مع تزايد تكامل العالم مع انتقال رأس المال والسلع والخدمات عبر الحدود، تواجه الشركات المتعددة الجنسيات في كثير من الأحيان تحدي التعامل مع الضرائب المزدوجة. الضريبة المزدوجة هي عيب يتضمن دفع الضرائب مرتين على نفس الدخل الخاضع للضريبة أو نفس الممتلكات. لقد أدى تجنب الضرائب المزدوجة في فيتنام وكندا إلى خلق تطور إيجابي لجميع الأفراد والشركات حيث تعتبر جميع الضرائب المفروضة على إجمالي الدخل، أو على أجزاء من الدخل، بما في ذلك الضرائب على المكاسب من نقل الممتلكات المنقولة أو غير المنقولة، وكذلك الضرائب على مكاسب رأس المال، ضرائب على الدخل.
السفير الفيتنامي لدى كندا فام كاو فونج يتحدث في الذكرى السنوية الخامسة لتأسيس الشراكة الشاملة بين فيتنام وكندا. (الصورة: ترونغ دونج/وكالة الأنباء الفيتنامية)
وعلى وجه التحديد ضريبة الدخل الشخصي؛ ضريبة الدخل؛ ضريبة على تحويل الأرباح إلى الخارج. لا يعتبر أن مؤسسة في دولة متعاقدة لديها منشأة دائمة في الدولة المتعاقدة الأخرى لمجرد أنها تمارس أعمالها في تلك الدولة من خلال سمسار أو وكيل عمولة عام أو أي وكيل آخر يتمتع بوضع مستقل، أو لمجرد أنها تحتفظ في تلك الدولة الأخرى بمخزون من السلع أو البضائع لدى وكيل يتمتع بوضع مستقل يتم التسليم منه، شريطة أن يكون هؤلاء الأشخاص يعملون في سياق أعمالهم العادية. ومع ذلك، إذا تم تنفيذ كل أو معظم أنشطة الوكيل لصالح المؤسسة، فلا يعتبر الموضوع وكيلاً ذا وضع مستقل ضمن معنى هذه الفقرة.
أو أن الشركة المقيمة في دولة متعاقدة تسيطر أو تسيطر عليها شركة مقيمة في الدولة المتعاقدة الأخرى، أو تزاول أعمالاً تجارية في تلك الدولة الأخرى، سواء من خلال منشأة دائمة أو غير ذلك، لا تشكل في حد ذاتها أي من الشركتين منشأة دائمة للأخرى. يجوز فرض ضريبة على الأرباح التي تدفعها شركة مقيمة في دولة متعاقدة إلى مقيم في الدولة المتعاقدة الأخرى في تلك الدولة الأخرى.
ركن من المساحة المخصصة لترويج الصور السياحية في المعرض الدولي للسفر والسياحة. (الصورة: ترونغ دونج - مراسل وكالة الأنباء الفيتنامية في كندا)
ومع ذلك، يجوز أيضاً فرض ضريبة على هذه الأرباح في الدولة المتعاقدة التي تقيم فيها الشركة الدافعة للأرباح ووفقاً لقوانين تلك الدولة، ولكن إذا كان المستفيد هو المالك المستفيد للأرباح، فإن الضريبة المفروضة لا تتجاوز 5 في المائة من المبلغ الإجمالي للأرباح إذا كان المالك المستفيد شركة تسيطر على ما لا يقل عن 70 في المائة من القوة التصويتية للشركة الدافعة للأرباح؛ 10 في المائة من المبلغ الإجمالي للأرباح إذا كان المالك المستفيد شركة تسيطر على ما لا يقل عن 25 في المائة ولكن أقل من 70 في المائة من حقوق التصويت في الشركة التي تدفع الأرباح؛ و15 في المائة من إجمالي مبلغ الأرباح في جميع الحالات الأخرى. ولا تؤثر أحكام هذه الفقرة على ضريبة الشركة فيما يتعلق بالأرباح التي تدفع منها أرباح الأسهم.
إذا كان مبلغ الإتاوات أو رسوم الخدمات الفنية المدفوعة، بسبب علاقة خاصة بين الدافع والمالك المستفيد أو بينهما وبين شخص آخر، يتجاوز المبلغ الذي كان من الممكن الاتفاق عليه بين الدافع والمالك المستفيد في غياب مثل هذه العلاقة، فإن الأحكام تنطبق فقط على المبلغ المدفوع في غياب مثل هذه العلاقة.
مع مراعاة أحكام قوانين كندا السارية في الوقت الحالي فيما يتعلق بخصم الضريبة المدفوعة في إقليم آخر غير كندا مقابل الضريبة المستحقة في كندا وأي تعديلات لاحقة على تلك الأحكام - والتي لن تؤثر على المبادئ العامة للقانون - وما لم يتم توفير خصم أو إعفاء أكبر بموجب قوانين كندا، يتم خصم الضريبة المستحقة في فيتنام على الأرباح أو الدخل أو المكاسب الناشئة في فيتنام من أي ضريبة مستحقة في كندا على هذه الأرباح أو الدخل أو المكاسب.
المدفوعات من أي نوع كمقابل لاستخدام أو الحق في استخدام أي براءة اختراع أو تصميم أو نموذج أو خطة أو صيغة أو عملية سرية أو مقابل معلومات تتعلق بالخبرة الصناعية أو العلمية. تعتبر المدفوعات التي تدفعها شركة تعمل بشكل أساسي في نفس مجال النشاط المذكور حيث تكون الشركة مقيمة في فيتنام، قد تم دفعها بمعدل 10 في المائة من المبلغ الإجمالي لهذه المدفوعات.
لا يجوز إخضاع رعايا دولة متعاقدة في الدولة المتعاقدة الأخرى لأية ضريبة أو أي متطلب مرتبط بها يكون مختلفاً أو أكثر عبئاً من الضريبة والمتطلبات المرتبطة بها التي يخضع لها أو يجوز أن يخضع لها مواطنو تلك الدولة المتعاقدة الأخرى في نفس الظروف. لا يجوز فرض ضريبة على منشأة دائمة تملكها مؤسسة تابعة لدولة متعاقدة في الدولة المتعاقدة الأخرى بشكل أقل ملاءمة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى من الضريبة المفروضة على مؤسسات تلك الدولة الأخرى التي تمارس نفس الأنشطة.
لا تخضع مؤسسات دولة متعاقدة، والتي يمتلك رأس مالها كلياً أو جزئياً أو يتحكم فيه، بشكل مباشر أو غير مباشر، مقيم واحد أو أكثر في الدولة المتعاقدة الأخرى، في الدولة المتعاقدة المذكورة أولاً لأي ضريبة أو أي متطلب مرتبط بها يكون مختلفاً أو أكثر عبئاً من الضريبة والمتطلبات المرتبطة بها التي تخضع لها أو يجوز أن تخضع لها مؤسسات مماثلة أخرى في الدولة المتعاقدة المذكورة أولاً، والتي يمتلك رأس مالها كلياً أو جزئياً أو يتحكم فيه، بشكل مباشر أو غير مباشر، مقيم واحد أو أكثر في الدولة الثالثة.
وعلى وجه الخصوص، لا تخضع المدفوعات التي يتلقاها طالب أو متدرب أو متدرب لغرض معيشته أو تعليمه أو تدريبه، والذي كان أو ما زال مقيماً في الدولة المتعاقدة الأخرى قبل زيارته مباشرة لدولة متعاقدة، والذي يتواجد في الدولة المذكورة أولاً فقط لغرض تعليمه أو تدريبه، للضريبة في الدولة المذكورة أولاً، شريطة أن تنشأ هذه المدفوعات من مصادر خارج تلك الدولة.
كونغ داو
تعليق (0)