独立監査スキャンダル続出

一連の重大事件をめぐる不祥事により、監査資格停止処分を受けた者のリストが長くなり、業界の質に対する国民の懸念が高まっている。

Kiểm toán độc lập bê bối liên tiếp - Ảnh 1. — サイゴン・ダイニン事件では、監査会社が株主の定款資本拠出に関する監査報告書を発行し、証拠不十分にもかかわらずグエン・カオ・トリ氏の会社へのオーナーの資本拠出を決定したとして告発された - 写真：MV

監査のベテラン専門家は、トゥオイ・チェ氏に対し、提案されているように罰則水準を引き上げる必要があるが、長期的には、より厳しい制裁、管理機関による監督の強化、専門組織による管理・統制の強化の方向で監査法を改正することを検討する必要があると述べた。

スキャンダルが続き、信頼が揺らぐ

最近審理された主要な訴訟の多くは、多かれ少なかれ監査人や監査会社の責任に関わるものでした。典型的には、グエン・カオ・トリ氏（サイゴン・ダイニン社関連）の事件、タン・ホアン・ミン氏、FLC、SCBなどの事件では、監査人の違反行為が具体的に挙げられており、監査の責任と品質について世論が疑問を抱く原因にもなりました。

先月、証券業界の公益法人の監査業務を停止された、または停止される予定の監査人の長いリストが発表され、投資家の間で混乱が生じている。運輸省における企業の株式化のための企業価値の決定についても、監査に関する結論が出たばかりである。

AzFin 金融コンサルティング・トレーニング会社の会長であるダン・トラン・フック氏は次のようにコメントしています。「他の専門職と同様、監査人全員が優れた専門能力を備えているわけではありません。一方で、企業の詐欺はますます巧妙になっています。」

言うまでもなく、すべての監査法人が透明性と客観性のある業務体制を備えているわけではありません。監査人は上司からの大きなプレッシャーを受けながら職務を遂行しなければならない場合もあります。

1990年代から監査業界に携わってきたベトナム会計監査人協会元会長、国会経済予算委員会元副委員長のダン・ヴァン・タン准教授は、この状況について「非常に残念」と言わざるを得なかった。

「監査業務は本質的に専門的であり、高度に独立しており、誠実さ、客観性、職業倫理の維持が求められます。したがって、個人的または集団的な動機、能力不足、その他の理由にかかわらず、十分な信頼性と適切な証拠がないまま、監査報告書への署名を主張することは受け入れられません」とタン氏は打ち明けた。

最近、監査会社と監査人が大きな事件で名指しされ、民事および刑事責任を問われた際、タン氏は「一つの腐ったリンゴが樽全体を腐らせる」現象が起こり、監査専門職に対する国民の信頼が損なわれる恐れがあることを非常に懸念していると述べた。

品質を向上させるにはどうすればいいですか?

この「非常に残念な」問題を克服するための解決策を議論する中で、ダン・ヴァン・タン氏は、世界各国では監査人の専門性と独立性に対して非常に高い要件が課されていると述べた。国際会計士連盟 (IFAC) は、会計士と監査人のための一連の職業倫理基準と行動規範を発行しています。したがって、監査活動における違反に対する制裁は非常に厳格かつ厳しいものとなります。

ベトナムでは、財務省が会計と監査に関する職業倫理基準を発行し、実践しています。同時に、サービス品質や職業倫理を管理する仕組みも整えられており、新たな規制の改正も行われています。

しかし、タン氏によると、罰則水準の引き上げは必要だが、違反を制限する一方で損益の計算も必要となるため、根本的な解決策ではないという。職業上の名誉と職業上の価値観が依然として重要であることを強調することが重要です。

そのため、タン氏は、独立監査法を含む監査全般に関する規制を見直し、再検討することを提案した。改正は、より厳しい制裁を導入し、規制当局による監督を強化し、専門組織による管理と統制を強化する方向で行われるべきである。

「監査人が業務を行うには、専門組織のメンバーでなければなりません。専門組織にはメンバーを管理し、違反があった場合には実務者であるメンバーを処罰する権利があります」とタン氏は提案した。

独立監査法のいくつかの条項の改正に関して、ベトナム公認会計士協会（VACPA）も財務省、国家証券委員会、国会経済委員会と何度も会合を行った。

これらの会議において、VACPAは、適切な行政処分を受けるためには、法案が監査人および財務諸表の作成に責任を負う企業/当事者の役割と責任を明確にする必要があることを常に強調してきたと述べた。同時に、詐欺や誤りを根本から解決し、関連する規制間の一貫性を確保し、市場における財務情報の透明性の向上に貢献します。

ユアンタ・ベトナム証券会社の個人顧客分析部長グエン・テ・ミン氏は、罰金を現在の20倍に引き上げる提案は必要だと述べた。

「しかし、監査会社自体の品質管理には注意を払う必要がある。あまりにも多くの監査人が違反し、資格停止処分を受けている場合、監査会社に問題があることは明らかだ」とミン氏は述べた。

どのビジネスに問題がありますか?

DSC証券ホーチミン支店長のブイ・ヴァン・フイ氏は、最近、財務報告書を「より美しく」するために「リミックス」したいと考える企業の割合が大幅に増加していると語った。フイ氏は、監査人と対立している企業や、後期原価計算や早期収益認識など突然異なる会計慣行を採用する弱い企業は慎重に検討する必要があると述べた。

これらのビジネスに直面して、監査人は「はい」か「いいえ」を選択します。実際、監査法人も企業であり、収益が必要です。「もし彼らが収入を得るためにそれを無視するのを受け入れれば、それは基準からの逸脱、さらには法律違反につながるだろう」とフイ氏は述べ、ベトナムだけでなく世界中で最近多くの監査スキャンダルが起きていることを認めた。