In jüngster Zeit haben jedoch einige Organisationen und Einzelpersonen die Flexibilität der Mechanismen und Richtlinien ausgenutzt, um Unternehmen zu gründen und Rechnungen zu kaufen und zu verkaufen, um Gewinne zu erzielen und Geld aus dem Staatshaushalt zu erhalten.
Steuerbetrug nimmt zu
Zunächst muss festgestellt werden, dass der Übergang von Papierrechnungen zu elektronischen Rechnungen darauf abzielt, Verwaltungsabläufe zu reformieren, Komfort zu schaffen, Kosten zu senken und die Unternehmensproduktivität zu steigern. Diese Aktivität trägt dazu bei , die digitale Transformation des Landes zu fördern , die digitale Wirtschaft und die digitale Gesellschaft zu entwickeln und bringt der Geschäftswelt, den Menschen und der Gesellschaft viele Vorteile. Die ordnungsgemäße Umsetzung der Vorschriften zu Rechnungen und Dokumenten trägt zur Schaffung eines gesunden und gleichberechtigten Geschäftsumfelds bei und schafft günstige Bedingungen für die Geschäftsentwicklung.
In jüngster Zeit haben jedoch viele Menschen Gesetzeslücken und eine laxe Steuerpolitik ausgenutzt und sich damit der Profitgier schuldig gemacht. Einige High-Tech-Kriminelle haben elektronische Rechnungen gefälscht und Rechnungen offen auf Social-Networking-Plattformen wie Facebook, Zalo usw. gekauft und verkauft.
Gemäß der Entscheidung Nr. 885/QD-BKHĐT des Ministeriums für Planung und Investitionen vom 30. Juni 2021 zur Bekanntmachung von Verwaltungsverfahren im Bereich der Unternehmensgründung und des Unternehmensbetriebs müssen Geschäftshaushalte bei der Registrierung zur Gründung eines Unternehmens lediglich Kopien vorlegen und müssen keine Dokumente zum Nachweis persönlicher Daten notariell beglaubigen oder beglaubigen lassen. Registrierungsdokumente können elektronisch eingereicht werden. Diese Regelung schafft günstige Bedingungen für Privatpersonen und Unternehmen, stellt jedoch für den Steuersektor eine Lücke im Risikomanagement dar. Viele Kriminelle verwenden unangemessene Rechtsdokumente, geben falsche Informationen an, um ein Unternehmen zu gründen, kaufen und verkaufen dann für kurze Zeit illegal Rechnungen, „flüchten“ dann, hinterlassen die alte Adresse und gründen weiterhin andere Unternehmen, um illegal Rechnungen zu kaufen und zu verkaufen.
Gemäß dem Verfahren zur elektronischen Rechnungsverwaltung erfolgt die Registrierung für die Verwendung elektronischer Rechnungen über das automatische elektronische Portal. Die Steuerbehörde erhält und verarbeitet diese innerhalb eines Arbeitstages. Da der Prozess der Erteilung einer Gewerbeanmeldung, wie oben erwähnt, jedoch zu einfach ist, ist es für die Steuerbehörde sehr schwierig, Steuerzahler mit elektronischen Rechnungen zu verwalten. Darüber hinaus gründen Rechnungsverkäufer häufig neue Unternehmen, stellen innerhalb kurzer Zeit massenhaft Rechnungen aus, geben dann ihre Geschäftsadresse auf und gründen weiterhin neue Unternehmen, was die Rückverfolgung noch schwieriger macht …
(Herr Nguyen Dinh Duc – Direktor der Steuerbehörde von Nghe An teilte mit)
Tatsächlich gibt es viele Fälle, in denen Unternehmen verdächtigt werden, Rechnungen zu kaufen und zu verkaufen oder sogar eine Überwachungsdatei anzulegen. Doch wenn die Steuerbeamten zur Überprüfung kommen, stellen sie fest, dass zwar immer noch Personen als gesetzliche Vertreter benannt sind, diese jedoch behaupten, sie wüssten nichts von dem Unternehmen, stünden in keiner Beziehung zu ihm und arbeiteten nicht für es.
Außerdem sind die Strafen für den Kauf und Verkauf von Rechnungen noch immer gering und nicht abschreckend genug. Konkret bedeutet dies gemäß Artikel 203 des Strafgesetzbuchs 2015, dass das illegale Drucken, Ausstellen und Handeln von Rechnungen und Dokumenten zur Zahlung an den Staatshaushalt eine Straftat darstellt. Für diese Tat ist die Höchststrafe eine Freiheitsstrafe von 1 bis 5 Jahren, die höchste Geldstrafe beträgt 1 Milliarde VND für gewerbliche juristische Personen. Gleichzeitig sind die illegalen Gewinne aus dem Verkauf von Rechnungen sehr hoch und haben schwerwiegende Folgen für den Staatshaushalt.
Obwohl in Nghe An erst seit weniger als einem Jahr elektronische Rechnungen ausgestellt werden, wurden durch Überwachung Zehntausende Rechnungen ohne Authentifizierungscodes entdeckt. Die Steuerbehörde von Nghe An musste die Rechnungsregistrierung für 91 neu gegründete Unternehmen vorübergehend aussetzen. Unterdessen entdeckte die Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt 450.000 Rechnungen ohne Authentifizierungscodes. In einem Fall stellte ein Vogelnest-Unternehmen innerhalb einer Woche Rechnungen im Wert von 34.000 Milliarden VND aus. Bei der Überprüfung stellte sich heraus, dass sich unter den Rechnungen des Vogelnest-Unternehmens nur 40 Millionen VND befanden; der Rest waren Rechnungen an die Börse.
Was ist die Lösung zur Verwaltung und Straffung?
Es ist eine Tatsache, dass der Kauf und Verkauf von Rechnungen, insbesondere seit der Ausstellung elektronischer Rechnungen, sehr kompliziert ist, während die Steuerbehörde bei der derzeitigen Verwaltungsmethode im Kampf gegen Subjekte mit dem oben genannten Verhalten völlig passiv ist.
Gemäß Artikel 21 des Rundschreibens Nr. 31/2021/TT-BTC vom 17. Mai 2021 heißt es: Steuerzahler mit hohen Risiken in Bezug auf Rechnungen und Dokumente werden in die Liste zur Überprüfung und Einsichtnahme am Hauptsitz der Steuerbehörde aufgenommen. Bei Steuerzahlern mit geringem bis durchschnittlichem Risiko wird eine Stichprobenauswahl durchgeführt, um die Steuerzahler zu überprüfen, zu kontrollieren, zu bearbeiten und besser dabei zu unterstützen, die gesetzlichen Vorschriften für Rechnungen einzuhalten. Dies bedeutet, dass der Steuersektor im Anschluss an die von den Steuerzahlern ergriffenen Maßnahmen eine Nachprüfung durchführt.
Wenn also ein Kauf oder Verkauf elektronischer Rechnungen erfolgt, wird die Steuerbehörde diesen grundsätzlich prüfen, erkennen und bearbeiten. Die Steuerbehörde verhält sich völlig passiv und die Lösung ist eher „defensiv“ als ein proaktiver Kampf gegen Rechnungsverkäufer.
Darüber hinaus erhält die Steuerbehörde zwar regelmäßig Koordinierungsdokumente und Warnungen vor hohen Risiken in Bezug auf Steuern und Rechnungen, der Inhalt ist jedoch recht einfach, beispielsweise: Unternehmen (DN) sind nicht an der Geschäftsadresse tätig, haben keinen Input, aber es wurden Rechnungen ausgestellt, Waren wurden von Unternehmen gekauft, die ihre Geschäftsadresse aufgegeben haben, Waren wurden von Unternehmen mit hohen Steuerrisiken gekauft ... Die oben genannten Warninhalte sind jedoch recht allgemein gehalten, sodass es schwierig ist, gegen Steuerzahler (NNT) vorzugehen, die Rechnungen von gewarnten Unternehmen verwenden.
In Wirklichkeit sind die risikoreichen Unternehmen, die Rechnungen verkaufen, sehr vielfältig. Manche Unternehmen sind nur für den Rechnungsverkauf gegründet worden, andere betreiben sowohl echtes Geschäft als auch den Rechnungsverkauf, und in manchen Fällen handelt es sich um Floating-Käufe ohne Eingangsrechnungen, aber beim Warenverkauf beauftragen sie ein anderes Unternehmen mit der Ausstellung von Ausgangsrechnungen. Wenn daher die Warnhinweise nicht konkret sind und die Art der Verstöße des E-Rechnungsverkäufers nicht klarstellen, führt dies zu Schwierigkeiten im Umgang mit Steuerzahlern, die Rechnungen dieser riskanten Unternehmen verwenden.
Ausgehend von den oben genannten Vorgehensweisen ist es laut dem Direktor der Steuerbehörde von Nghe An notwendig, synchrone Lösungen zu implementieren. Zunächst zu den politischen Lösungsansätzen: Demnach muss der Steuersektor die zuständigen Behörden beraten und ihnen Vorschläge unterbreiten, wie sie strengere und abschreckendere Vorschriften und Strafen für die Straftat der illegalen Ausstellung und des illegalen Verkaufs von Rechnungen erlassen können. Darüber hinaus gibt es eine Form der Behandlung für Steuerzahler, die mit illegalen Rechnungen Steuererklärungen abgegeben haben, um den zu zahlenden Steuerbetrag zu reduzieren oder den Betrag der Steuerrückerstattung zu erhöhen und so die Forderung nach illegalen Rechnungen zu verhindern. Dies ist das Thema, das Aufmerksamkeit erfordert, um die Grundursache zu beheben, nämlich den Bedarf an illegalen Rechnungen.
Darüber hinaus ist es notwendig, die Vorschriften auf Grundlage der praktischen Situation im Steuermanagement zu ergänzen. Wenn die Steuerbehörde feststellt, dass ein Steuerzahler Anzeichen eines hohen Risikos aufweist, ist der Leiter der Steuerbehörde in notwendigen Fällen berechtigt, den Steuerzahler aufzufordern, bei jedem Vorfall die Form der Verwendung elektronischer Rechnungen anzuwenden, um den Kauf und Verkauf von Rechnungen umgehend zu verhindern. Darüber hinaus ist es notwendig, die Zeit für den Empfang und die Bearbeitung der elektronischen Rechnungsregistrierungserklärungen der Steuerzahler zu verlängern, anstatt gemäß den geltenden Vorschriften nur einen Tag für den Informationsabgleich einzuplanen.
Die zweite besteht aus einer Reihe von Lösungen zu Verwaltungsmethoden: Es ist notwendig, von der „Bekämpfung“ zur „Verhinderung“ des Rechnungsverkaufs durch die Steuerzahler von Beginn der Gründung an zu wechseln und mit der Entgegennahme und Bearbeitung von Registrierungsanträgen für die Verwendung elektronischer Rechnungen zu beginnen.
Derzeit schreibt die Steuerbehörde der Provinz Nghe An vor, dass bei neu gegründeten Unternehmen der mit der Überwachung des Unternehmens beauftragte Beamte innerhalb von 5 bis 10 Tagen ab dem Datum den Geschäftsstandort überprüfen und eine erste Risikobewertung und -klassifizierung gemäß den vorläufigen Risikobewertungskriterien durchführen muss, die die Steuerbehörde von Nghe An entwickelt hat, wie z. B.: allgemeine Bewertung des gesetzlichen Vertreters/Hauptsitzes/Buchhaltungsapparats des Unternehmens/Anfangsvermögens des Unternehmens … Die erste Risikobewertung dient als Grundlage für die Bekämpfung von Fällen, die Anzeichen von Betrug aufweisen.
In der Entscheidung Nr. 489/QD-TCT der Generaldirektion für Steuern vom 7. April 2022 ist die Übermittlung von Berichten und Empfehlungen zur Strafverfolgung an die Ermittlungsbehörde eindeutig vorgeschrieben. Vor der Übermittlung der Akte muss das Finanzamt jedoch feststellen, um welchen Steuerrechtsverstoß es sich handelt und welche Anzeichen für eine Straftat vorliegen. In letzter Zeit hat sich der Steuersektor für sichere Lösungen entschieden und war nicht entschlossen, die Aufzeichnungen für die Übermittlung an die Ermittlungsbehörde zu konsolidieren. Daher ist die Zahl der Unternehmen, die wegen des Verbrechens des Kaufs und Verkaufs von Rechnungen strafrechtlich verfolgt werden, nicht sehr groß. nicht genug, um diejenigen abzuschrecken, die Geschäftemacherei betreiben …
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