การเก็บภาษี “เล็กน้อย” ช่วยให้ธุรกิจ “เติบโต” ได้อย่างรวดเร็ว

แม้ว่าอาจลดรายรับงบประมาณลงได้ปีละ 12,600 พันล้านดอง แต่รัฐบาลยังคงเสนอที่จะลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

วิสาหกิจขนาดเล็กและขนาดจิ๋วมีบทบาทสำคัญในการพัฒนาเศรษฐกิจและเสถียรภาพทางสังคม ภาพโดย: ดึ๊ก ถั่น

รายได้รวมไม่เกิน 3 พันล้านบาท อัตราภาษี 15%

เตรียมเสนอสภานิติบัญญัติแห่งชาติในการประชุมสมัยที่ 8 (กำหนดเปิดในวันที่ 21 ต.ค.) โดยร่างกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล (แก้ไข) จะนำเข้าสู่การพิจารณาของคณะกรรมาธิการสามัญสภานิติบัญญัติแห่งชาติในช่วงต้นสัปดาห์หน้า (23 ก.ย.)

นโยบายที่โดดเด่นประการหนึ่งของร่างฯ คือ ประเด็นใหม่ของการควบคุมอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

ตามที่คณะกรรมการร่างฯ (กระทรวงการคลัง) ระบุ ในปัจจุบัน จำนวนวิสาหกิจขนาดเล็ก โดยเฉพาะวิสาหกิจขนาดย่อมและขนาดจิ๋ว คิดเป็นส่วนใหญ่ของจำนวนวิสาหกิจดำเนินงานทั้งหมด และมีตำแหน่งที่สำคัญอย่างยิ่งในด้านการพัฒนาเศรษฐกิจและความมั่นคงทางสังคม จากจำนวนวิสาหกิจทั้งหมดที่จัดตั้งและดำเนินกิจการประมาณ 900,000 ราย มีจำนวนวิสาหกิจขนาดเล็กและขนาดจิ๋วคิดเป็นเกือบร้อยละ 94

หลังจากได้รับการสนับสนุนทางภาษีหลายครั้งตั้งแต่ 1 มกราคม 2559 จนถึงปัจจุบัน วิสาหกิจขนาดเล็กก็เริ่มใช้มาตรการภาษีเงินได้นิติบุคคลเช่นเดียวกับวิสาหกิจอื่นๆ (อัตราภาษีทั่วไปคือ 20%) เฉพาะในปี 2563 - 2564 เนื่องมาจากผลกระทบจากการระบาดของโควิด-19 ธุรกิจเหล่านี้จะได้รับการลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระร้อยละ 30

ประสบการณ์ระหว่างประเทศแสดงให้เห็นว่าประเทศส่วนใหญ่ใช้อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับวิสาหกิจขนาดเล็กต่ำกว่าอัตราภาษีทั่วไป โดยแตกต่างกันตามมาตราส่วนของรายได้และรายได้ที่ต้องเสียภาษี

เพื่อส่งเสริมการพัฒนาของวิสาหกิจขนาดเล็กให้สอดคล้องกับแนวทางปฏิบัติสากลและบริบทปัจจุบัน รัฐบาลเสนอให้ใช้ภาษีอัตรา 15 เปอร์เซ็นต์กับวิสาหกิจที่มีรายได้รวมต่อปีไม่เกิน 3,000 ล้านดอง ใช้ภาษีอัตรา 17 เปอร์เซ็นต์ สำหรับวิสาหกิจที่มีรายได้รวมต่อปีเกิน 3 พันล้านดอง แต่ไม่เกิน 5 หมื่นล้านดอง

รายได้ที่ใช้เป็นฐานในการพิจารณาว่าวิสาหกิจมีสิทธิได้รับอัตราภาษี 15% และ 17% ตามที่ระบุข้างต้นหรือไม่ คือ รายได้รวมจากงวดภาษีเงินได้นิติบุคคลก่อนหน้า ในกรณีของวิสาหกิจที่จัดตั้งใหม่ รัฐบาลจะต้องระบุรายละเอียดการกำหนดรายได้รวมเป็นฐานในการนำไปใช้ตามข้อกำหนดของการจัดการ

อัตราภาษีร้อยละ 15 และ 17 ข้างต้นไม่ใช้กับวิสาหกิจที่เป็นบริษัทลูกหรือบริษัทในเครือที่วิสาหกิจในเครือไม่ใช่วิสาหกิจที่เข้าเงื่อนไขการใช้ภาษีอัตราที่กำหนดไว้ในข้อนี้ เพื่อให้การดำเนินการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีเป็นไปตามวัตถุประสงค์และจำกัดการกัดเซาะฐานภาษี

จากการประเมินผลกระทบของนโยบายใหม่ กระทรวงการคลังคำนวณได้ว่าการนำมาตรการลดหย่อนภาษีมาใช้จะส่งผลให้รายได้งบประมาณแผ่นดินลดลงประมาณ 12,600 พันล้านดอง/ปี (หากใช้ภาษีอัตรา 15% กับวิสาหกิจขนาดย่อม จะทำให้รายได้ลดลงประมาณ 8,700 พันล้านดอง/ปี และหากใช้ภาษีอัตรา 17% กับวิสาหกิจขนาดย่อม จะทำให้รายได้ลดลงประมาณ 3,900 พันล้านดอง/ปี)

อย่างไรก็ตาม ตามที่หน่วยงานร่างกฎหมายระบุ การลดลงของรายได้จากการสนับสนุนวิสาหกิจขนาดเล็กและขนาดจิ๋วจะถูกชดเชยด้วยภาษีทางอ้อมและแหล่งรายได้งบประมาณอื่น เนื่องจากจำนวนภาษีที่ลดลงจะนำไปใช้เพื่อการบริโภคและการลงทุน ขณะเดียวกันการลดหย่อนภาษีจะส่งผลให้รายได้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มขึ้นในช่วงต่อไป เนื่องจากธุรกิจมีเงื่อนไขในการลงทุนและพัฒนาการผลิตและธุรกิจอีกครั้ง

สตาร์ทอัพที่มีนวัตกรรมและความคิดสร้างสรรค์ได้รับแรงจูงใจ

ในร่างกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลฉบับแก้ไขครั้งนี้ ได้ยกเลิกอุตสาหกรรมและอาชีพที่ได้รับสิทธิพิเศษด้านการพัฒนาเทคโนโลยีชีวภาพ การกลั่นอาหารสัตว์ สัตว์ปีก ผลิตภัณฑ์สัตว์น้ำ และการพัฒนาอุตสาหกรรมแบบดั้งเดิม รายชื่อโครงการที่ถูกถอดออกนั้นยังรวมถึงโครงการผลิตที่ต้องใช้ทุนจดทะเบียนขั้นต่ำ 6 ล้านล้านดอง โครงการลงทุนในเขตอุตสาหกรรม โครงการลงทุนในเขตไฮเทค แต่ไม่รวมโครงการในภาคไฮเทค

ร่างดังกล่าวได้ปรับระดับแรงจูงใจสำหรับโครงการลงทุนในเขตเศรษฐกิจ แต่ไม่ได้อยู่ในพื้นที่ที่มีสภาพเศรษฐกิจที่ยากลำบากหรือยากลำบากเป็นพิเศษ เพื่อให้มั่นใจว่านโยบายแรงจูงใจทางภาษีจะมุ่งเน้นและสำคัญ และไม่แพร่กระจาย

การจำกัดการใช้แรงจูงใจทางภาษีในการดึงดูดการลงทุนโดยตรงจากต่างประเทศ

นายเหงียน มินห์ ดึ๊ก (ฝ่ายกฎหมาย สหพันธ์การค้าและอุตสาหกรรมเวียดนาม (VCCI)) กล่าวว่า วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมทั้งหมดสนับสนุนการลดหย่อนภาษีสำหรับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม

ในส่วนของการดึงดูดการลงทุนโดยตรงจากต่างประเทศ (FDI) นายดึ๊ก กล่าวว่า การใช้แรงจูงใจทางภาษีควรมีจำกัด เนื่องจากแรงจูงใจทางภาษีไม่ใช่ข้อกังวลอันดับต้นๆ ของนักลงทุน เกณฑ์นี้จึงถูกจัดลำดับไว้รองจากเกณฑ์อื่นๆ มากมาย เช่น เสถียรภาพเศรษฐกิจมหภาค คุณภาพโครงสร้างพื้นฐาน ความโปร่งใสของระบบกฎหมาย เป็นต้น ในทางกลับกัน ภาษีขั้นต่ำระดับโลกทำให้แรงจูงใจทางภาษีมีประสิทธิภาพน้อยลงในการดึงดูดการลงทุนโดยตรงจากต่างประเทศ

อย่างไรก็ตาม ร่างกฎหมายดังกล่าวจะเสริมอุตสาหกรรมและอาชีพที่ได้รับสิทธิพิเศษซึ่งได้รับการควบคุมโดยเฉพาะสำหรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคล (อัตราภาษีพิเศษและการยกเว้นและลดหย่อนภาษี) ในกฎหมายการลงทุนปี 2020 รายชื่อนี้รวมถึง: โครงการที่อยู่ภายใต้สิทธิประโยชน์และการสนับสนุนการลงทุนพิเศษตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายนี้ การลงทุนในสิ่งอำนวยความสะดวกทางด้านเทคนิคเพื่อสนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม และการบ่มเพาะวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม ลงทุนพื้นที่โคเวิร์คกิ้งสเปซ เพื่อสนับสนุนให้วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมเริ่มต้นและริเริ่มนวัตกรรม ตามกฎหมายว่าด้วยการสนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม

ร่างดังกล่าวยังได้เพิ่มอุตสาหกรรมที่ให้สิทธิพิเศษสำหรับสาขาเทคโนโลยีสารสนเทศและเทคโนโลยีดิจิทัล ซึ่งรวมถึงการผลิตผลิตภัณฑ์เทคโนโลยีสารสนเทศที่สำคัญ การผลิตผลิตภัณฑ์ด้านความปลอดภัยข้อมูลเครือข่าย และการให้บริการด้านความปลอดภัยข้อมูลเครือข่ายที่รับประกันเงื่อนไขตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยความปลอดภัยของข้อมูลเครือข่ายและการผลิตผลิตภัณฑ์เทคโนโลยีดิจิทัล พร้อมกันนี้ ให้กำหนดโครงการผลิตสินค้าอุตสาหกรรมสนับสนุนในกลุ่มอิเล็กทรอนิกส์และเทคโนโลยีสารสนเทศที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี เช่น การออกแบบและผลิตเซมิคอนดักเตอร์ ให้ชัดเจนยิ่งขึ้น

ที่น่าสังเกตคือ กิจกรรมการแถลงข่าวอื่นๆ ยังถูกเพิ่มเข้าไปในรายการหัวข้อที่มีสิทธิได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคลด้วย (นอกเหนือจากกิจกรรมการแถลงข่าวด้านสิ่งพิมพ์ที่ได้รับสิทธิประโยชน์ในปัจจุบัน)

โดยเฉพาะอย่างยิ่งร่างกฎหมายกำหนดให้ใช้ภาษีอัตราพิเศษร้อยละ 15 สำหรับรายได้ของสำนักข่าวจากกิจกรรมการสื่ออื่นๆ นอกเหนือไปจากหนังสือพิมพ์ หนังสือพิมพ์สิ่งพิมพ์ยังคงใช้ภาษีในอัตราพิเศษ 10 เปอร์เซ็นต์ ตามกฎหมายปัจจุบัน

เพื่อตอบสนองต่อความคิดเห็นของกระทรวงการวางแผนและการลงทุน คณะกรรมการร่างกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล (แก้ไข) ได้เพิ่มนโยบายการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับการสนับสนุนโดยตรงจากกองทุนสนับสนุนการลงทุนที่วิสาหกิจได้รับ และอนุญาตให้ใช้ตั้งแต่ปี 2568

นอกจากนี้ กระทรวงการวางแผนและการลงทุนยังได้รับการยอมรับข้อเสนอแนะอีกประการหนึ่ง ซึ่งก็คือการเสริมนโยบายยกเว้นและลดหย่อนภาษีสำหรับการลงทุนของวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมและวิสาหกิจนวัตกรรม โดยให้เป็นไปตามบทบัญญัติของมาตรา 18 วรรค 3 ของกฎหมายว่าด้วยการสนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม

เกี่ยวกับข้อเสนอเกี่ยวกับแรงจูงใจทางภาษีสำหรับกิจกรรมการถ่ายโอนเงินทุนในวิสาหกิจเริ่มต้น กระทรวงการคลังตอบว่ามีความจำเป็นที่จะต้องประเมินประสิทธิผลของนโยบายเพิ่มเติมโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของการดำเนินการนำร่องของกลไกพิเศษในนครโฮจิมินห์

ในส่วนของข้อเสนอ (ของกระทรวงการวางแผนและการลงทุนด้วยเช่นกัน) ที่จะเพิ่มระเบียบเกี่ยวกับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรายได้จากกิจกรรมสร้างรายได้ของศูนย์นวัตกรรมแห่งชาติ (NIC) นั้น กระทรวงการคลังกล่าวว่า ในกรณีที่ NIC เป็นองค์กรของรัฐที่ดำเนินงานไม่แสวงหากำไร ก็จะต้องได้รับการยกเว้นภาษีตามกฎหมายปัจจุบันอยู่แล้ว

อัตราภาษีขั้นต่ำสำหรับการสำรวจและการใช้ประโยชน์น้ำมันและก๊าซก็เปลี่ยนแปลงเช่นกัน

ประเด็นใหม่ที่น่าสนใจประการหนึ่งในการแก้ไขกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล คือ รัฐบาลเสนอแก้ไขอัตราภาษีขั้นต่ำของกรอบอัตราภาษีสำหรับกิจกรรมสำรวจและแสวงประโยชน์น้ำมันและก๊าซจาก “32% ถึง 50%” เป็น “25% ถึง 50%” และ “นายกรัฐมนตรีจะเป็นผู้กำหนดอัตราภาษีที่เฉพาะเจาะจงที่เหมาะสมสำหรับสัญญาปิโตรเลียมและก๊าซแต่ละสัญญา” กฎระเบียบใหม่นี้มีวัตถุประสงค์เพื่อให้สอดคล้องกับกฎหมายปิโตรเลียม โดยมีส่วนสนับสนุนในการส่งเสริมการพัฒนาอุตสาหกรรมการสำรวจน้ำมันและก๊าซในบริบทของเงื่อนไขการสำรวจที่ยากลำบากเพิ่มมากขึ้น

ขณะเดียวกัน ร่างกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล (แก้ไขเพิ่มเติม) ได้เพิ่มเติมระเบียบปฏิบัติโดยละเอียดเกี่ยวกับอัตราภาษีการสำรวจ การใช้ประโยชน์ และการแปรรูปทรัพยากรแร่หายาก โดยอาศัยระเบียบปฏิบัติที่ถูกต้องตามกฎหมายในเอกสารกฎหมายย่อยที่มีการบังคับใช้โดยมั่นคงและไม่มีปัญหา เพื่อให้มั่นใจถึงความโปร่งใสและเสถียรภาพของนโยบาย

ที่มา: https://baodautu.vn/ap-thue-nho-giup-doanh-nghiep-mau-lon-d225167.html