 |
| تخفيض ضريبة القيمة المضافة رسميًا إلى 8% اعتبارًا من 1 يوليو 2023. (المصدر: TVPL) |
أنواع السلع والخدمات التي تخضع ولا تخضع لتخفيض ضريبة القيمة المضافة إلى 8% اعتباراً من 1 يوليو 2023
المؤسسات التجارية التي تحسب ضريبة القيمة المضافة وفقاً لطريقة الخصم يحق لها تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 8% على السلع والخدمات التالية:
(1) الاتصالات السلكية واللاسلكية، والأنشطة المالية، والخدمات المصرفية، والأوراق المالية، والتأمين، وأعمال العقارات، والمعادن والمنتجات المعدنية الجاهزة، ومنتجات التعدين (باستثناء تعدين الفحم)، والفحم، والنفط المكرر، والمنتجات الكيميائية. التفاصيل في الملحق الأول الصادر بالمرسوم 44/2023/ND-CP.
تحميل: النص الكامل للملحق الأول
(2) السلع والخدمات الخاضعة لضريبة الاستهلاك الخاصة. التفاصيل في الملحق الثاني الصادر بالمرسوم 44/2023/ND-CP.
تنزيل: النص الكامل للملحق الثاني
(3) تكنولوجيا المعلومات وفقاً لقانون تكنولوجيا المعلومات. التفاصيل في الملحق الثالث الصادر بالمرسوم 44/2023/ND-CP.
تحميل: النص الكامل للملحق الثالث
ويتم تطبيق تخفيض ضريبة القيمة المضافة على كل نوع من السلع والخدمات المذكورة أعلاه بشكل موحد في مراحل الاستيراد والإنتاج والمعالجة والتعامل التجاري. بالنسبة لمنتجات الفحم المباعة (بما في ذلك الفحم المستخرج ثم يتم فحصه وتصنيفه وفقًا لعملية مغلقة قبل بيعه) تخضع لتخفيض ضريبة القيمة المضافة. لا تخضع منتجات الفحم المدرجة في الملحق الأول الصادر بالمرسوم 44/2023/ND-CP، في مراحل أخرى غير الاستغلال والبيع، لتخفيض ضريبة القيمة المضافة.
وتخضع الشركات والمجموعات الاقتصادية التي تنفذ عملية مغلقة للبيع أيضًا لتخفيض ضريبة القيمة المضافة على منتجات الفحم المباعة.
في حالة عدم خضوع السلع والخدمات المدرجة في الملاحق الأول والثاني والثالث الصادرة بالمرسوم 44/2023/ND-CP لضريبة القيمة المضافة أو خضوعها لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ وفقًا لأحكام قانون ضريبة القيمة المضافة، تسري أحكام قانون ضريبة القيمة المضافة ولا يتم تخفيض ضريبة القيمة المضافة.
تخفيض ضريبة القيمة المضافة للأسر والأفراد العاملين في مجال الأعمال واحتساب ضريبة القيمة المضافة كنسبة مئوية من الإيرادات وفقاً للمرسوم 44/2023
المؤسسات التجارية (بما في ذلك الأسر التجارية والشركات الفردية) التي تحسب ضريبة القيمة المضافة وفقاً لطريقة النسبة المئوية على الإيرادات، يحق لها الحصول على تخفيض بنسبة 20% في المعدل النسبي لحساب ضريبة القيمة المضافة عند إصدار الفواتير للسلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة وفقاً للوائح المذكورة أعلاه.
تعليمات عمل فواتير ضريبة القيمة المضافة بنسبة 8% وفقاً للمرسوم 44/2023
(1) بالنسبة للمؤسسات التجارية التي تحسب ضريبة القيمة المضافة باستخدام طريقة الخصم:
عند عمل فواتير ضريبة القيمة المضافة لتوفير السلع والخدمات الخاضعة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة، اكتب "8%" في سطر معدل ضريبة القيمة المضافة؛ ضريبة القيمة المضافة؛ المبلغ الإجمالي الذي يجب على المشتري دفعه.
بناءً على فواتير ضريبة القيمة المضافة، تعلن الشركات التي تبيع السلع والخدمات عن ضريبة القيمة المضافة الناتجة، وتعلن الشركات التي تشتري السلع والخدمات عن خصومات ضريبة القيمة المضافة المدخلة بناءً على مبلغ الضريبة المخفض المسجل على فواتير ضريبة القيمة المضافة.
(2) بالنسبة للمؤسسات التجارية (بما في ذلك الأسر التجارية والشركات الفردية) التي تحسب ضريبة القيمة المضافة وفقًا لطريقة النسبة المئوية على الإيرادات:
عند عمل فاتورة مبيعات لتقديم سلع وخدمات خاضعة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة، في عمود "المبلغ الإجمالي"، سجل كامل مبلغ السلع والخدمات قبل التخفيض، في سطر "المبلغ الإجمالي للسلع والخدمات"، سجل المبلغ المخفض بنسبة 20% من النسبة المئوية على الإيرادات، ولاحظ: "المخفض... (المبلغ) المقابل لـ 20% من النسبة المئوية لحساب ضريبة القيمة المضافة وفقاً للقرار رقم 101/2023/QH15".
ملحوظة:
- في حالة قيام المنشأة التجارية بحساب ضريبة القيمة المضافة باستخدام طريقة الخصم عند بيع السلع وتقديم الخدمات بتطبيق معدلات ضريبية مختلفة، فيجب أن يوضح في فاتورة ضريبة القيمة المضافة بوضوح معدل الضريبة لكل سلعة وخدمة وفقًا لأحكام الفقرة 3 من المادة 1 من المرسوم 44/2023/ND-CP.
- في حالة قيام المؤسسات التجارية (بما في ذلك الأسر التجارية والشركات الفردية) بحساب ضريبة القيمة المضافة وفقًا لطريقة النسبة المئوية على الإيرادات عند بيع السلع وتقديم الخدمات، يجب أن يذكر في فاتورة البيع بوضوح مبلغ التخفيض وفقًا لأحكام الفقرة 3، المادة 1 من المرسوم 44/2023/ND-CP.
في حالة قيام المنشأة التجارية بإصدار فاتورة وإعلانها وفقًا لمعدل الضريبة أو النسبة المئوية لحساب ضريبة القيمة المضافة التي لم يتم تخفيضها وفقًا لأحكام المرسوم 44/2023/ND-CP، يتعين على البائع والمشتري التعامل مع الفاتورة الصادرة وفقًا لأحكام قانون الفواتير والمستندات. بناءً على الفاتورة بعد المعالجة، يعلن البائع ويعدل ضريبة الإخراج، ويعلن المشتري ويعدل ضريبة الإدخال (إن وجدت).
يجب على المؤسسات التجارية الإعلان عن السلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة وفقًا للنموذج رقم 01 في الملحق الرابع الصادر بالمرسوم 44/2023/ND-CP مع إقرار ضريبة القيمة المضافة.
نموذج التصريح عن البضائع الخاضعة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 2% وفقاً للمرسوم 44/2023
نموذج إعلان عن السلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة (نموذج رقم 01) وفقًا للمرسوم الحكومي 44/2023/ND-CP المؤرخ 30 يونيو 2023.
وعليه، يجب على المؤسسات التجارية الإعلان عن السلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة وفقًا لنموذج الإعلان عن السلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة (النموذج رقم 01) في الملحق الرابع الصادر بالمرسوم 44/2023/ND-CP مع نموذج إعلان ضريبة القيمة المضافة.
فيما يلي نموذج الإقرار للسلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 2٪:
تحميل: نموذج التصريح عن البضائع الخاضعة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 2%
تعليمات إعلان معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 8% على نظام VNACCS/VCIS
في 30 يونيو 2023، أصدرت الإدارة العامة للجمارك النشرة الرسمية 3431/TCHQ-TXNK بشأن تنفيذ المرسوم 44/2023/ND-CP بشأن تخفيض ضريبة القيمة المضافة وفقًا للقرار 101/2023/QH15.
وبناء على ذلك تقوم الإدارة العامة للجمارك بتوجيه الإقرار عن معدل ضريبة القيمة المضافة البالغة 8% على نظام VNACCS/VCIS على النحو التالي:
مطالبة إدارات الجمارك الإقليمية والبلدية بإرشاد مقدمي الإقرارات الجمركية:
- قم باختيار الكود الصحيح VB205 للإعلان عن معدل ضريبة القيمة المضافة 8%.
لا ينطبق الرمز VB205 على الحالات التالية: المواد غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، المواد الخاضعة لضريبة القيمة المضافة الخاضعة لمعدلات ضريبة القيمة المضافة 0% و5% و10% (وفقا للوائح قانون ضريبة القيمة المضافة).
- تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة من 10% إلى 8%، رمز الإعلان VB205 ينطبق فقط على الإعلانات الجمركية المسجلة اعتبارًا من الساعة 00:00 يوم 1 يوليو 2023 (الموافق لمؤشر المعلومات تاريخ التسجيل على الإعلان الجمركي).
في حالة تسجيل الإقرار الجمركي قبل الساعة 0:00 بتاريخ 1 يوليو 2023 (مع معلومات تاريخ التسجيل في الإقرار الجمركي أقل من الساعة 0:00 بتاريخ 1 يوليو 2023)، لن يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 8٪ (رمز الإقرار VB205).
[إعلان رقم 2]
مصدر
تعليق (0)