คำแนะนำสำหรับการประมวลผลใบแจ้งหนี้เมื่อส่งคืนสินค้าไปยังซัพพลายเออร์

ข้อ 1 มาตรา 4 ข้อ 2 มาตรา 19 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 123/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 ของรัฐบาลว่าด้วยการควบคุมใบแจ้งหนี้และเอกสาร กำหนดว่า:

“มาตรา 4 หลักการจัดทำ จัดการ และใช้งานใบแจ้งหนี้และเอกสาร

1. ในการขายสินค้าหรือให้บริการ ผู้ขายต้องออกใบแจ้งหนี้ให้แก่ผู้ซื้อ (รวมถึงกรณีสินค้าและบริการที่ใช้ในการส่งเสริมการขาย การโฆษณา ตัวอย่าง สินค้าและบริการที่ใช้ในการให้ นำเสนอ แลกเปลี่ยน จ่ายแทนเงินเดือนแก่พนักงานและการบริโภคภายใน (ยกเว้นสินค้าที่หมุนเวียนภายในเพื่อดำเนินการผลิตต่อ) การส่งออกสินค้าในรูปแบบการกู้ยืม ให้ยืม หรือส่งคืนสินค้า) และต้องบันทึกเนื้อหาให้ครบถ้วนตามที่กำหนดในมาตรา 10 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับนี้ กรณีใช้ใบกำกับภาษีแบบอิเล็กทรอนิกส์ จะต้องปฏิบัติตามรูปแบบข้อมูลมาตรฐานของกรมสรรพากร ตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 12 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับนี้

มาตรา 19 กฎเกณฑ์เกี่ยวกับการจัดการใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาด

2. กรณีมีการส่งใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสกรมสรรพากรหรือใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ไม่มีรหัสกรมสรรพากรไปให้ผู้ซื้อแล้วผู้ซื้อหรือผู้ขายพบข้อผิดพลาดจะต้องดำเนินการดังนี้

ข) กรณีมีข้อผิดพลาด รหัสภาษี; หากมีข้อผิดพลาดในจำนวนเงินที่ระบุในใบแจ้งหนี้ ข้อผิดพลาดในอัตราภาษี จำนวนเงินภาษี หรือสินค้าที่ระบุในใบแจ้งหนี้ไม่มีคุณสมบัติหรือคุณภาพที่ถูกต้อง คุณสามารถเลือกใช้ใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ 1 ใน 2 วิธีต่อไปนี้:

b1) ผู้ขายออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์เพื่อแก้ไขใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาด กรณีผู้ขายและผู้ซื้อมีข้อตกลงในการจัดทำข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรก่อนที่จะจัดทำใบกำกับสินค้าปรับปรุงแก้ไขสำหรับใบกำกับสินค้าที่ได้ออกผิดพลาด ผู้ขายและผู้ซื้อจะต้องจัดทำข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรระบุถึงข้อผิดพลาดอย่างชัดเจน จากนั้นผู้ขายจะต้องจัดทำใบกำกับสินค้าทางอิเล็กทรอนิกส์เพื่อปรับปรุงแก้ไขใบกำกับสินค้าที่ได้ออกผิดพลาด

ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ปรับปรุงใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ผิดพลาด จะต้องมีบรรทัด “การปรับปรุงใบกำกับภาษี เลขที่แบบฟอร์ม... สัญลักษณ์... เลขที่... วันที่... เดือน... ปี”

ข2) ผู้ขายจะต้องออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ฉบับใหม่เพื่อทดแทนใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่ผิดพลาด เว้นแต่ผู้ขายและผู้ซื้อจะตกลงกันเป็นลายลักษณ์อักษรก่อนที่จะออกใบแจ้งหนี้ฉบับใหม่ทดแทนใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาด ในกรณีนี้ ผู้ขายและผู้ซื้อต้องทำข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรโดยระบุข้อผิดพลาดอย่างชัดเจน จากนั้นผู้ขายจะออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์เพื่อทดแทนใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาด

ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ฉบับใหม่ที่จะใช้แทนใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ผิดพลาด จะต้องมีข้อความว่า “ใบกำกับภาษีทดแทน เลขที่แบบฟอร์ม... สัญลักษณ์... เลขที่... วันที่... เดือน... ปี”

ผู้ขายลงนามในใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ฉบับใหม่เพื่อแก้ไขหรือเปลี่ยนใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่ผิดพลาด จากนั้นผู้ขายจะส่งใบแจ้งหนี้ดังกล่าวให้กับผู้ซื้อ (ในกรณีที่ใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่ไม่มีรหัสหน่วยงานภาษี) หรือส่งไปยังหน่วยงานภาษีเพื่อให้หน่วยงานภาษีสามารถออกรหัสสำหรับใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ฉบับใหม่เพื่อส่งให้กับผู้ซื้อ (ในกรณีที่ใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสหน่วยงานภาษี)

hoa đơn .jpeg — ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ภาพ : ภาพประกอบ

จากข้อกำหนดข้างต้น หากบริษัท HS Nghe An จำกัด ได้รับสินค้าแล้วแต่ภายหลังพบว่าสินค้าที่ระบุในใบแจ้งหนี้ไม่มีคุณสมบัติหรือคุณภาพที่ถูกต้อง และจำเป็นต้องส่งคืนสินค้าทั้งหมดหรือบางส่วน ผู้ขายจะต้องออกใบแจ้งหนี้เพื่อปรับเปลี่ยนหรือเปลี่ยนใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ที่ออกให้ และผู้ขายและผู้ซื้อจะต้องออกข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรซึ่งระบุสินค้าที่ส่งคืนอย่างชัดเจนตามบทบัญญัติในข้อ 2 ข้อ 19 แห่งพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 123/2020/ND-CP

บริษัท เอชเอส เหงะอาน จำกัด เมื่อพิจารณาจากสถานการณ์จริงแล้ว ได้เปรียบเทียบกับเอกสารทางกฎหมายที่อ้างอิงข้างต้นว่าเป็นไปตามระเบียบข้อบังคับ

แหล่งที่มา