2% Mehrwertsteuersenkung ab 1. Januar 2025

Am 31. Dezember 2024 erließ die Regierung das Dekret Nr. 180/2024/ND-CP, das die Politik zur Senkung der Mehrwertsteuer gemäß Resolution Nr. 174/2024/QH15 festlegte. Entsprechend:

1. Senkung der Mehrwertsteuer auf Waren- und Dienstleistungsgruppen, die derzeit einem Steuersatz von 10 % unterliegen, mit Ausnahme der folgenden Waren- und Dienstleistungsgruppen:

- Telekommunikation, Finanzaktivitäten, Bankwesen, Wertpapiere, Versicherungen, Immobiliengeschäft, Metalle und vorgefertigte Metallprodukte, Bergbauprodukte (ausgenommen Kohlebergbau), Koks, raffiniertes Erdöl, chemische Produkte. Einzelheiten in Anhang I, herausgegeben mit Dekret Nr. 180/2024/ND-CP.

- Waren und Dienstleistungen, die der besonderen Verbrauchsteuer unterliegen. Einzelheiten in Anhang II, herausgegeben mit Dekret Nr. 180/2024/ND-CP.

- Informationstechnologie gemäß dem Informationstechnologiegesetz. Einzelheiten in Anhang III, herausgegeben mit Dekret Nr. 180/2024/ND-CP.

- Die Mehrwertsteuersenkung für jede der oben genannten Waren- und Dienstleistungsarten wird einheitlich auf den Stufen der Einfuhr, Produktion, Verarbeitung und Handelsgeschäfte angewendet. Für verkaufte Kohleprodukte (einschließlich abgebauter und vor dem Verkauf nach einem geschlossenen Verfahren gesiebter und klassifizierter Kohle) gilt eine Mehrwertsteuerermäßigung. Für Kohleprodukte in Anhang I des Dekrets Nr. 180/2024/ND-CP besteht in anderen Phasen als der Gewinnung und dem Verkauf kein Anspruch auf eine Mehrwertsteuerermäßigung.

Auch Unternehmen und Wirtschaftsgruppen, die vor dem Verkauf ein geschlossenes Verfahren durchführen, unterliegen auf verkaufte Kohleprodukte einer Mehrwertsteuerermäßigung.

Falls die in den zusammen mit dem Dekret Nr. 180/2024/ND-CP erlassenen Anhängen I, II und III aufgeführten Waren und Dienstleistungen nicht der Mehrwertsteuer unterliegen oder gemäß den Bestimmungen des Mehrwertsteuergesetzes einer Mehrwertsteuer von 5 % unterliegen, gelten die Bestimmungen des Mehrwertsteuergesetzes und es wird keine Mehrwertsteuerermäßigung gewährt.

2. Mehrwertsteuerminderung:

A. Unternehmer, die die Umsatzsteuer nach dem Abzugsverfahren berechnen, haben auf die vorgenannten Lieferungen und Leistungen einen Umsatzsteuersatz von 8 % anzuwenden.

B. Unternehmen (einschließlich privater Unternehmer und Einzelunternehmen), die die Mehrwertsteuer nach der Prozentsatzmethode auf den Umsatz berechnen, haben bei der Rechnungsstellung für Waren und Dienstleistungen, für die die oben genannte Mehrwertsteuerermäßigung gilt, Anspruch auf eine Ermäßigung von 20 % des Prozentsatzes für die Berechnung der Mehrwertsteuer.

3. Reihenfolge und Verfahren der Umsetzung:

- Für Unternehmen im Sinne von Abschnitt a) ist bei der Ausstellung von Mehrwertsteuerrechnungen für die Lieferung von Waren und Dienstleistungen, für die eine Mehrwertsteuerermäßigung gilt, in der Zeile für den Mehrwertsteuersatz der Wert „8 %“ anzugeben; Mehrwertsteuer; Gesamtbetrag, den der Käufer zahlen muss. Auf Grundlage der Mehrwertsteuerrechnung geben Unternehmen, die Waren und Dienstleistungen verkaufen, die Ausgangs-Mehrwertsteuer an, Unternehmen, die Waren und Dienstleistungen kaufen, geben den Vorsteuerabzug entsprechend dem ermäßigten Steuerbetrag an, der auf der Mehrwertsteuerrechnung ausgewiesen ist.

- Für in Abschnitt b genannte Geschäftsbetriebe gilt: Wenn Sie Verkaufsrechnungen für die Lieferung von Waren und Dienstleistungen erstellen, die einer Mehrwertsteuerermäßigung unterliegen, erfassen Sie in der Spalte „Gesamtbetrag“ den vollständigen Betrag der Waren und Dienstleistungen vor der Ermäßigung, in der Zeile „Gesamtbetrag der Waren und Dienstleistungen“ den um 20 % des Prozentsatzes auf den Umsatz reduzierten Betrag und vermerken Sie: „Reduziert … (Betrag) entspricht 20 % des Prozentsatzes zur Berechnung der Mehrwertsteuer gemäß Beschluss 174/2024/QH15“.

Falls das in Abschnitt a beschriebene Unternehmen beim Verkauf von Waren und der Bereitstellung von Dienstleistungen unterschiedliche Steuersätze anwendet, muss die Mehrwertsteuerrechnung den Steuersatz jeder Ware und Dienstleistung gemäß Klausel 3, Artikel 1 des Dekrets Nr. 180/2024/ND-CP klar ausweisen.

Falls das in Abschnitt b beschriebene Unternehmen Waren verkauft oder Dienstleistungen erbringt, muss die Verkaufsrechnung den in Klausel 3, Artikel 1 des Dekrets Nr. 180/2024/ND-CP beschriebenen Rabattbetrag klar ausweisen.

Falls das Unternehmen eine Rechnung ausgestellt und gemäß dem Steuersatz oder Prozentsatz zur Berechnung der Mehrwertsteuer deklariert hat, der gemäß den Bestimmungen des Dekrets Nr. 180/2024/ND-CP nicht ermäßigt wurde, behandeln der Verkäufer und der Käufer die ausgestellte Rechnung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zu Rechnungen und Dokumenten. Auf Grundlage der bearbeiteten Rechnung erklärt und korrigiert der Verkäufer die Umsatzsteuer, der Käufer erklärt und korrigiert die Vorsteuer (sofern zutreffend).

Gewerbebetriebe müssen Waren und Dienstleistungen, für die eine Mehrwertsteuerermäßigung in Frage kommt, gemäß Formular Nr. 01 in Anhang IV, herausgegeben mit Dekret 180/2024/ND-CP, zusammen mit der Mehrwertsteuererklärung deklarieren.

Dekret Nr. 180/2024/ND-CP tritt vom 1. Januar 2025 bis zum 30. Juni 2025 in Kraft.

Quelle