Убытки сократились более чем на 762 млрд донгов после проверки Coca-Coca Vietnam

«Coca-Cola Vietnam — типичный случай использования трансфертного ценообразования для уклонения от уплаты налогов предприятиям с прямыми иностранными инвестициями посредством инспекций и проверок налоговых органов», — поделился информацией Налоговый департамент (Министерство финансов) после серии статей газеты VietNamNet.

Представитель Налогового департамента в интервью газете VietNamNet заявил: «В период с 2007 по 2015 год компания Coca-Cola Vietnam осуществляла операции со связанными сторонами по закупке сырья, включая ароматизаторы, концентраты, купле-продаже основных средств, получению услуг, заемному капиталу, а также купле-продаже товаров, представляющих собой безалкогольные напитки под торговой маркой Coca-Cola Group».

Coca-Cola Vietnam закупает ароматизаторы и концентраты у дочерних компаний для производства готовых напитков для продажи, распространения и маркетинга на вьетнамском рынке под брендом Coca-Cola Group или лицензированными брендами Coca-Cola Group.

«Формула производства ароматизаторов и концентратов является эксклюзивным производственным секретом Coca-Cola Group. Coca-Cola Vietnam использует ароматизаторы и концентраты только в смеси с сахаром, подсластителями, водой и газом CO2, а затем разливает их в бутылки и банки для создания готовых напитков или для производства напитков, продаваемых на месте в торговых автоматах, установленных в ресторанах, заведениях быстрого питания и кинотеатрах», — сообщил Налоговый департамент.

Большая часть готовой продукции, производимой Coca-Cola Vietnam, продается независимым покупателям на вьетнамском рынке через такие каналы сбыта, как дистрибьюторы, супермаркеты, рестораны и кинотеатры.

«Coca-Cola Vietnam объявила и подала декларации о сделках со связанными сторонами и подготовила документы для определения рыночных цен за финансовые годы с 2007 по 2015. Данные, заявленные Coca-Cola Vietnam, отражают убытки и переносы убытков, понесенные в предыдущие периоды, что привело к тому, что компания начала платить корпоративный подоходный налог только в 2015 году», — заявили в Налоговом департаменте.

Метод ценообразования, используемый этой компанией, — метод сравнения прибыли. Результаты сравнительного анализа в файле определения рыночной цены с субъектами, выбранными самой Coca-Cola Vietnam, показывают, что за 5 лет (2007-2012) результаты деятельности Coca-Cola Vietnam были ниже стандартного диапазона рыночных цен, сформированного на основе независимых субъектов сравнения, выбранных самой Coca-Cola Vietnam.

Примечательно, что, по данным налогового департамента, Coca-Cola Vietnam не корректировала результаты своей деятельности в течение многих лет, когда они были ниже рыночного ценового диапазона.

После этого инспекционная группа пришла к выводу, что компания Coca-Cola Vietnam занимается фиксацией трансфертных цен. Это увеличило налогооблагаемую прибыль этого предприятия за три года (2007, 2011 и 2012) в общей сложности почти на 362 млрд донгов, одновременно сократив убыток, понесенный в течение аудиторского года, более чем на 762 млрд донгов.

Однако Налоговое управление также признало, что регулирование поведения предприятий с прямыми иностранными инвестициями в сфере трансфертного ценообразования является сложным, трудным и часто приводит к жалобам.

«Coca-Cola Vietnam не согласна с отчетом проверки, и налоговый орган все еще находится в процессе рассмотрения жалоб на всех уровнях и разрешения судебных исков», — сообщил источник в налоговом департаменте.

Банк SEA 2025 (106).jpg
Практика уклонения от уплаты налогов при трансфертном ценообразовании со стороны предприятий с прямыми иностранными инвестициями становится все более изощренной и запутанной. Иллюстрация: Нам Кхань

Множество препятствий в регулировании трансфертного ценообразования

По данным Налогового департамента, трансфертное ценообразование с целью уклонения от уплаты налога на прибыль предприятий (КПН) применяется во многих странах, включая страны с развитой экономикой.

Предприятия могут вести себя подобным образом из-за различий в налоговых льготах или ставках налога на прибыль предприятий в разных странах.

Глобальная минимальная налоговая политика изучается и применяется странами с целью предотвращения предоставления чрезмерного преференциального режима населенному пункту, стране или территории, что ограничит трансфертное ценообразование.

Однако это агентство признает, что практика уклонения от уплаты налогов при трансфертном ценообразовании предприятий с прямыми иностранными инвестициями становится все более изощренной и сложной и по-прежнему представляет собой распространенную проблему для налоговых органов многих стран.

В действительности во Вьетнаме государственным служащим, работающим инспекторами по сделкам со связанными сторонами, по-прежнему не хватает как количества, так и опыта и навыков борьбы с предприятиями, допускающими нарушения. Между тем, предприятия с прямыми иностранными инвестициями и соответствующими транзакциями часто являются транснациональными корпорациями с опытными командами по финансовому учету, которым оказывают поддержку аудиторские компании в сфере финансового консалтинга, чтобы избежать уплаты налогов, не нарушая закон.

Одной из самых больших трудностей, с которыми сегодня сталкиваются налоговые органы, является отсутствие надежных источников данных о трансграничных транзакциях и финансовой информации о материнских компаниях и филиалах за рубежом для проверки транзакций, связанных с предприятиями с прямыми иностранными инвестициями во Вьетнаме.

«Налоговая проверка и экспертиза деятельности по трансфертному ценообразованию — очень сложная деятельность, требующая много времени и ресурсов для сбора большого объема информации, учетных данных, а затем их анализа и сравнения. Однако время проверки ограничено Законом о проверках. «Это создает препятствия для налоговиков при проведении проверок», — добавил представитель налогового департамента.

Предприятиям с прямыми иностранными инвестициями будет сложно переводить цены с целью уклонения от уплаты налогов.

По данным Налогового департамента, многие страны, включая Вьетнам, присоединились ко второму столпу глобального минимального налога, чтобы предотвратить «гонку уступок» в налоговых льготах, помогая ограничить возможности транснациональных корпораций извлекать выгоду из разницы в налоговых ставках посредством стимулирования вывода прибыли.

«В ближайшем будущем, когда будет издан и вступит в силу Указ, детализирующий ряд статей Постановления 107/2023/QH15 о применении дополнительного налога на прибыль организаций в соответствии с положениями против глобального размывания налоговой базы, предприятиям с прямыми иностранными инвестициями будет сложно использовать внутреннюю групповую политику ценообразования (трансфертное ценообразование) для организации сделок между связанными сторонами с целью избежания уплаты налога на прибыль организаций», — заявил представитель Налогового департамента.

В ближайшее время для предотвращения и ограничения трансфертного ценообразования и уклонения от уплаты налогов со стороны предприятий налоговый сектор продолжит синхронно внедрять множество решений.

В частности, направление должностных лиц, работающих в сфере налогового администрирования предприятий с иностранными инвестициями, для участия в международных форумах по обмену опытом, организуемых ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития), JICA (Японское агентство международного сотрудничества), АБР (Азиатский банк развития) и т. д.;

Проводить исследования, собирать международный опыт, синтезировать практические проблемы в сравнении с действующим законодательством для выработки рекомендаций по совершенствованию политики и института налогового администрирования для предприятий со сделками с взаимозависимыми лицами в соответствии с вьетнамской практикой и новой ситуацией;

Усилить проверки и досмотр предприятий с высоким риском сделок со связанными сторонами для предотвращения и пресечения уклонения от уплаты налогов при трансфертном ценообразовании;

Усилить координацию с министерствами, филиалами и местными органами власти для сбора информации о типах транзакций, инвестиций, льгот..., тем самым повышая эффективность налогового управления для предприятий со связанными транзакциями.

Иностранные предприятия теряют почти триллион долларов во Вьетнаме. Каковы признаки «поддельных убытков и реальной прибыли»? Более 50% предприятий с прямыми иностранными инвестициями сообщили об убытках, 18 140 предприятий понесли накопленные убытки, общая сумма накопленных убытков достигла почти 1 миллиона миллиардов донгов. Эксперты предупреждают, что проблема «поддельных убытков, реальной прибыли» приводит к налоговым потерям и искажает рынок.
Когда иностранные предприятия сообщают об убытках почти в триллион долларов, трансфертное ценообразование и внутренние производственные издержки искусственно завышаются, а отечественные предприятия оказываются в затруднительном положении с точки зрения цен, поставок сырья и доступа к экспортным рынкам.