Купля-продажа счетов-фактур с добавленной стоимостью: возможное уголовное преследование

Открыто рекламируется для продажи на... интернет-рынке

На многих платформах социальных сетей размещаются объявления о покупке и продаже счетов-фактур с налогом на добавленную стоимость (НДС) с различными лимитами, ценами и процентами.

В частности, в социальных сетях Facebook и Zalo существует ряд групп, открыто покупающих и продающих счета-фактуры, с десятками тысяч участников. Группа по покупке и продаже счетов-фактур на Facebook насчитывает 78 000 участников и публикует 6 постов о продаже поддельных счетов-фактур каждый день. Группа купли-продажи электронных счетов-фактур НДС насчитывает 17 000 участников.

По словам представителя импортно-экспортного предприятия, в настоящее время многие компании (малый бизнес) «потеряли деньги и пострадали», доверившись тем, кто покупает и продает счета-фактуры онлайн.

Многие группы в социальных сетях открыто предлагают услуги по купле-продаже счетов-фактур.

Например, многие предприятия, экспортирующие сельскохозяйственную продукцию, закупающие лом, работающие в строительном секторе... закупают товары у мелких прямых производителей или закупают в небольших количествах в пунктах приема без счетов-фактур, а затем ищут счета-фактуры для покупки.

Из-за непонимания налоговой политики эти предприятия считают, что счета-фактуры необходимы для обоснования приобретенных товаров, поэтому ищут электронные счета-фактуры в социальных сетях, не зная, что в таких случаях нужен только список приобретенных товаров.

В частности, в ходе расследований и судебных разбирательств по делам о незаконной торговле электронными счетами-фактурами, проведенных полицией в таких провинциях и городах, как Футо, Хайфон, Куангнинь, Ниньбинь..., Главное налоговое управление обнаружило, что уловки предприятий чрезвычайно изощренны и направлены на уклонение от уплаты налога на прибыль или прибыль корпораций, что приводит к потерям в бюджете...

С юридической точки зрения, в интервью газете Cong Thuong адвокат Чан Сюань Тиен, глава юридической конторы Dong Doi (Ханойская коллегия адвокатов), сказал, что согласно действующему законодательству счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость (НДС) являются важными счетами-фактурами и документами для регистрации информации о товарах и услугах, предоставленных покупателям в соответствии с законом.

Счета-фактуры по НДС также являются основой для определения суммы НДС, которую должны уплатить предприятия, помогая государству контролировать выполнение налоговых обязательств предприятий. Однако в настоящее время с целью вычета входящего НДС, снижения налоговых обязательств и легализации оборотных товаров многие предприятия незаконно покупают и продают счета-фактуры. Такое поведение не только приводит к потерям в государственном бюджете, но и влияет на здоровую инвестиционную и деловую среду.

Согласно положениям пункта c пункта 3 статьи 2 Совместного циркуляра 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC, к деяниям по незаконной купле-продаже счетов-фактур и документов для уплаты в государственный бюджет относятся следующие деяния:

Покупка и продажа счетов-фактур, которые не содержат информации или содержат неполную или неточную информацию в соответствии с правилами;

Покупка и продажа счетов-фактур с содержанием, но без сопутствующих товаров или услуг;

Покупка и продажа поддельных счетов-фактур, счетов-фактур, срок действия которых истек, счетов-фактур других предприятий торговли и сферы услуг для легализации приобретенных товаров и услуг или для выдачи покупателям при продаже товаров и услуг;

Покупка, продажа, использование счетов-фактур с разницей в стоимости товаров и услуг между экземплярами счета-фактуры.

Таким образом, любое физическое лицо или организация, совершающие вышеуказанные действия по купле-продаже счетов-фактур и документов, нарушают закон, и в зависимости от характера, масштабов и последствий деяния физическое лицо или организация, совершившие нарушение, могут быть подвергнуты административным санкциям или уголовному преследованию.

За противозаконную покупку, продажу или использование счетов-фактур и документов: Что касается административных санкций, то лица , которые передают или продают невыпущенные распечатанные счета-фактуры или продают распечатанные счета-фактуры клиентов, заказавших распечатанные счета-фактуры другим организациям или лицам , могут быть оштрафованы на сумму от 15 000 000 до 45 000 000 донгов на основании пункта 1 статьи 22 Указа 125/ND-CP.

Адвокат Чан Сюань Тиен, глава юридической конторы «Донг Дой» (Ханойская коллегия адвокатов)

Помимо вышеуказанных случаев, нарушители могут быть оштрафованы на сумму от 20 000 000 до 50 000 000 донгов в соответствии с положениями пункта 2 статьи 1 Указа 102/2021/ND-CP об изменении и дополнении ряда статей Указа 125/2020/ND-CP. Кроме того, нарушитель обязан принять меры по устранению нарушений, в частности , аннулировать счета-фактуры за действия, указанные в настоящей статье, и возвратить неправомерную прибыль, полученную в результате совершения административных правонарушений, предусмотренных настоящей статьей, в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

Кроме того, в соответствии с положениями пункта 5 статьи 5 Декрета № 125/2020/ND-CP о принципах рассмотрения административных правонарушений, за одно и то же административное правонарушение в отношении счетов-фактур штраф для организации составляет двукратный размер штрафа для физического лица, за исключением штрафа за недостоверную декларацию, повлекшую за собой недоимку налога к уплате или увеличение суммы налога, подлежащей изъятию, уменьшению или возврату; уклонение от уплаты налогов; Административные правонарушения в области налогообложения в отношении коммерческих банков и гарантов уплаты налогов.

Что касается уголовного преследования, то физические и юридические лица, которые незаконно покупают и продают счета-фактуры и документы для сбора средств в государственный бюджет на бланках, содержащих от 50 до менее 100 цифр, или счета-фактуры и документы, содержащие от 10 до менее 30 цифр, или незаконно получают прибыль в размере от 30 000 000 до менее 100 000 000 донгов, могут быть привлечены к ответственности за преступление, связанное с незаконной печатью, выдачей, куплей-продажей счетов-фактур и документов для сбора средств в государственный бюджет, в соответствии с положениями статьи 203 Уголовного кодекса 2015 года, измененными и дополненными в 2017 году.

Соответственно, в случае совершения преступления физическое лицо может быть оштрафовано на сумму от 50 000 000 до 200 000 000 донгов, приговорено к исправительным работам без лишения свободы на срок до 3 лет или лишению свободы на срок от 6 месяцев до 3 лет и до 5 лет. Кроме того, нарушители могут быть оштрафованы на сумму от 10 000 000 до 50 000 000 донгов, а также лишены права занимать должности, заниматься профессиональной деятельностью или выполнять определенные работы на срок от 1 до 5 лет.

В случае нарушения коммерческим юридическим лицом на него может быть наложен штраф в размере от 100 000 000 до 500 000 000 донгов и до 1 000 000 000 донгов, если оно подпадает под один из случаев, указанных в пунктах a, b, d, dd, e и g пункта 2 статьи 203 Уголовного кодекса 2015 года, измененного и дополненного в 2017 году.

Кроме того, коммерческое юридическое лицо может быть также навсегда приостановлено в случае совершения им преступления, предусмотренного положениями статьи 79 Уголовного кодекса 2015 года (с поправками, внесенными в 2017 году), и ему может быть назначен штраф в размере от 50 000 000 до 200 000 000 донгов, запрет на ведение бизнеса, запрет на деятельность в определенных сферах на срок от 1 года до 3 лет или запрет на привлечение капитала на срок от 1 года до 3 лет.

Власти пресекли множество случаев торговли счетами-фактурами.

Необходимо строго пресекать уклонение от уплаты налогов.

За уклонение от уплаты налогов: Физические лица и организации, нарушающие закон, также могут быть подвергнуты административным и уголовным санкциям при наличии признаков уклонения от уплаты налогов. В частности, согласно положениям Закона о налоговом администрировании 2019 года, деяние « Использование незаконных счетов-фактур и документов, незаконное использование счетов-фактур для учета товаров... » считается уклонением от уплаты налогов.

Согласно статье 17 Указа 125/2020/ND-CP, лица, уклоняющиеся от уплаты налогов, будут оштрафованы на сумму до 3-кратного размера уклоняемого от уплаты налога в зависимости от уровня и подвергнуты мерам воздействия.

Лица, уклоняющиеся от уплаты налогов, могут быть привлечены к ответственности в соответствии с положениями статьи 200 действующего Уголовного кодекса. Соответственно, лицо, совершившее одно из деяний, указанных в пункте 1 статьи 200, а именно уклонение от уплаты налогов на сумму 100 000 000 донгов или более, в зависимости от уровня, будет оштрафовано на сумму от 100 000 000 до 4 500 000 000 донгов или приговорено к тюремному заключению на срок от 3 месяцев до 7 лет.

Кроме того, данное лицо может быть оштрафовано на сумму от 20 000 000 до 100 000 000 донгов, ему может быть запрещено занимать должности, заниматься профессиональной деятельностью или выполнять определенные работы на срок от 1 до 5 лет, а также может быть конфисковано часть или все его имущество.

В случае нарушения коммерческим юридическим лицом на него будет наложен штраф в размере от 300 000 000 до 10 000 000 000 донгов или, в зависимости от тяжести нарушения, его деятельность будет приостановлена ​​на минимальный срок от 6 месяцев до 3 лет, а наиболее строгим наказанием является постоянное приостановление деятельности в соответствии с пунктом 5 статьи 200 Уголовного кодекса.

Кроме того, коммерческие юридические лица могут быть оштрафованы на сумму от 50 000 000 до 200 000 000 донгов, им может быть запрещено заниматься предпринимательской деятельностью, работать в определенных сферах или привлекать капитал сроком на 1–3 года.

Адвокат Тиен рекомендует властям для предотвращения подобного поведения усилить контроль и надзор за качеством, обеспечив максимальную строгость в процессе эксплуатации системы; Модернизировать и усовершенствовать систему электронных счетов-фактур, уделяя особое внимание приложению проверки счетов-фактур; Продолжать дополнять и в полной мере использовать инструменты, приложения оповещения, анализ данных, поиск и обнаружение случаев с признаками высокого риска в отношении счетов-фактур.

Организовывать периодические и частые проверки для выявления признаков нарушений, оперативного обнаружения, решительной борьбы и предотвращения фактов покупки, продажи и использования поддельных счетов-фактур и документов; использование незаконных счетов-фактур и документов; налоговое мошенничество, уклонение от уплаты налогов.

Кроме того, необходимо строго пресекать нарушения и преднамеренные нарушения в соответствии с надлежащими полномочиями; Принимать и рассматривать доносы и сообщения о преступлениях, передавать и рекомендовать к рассмотрению дела, имеющие признаки экономических преступлений и деяний, в компетентные государственные органы для рассмотрения в соответствии с законодательством.

Кроме того, предприятиям необходимо понимать истинную природу НДС, поскольку многие владельцы бизнеса до сих пор ошибочно полагают, что уплата НДС является обязанностью предприятия.

Между тем, НДС — это налог, уплачиваемый потребителями/предприятиями-покупателями в бюджет через предприятие-продавца и отражаемый в финансовом счете-фактуре предприятия-продавца. Корпоративный подоходный налог — это реальный налог предприятия, который должен быть гарантирован полной, четкой, логичной и соответствующей системой счетов-фактур, документов, бухгалтерских книг, финансовых отчетов и отчетов по налоговым расчетам, и который всегда должен обеспечивать «подотчетность», если вы хотите быть в безопасности и оптимальны.

Ссылка на источник: https://congthuong.vn/mua-ban-hoa-don-gia-tri-gia-tang-co-the-truy-cuu-trach-nhiem-hinh-su-297418.html