企業への税金還付を行わない権力の乱用
トラン・ソア弁護士（ミン・ダン・クアン法律事務所）は、2008年に公布された付加価値税（VAT）法、2006年の税務管理法、およびそれ以降の改正法はすべて、企業に対する税金還付の問題に関しては一貫していると断言しました。
事業税還付申請は迅速に処理する必要があります。
したがって、税金の払い戻しを受ける資格がある企業は、商品やサービスの購入に関するインボイス、または輸入段階でのVATの支払いに関する書類を持っているという3つの条件を満たす必要があります。銀行を通じて支払いの証明があること商品の輸出に関する契約書と輸出品の税関申告書を締結していること。法律では、完成した書類の確認や検証に要する時間も明確に規定されています。最初に払い戻しが行われ、その後検査が行われる企業の場合、実施時間は完全かつ有効な書類を受け取ってから 6 営業日以内です。
企業が事前検査および事後還付の対象となる場合、税務当局が検査できる最長期間は、有効な書類を受け取った日から連続して40日間です。定められた期間が過ぎた後でも、税務当局は疑義があったり問題が発見されたりした場合には再度調査し、税金の還付を要求する権利を有します。企業の申請が完全かつ有効である場合、法律で定められた期間内に処理されなければなりません。ファイルを遅れて提出する従業員は、責任を問われるべきです。
「この二つの法律が公布されて以来、企業は大きな問題もなく、通常通り税金の還付を受けることができていました。しかし近年、税務業界が新たな書類を多数発行するようになり、多くの企業にとってVAT還付手続きの完了が非常に困難になっています」とソア氏は述べた。同時に、税務管理の原則に従って、各 VAT 還付書類は個別に扱われます。企業は、納税額が3億VND以上の場合、VAT還付を申請する権利を有します。したがって、以前に提出された書類が不完全であったり、確認が必要な場合でも、その申請のみが遅れることになります。企業が提出するその他の書類については、税務当局が通常通り受理し、処理する必要があります。
トラン・ソア弁護士（ミン・ダン・クアン法律事務所）
「税務当局は、前回の書類が解決されていないからといって、企業が次回の書類を提出できないと決めつけることはできません。税金の還付は、法律上、納税者の正当かつ合法的な権利であり、何人も納税者の権利を奪うことはできません。国家管理機関全般、特に税務管理機関は、法律を遵守する義務があります。法律がない中で業界の内部文書に従うことは、事業運営の障害となります。これは企業の行き詰まり、場合によっては倒産につながり、ひいては国全体の経済発展の停滞と歳入の減少につながり、責任の再考を迫られることになります」と、トラン・ソア弁護士は述べた。
アンヴィ法律事務所の所長であるチュオン・タン・ドゥック氏は、税金還付の遅れを理由に税務当局を訴える企業を支援する中で、税務当局の税金還付の指示には法律に従わない追加事項が求められていると述べた。企業が税金還付に関する法律で定められた条件を満たしているにもかかわらず、1～2年経っても還付を受けていない場合は、税務当局が職権を乱用し、企業への税金還付を拒否したことになります。
先に支払い、後で確認
「現在、税金還付申請を解決する最も早い方法は、まず事業者に還付することです。そして、疑わしい点があれば検査を行います。同時に、対策を講じ、事業者は還付申請の遅延に関わらず、利息を支払わなければなりません。さらに、申請期間が長すぎる場合は罰金を支払うという規定もあります。そうすることで初めて、税務官や税務当局は迅速に対応できるようになります。そうでなければ、喉が痛くなるまで怒鳴り散らしても問題は解決しません」と、チュオン・タン・ドゥック氏は提案した。
ハノイ商科大学のグエン・ゴック・トゥ講師は、「付加価値税還付の混雑を早急に解決するためには、財務省と税務総局が障害を取り除くと同時に、税務当局の回避や困難につけ込む姿勢を払拭する必要がある」と述べた。
首相、税金還付手続きの早期解決を要請
首相が各省庁に企業や国民の生産・業務への困難を取り除くよう求める公式文書470号を発令した後、財務省は税務総局に通知5427号を発令し、規定の条件を満たしている場合は各部署に直ちに指導し、VAT還付書類に対するVAT還付を実施するよう指示した。
税金の還付を受けられない場合には、速やかに納税者に公開かつ透明性のある方法で通知します。同時に、税務総局は省や市の税務部門に対し、企業や個人のVAT還付書類の処理を迅速化するよう指示する公式文書を出したばかりだ。審査を経て還付対象と判断されたVAT還付申請については、定められた期限を厳守し、速やかに企業に還付決定書を発行します。ファイルをチェックしており、処理時間を通知します。問題があったり、協会や企業からフィードバックがあったりするVAT還付書類については、5月29日から6月2日までの週に協会や企業と直ちに対話を行い、問題点を明らかにします。問題を積極的に処理・解決し、規定と権限に従って税金の還付を実行し、問題が長期間滞留して人々や企業に不満を抱かせないようにします。
Tu博士によると、多くの国では取引は銀行口座を通じて行われるため、税金の還付は非常に公開され、透明性が高いとのこと。ベトナムでは支払いにはまだ現金が使われており、税金の還付は主に請求書と領収書に基づいていますが、多額の請求書を管理するのは困難です。毎年、税金の還付金は総予算収入の約 10 ～ 15% を占めます。近年、予算収入総額は約15兆VNDで、返還請求額は約15兆VNDであった。これは巨額の税金であるため、税務業界にとって多くの課題が生じます。税金還付金詐欺事件が多数発生し、その中には公務員が関与したものもあった。
これは、税金還付政策にまだ抜け穴があることを示しています。また、税金の還付は主に請求書に基づいて行われ、企業は全国で商品を購入するため、請求書はさまざまな地方自治体から発行され、税務当局による管理が困難になっています。経営の混乱により、厳しい税金還付政策によって、適切な事業であっても損失を被るケースがあります。以前の税金還付手続きでは、まず還付を優先し、後で確認していました。リスクのあるビジネスの場合は、まず確認し、後で返金します。しかし、現実には税金還付金詐欺がいくつか発生し、税務当局が一般指令を出し、税務官が署名を恐れる事態に陥っています。なぜなら、署名して税金還付書類が詐欺的であることが判明した場合、刑務所行きになる一方で、署名しない場合は、事業者の税金が差し押さえられるからです。
そのため、杜氏は、税金還付に関する規制を完備する必要があるとしている。特に、国内のVAT税率を1つに統一することで、5％と10％の税率の違いにより国内で税金の還付申請が発生することがなくなります。これが実現できれば、国内の税金還付申請の数はなくなり、税務当局は輸出企業に対する税金還付にさらに重点を置くようになるでしょう。
「財務省は、企業の困難を解消するとともに、予算の歳入が減少することのないよう、具体的な指示を出す必要があります。最近の文書に記載されている規制については、誰も敢えて実行しようとしません。VAT還付詐欺のわずかな事例が、残りのすべての企業に困難をもたらすことがないようにしなければなりません」と屠氏は述べた。
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