зрения мы рассматриваем преимущества корректировки политики для фермеров.

Изменение политики в отношении 5% НДС на удобрения коснется 3 субъектов: государства, предприятий и потребителей (фермеров). По расчетам Вьетнамской ассоциации производителей удобрений, если в закон будут внесены поправки, предусматривающие введение 5% НДС на удобрения, это позволит гармонизировать интересы всех трех субъектов. В частности, в долгосрочной перспективе от этого выиграют фермеры.

Согласно анализу Вьетнамской ассоциации производителей удобрений и экспертов в сельскохозяйственном и налоговом секторах, в долгосрочной перспективе у фермеров есть достаточные основания для получения выгоды от политики 5% НДС, поскольку предприятия по производству удобрений имеют право на вычеты по входному налогу, поэтому инвестиционные затраты сокращаются, а производственные затраты соответственно уменьшаются.

Предприятия мотивированы инвестировать в исследования, технологические инновации и производство высокотехнологичных удобрений нового поколения, которые помогут повысить производительность и эффективность производства, будут способствовать улучшению качества продукции, тем самым повышая эффективность устойчивого растениеводства.

Государство взимает налог с продукции, производимой удобрениями, поэтому у него больше условий для увеличения расходов на научно-исследовательскую деятельность... помогая фермерам повышать эффективность производства на единицу площади, повышая конкурентоспособность отечественной сельскохозяйственной продукции.

Эксперт Нгуен Динь Ку, вице-президент Вьетнамской ассоциации налогового консалтинга, консультируя по вопросам методов бухгалтерского учета, признал, что большинство делегатов Национального собрания и рядовых потребителей понимают, что при добавлении НДС цены на продукцию вырастут.

Исследуя вопросы, затронутые корректировкой политики НДС на удобрения, для фермеров закупочная цена удобрений может увеличиться при импорте товаров из-за дополнительного входящего НДС в размере 5%.

Напротив, фермеры, использующие отечественные удобрения, не увидят роста цен и даже могут столкнуться с их снижением, поскольку отечественным производителям возвращается входящий налог, что дает основание для снижения себестоимости продукции. Это дает фермерам возможность в долгосрочной перспективе снизить издержки производства за счет снижения цен на удобрения.

Кроме того, государство получит дополнительные доходы от НДС на импортируемые товары, усилит налоговое администрирование и создаст равные налоговые условия.

Конкретное бухгалтерское предположение эксперта Нгуена Диня Ку выглядит следующим образом: себестоимость проданных товаров и себестоимость производства составляют 100 000 донгов за тонну удобрений; Входной НДС 7000 донгов/тонна; Предприятие реализует продукцию фермерам по рыночной цене 110 000 донгов/тонна. После вычета расходов и входящего налога текущая прибыль предприятия без учета выходного НДС составляет 3 000 донгов/тонна.

В предлагаемом плане применения налоговой ставки в размере 5% при текущей рыночной цене удобрений 110 000 донгов за тонну, цена продажи без учета этой налоговой ставки составляет 110 000:105%, или 104 762 донгов за тонну. Ставка НДС 5% от этой цены продажи рассчитывается как 5 238 донгов за тонну. Таким образом, сумма налога, которую должны уплатить отечественные производители удобрений, рассчитанная по формуле выходного налога за вычетом входного налога, составляет минус 1762 донгов за тонну и будет вычтена.

Кроме того, по неполным статистическим данным, НДС на удобрения составляет в среднем 6–7% от себестоимости продукции, поэтому конвертированная цена реализации все равно будет выше ставки НДС 5%.

На основании приведенного выше количественного плана вице-президент Ассоциации налогового консалтинга Вьетнама подтвердил, что при плане НДС в размере 5% прибыль бизнеса может увеличиться ровно на сумму вычитаемого налога. При этом фермерам не приходится нести последствия увеличения производственных затрат из-за применения НДС. Государственный бюджет сократит налог на 1762 донгов за тонну, но будет компенсирован налогом на импорт удобрений.

17 июня 2024 года Национальное собрание заслушало доклад министра финансов о внесении изменений в Закон о НДС, утвержденный Правительством. Согласно содержанию Предложения, Правительство предлагает обложить удобрения НДС по ставке 5%.

Введение налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 5% соответствует природе НДС, поскольку предусматривает строгий контроль между входящим и исходящим НДС. Это также соответствует общей политике Вьетнама при внесении изменений в Закон о НДС (расширение сферы действия налога для обеспечения системности).

Фыонг Тхао

Источник: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/81d81089-dc19-4be7-bc23-50998a4bd251