Инструкции по обработке счетов-фактур при возврате товаров поставщикам

Пункт 1 статьи 4, пункт 2 статьи 19 Постановления Правительства № 123/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года, регулирующего счета-фактуры и документы, предусматривают:

«Статья 4. Принципы создания, управления и использования счетов-фактур и документов

1. При продаже товаров или предоставлении услуг продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру (включая случаи, когда товары и услуги используются для продвижения, рекламы, образцов; товары и услуги используются для передачи, вручения, обмена, выплаты заработной платы работникам и внутреннего потребления (за исключением товаров, обращаемых внутри страны для продолжения производственного процесса); при экспорте товаров в виде кредитов, займов или возврата товаров) и должен полностью отразить его содержание, как предписано в статье 10 настоящего Указа. В случае использования электронных счетов-фактур они должны соответствовать стандартному формату данных налогового органа, установленному статьей 12 настоящего Указа.

Статья 19. Правила рассмотрения ошибочных счетов-фактур

2. В случае, если покупателю был отправлен электронный счет-фактура с кодом налогового органа или электронный счет-фактура без кода налогового органа и покупатель или продавец обнаружили ошибку, то она обрабатывается следующим образом:

б) В случае ошибки: Налоговый кодекс; Если в счете-фактуре указана ошибка в сумме, ставке налога, сумме налога или если товары, указанные в счете-фактуре, не соответствуют требуемым характеристикам или качеству, вы можете выбрать один из двух следующих способов использования электронных счетов-фактур:

б1) Продавец выставляет электронный счет-фактуру для исправления ошибочного счета-фактуры. В случае, если продавец и покупатель договорились о подготовке письменного соглашения перед подготовкой корректировочного счета-фактуры для счета-фактуры, выставленного с ошибками, продавец и покупатель должны подготовить письменное соглашение, в котором четко указаны ошибки, после чего продавец должен подготовить электронный счет-фактуру для корректировки счета-фактуры, выставленного с ошибками.

Электронный счет-фактура, корректирующий ошибочный электронный счет-фактуру, должен иметь строку «Корректировка по форме счета-фактуры №... символ... число... дата... месяц... год».

б2) Продавец должен выставить новый электронный счет-фактуру для замены ошибочного электронного счета-фактуры, если только продавец и покупатель не договорились заключить письменное соглашение до выдачи заменяющего ошибочный счет-фактуру счета-фактуры. В этом случае продавец и покупатель должны заключить письменное соглашение, в котором четко указывается ошибка, а затем продавец должен выставить электронный счет взамен ошибочного счета.

Новый электронный счет-фактура, заменяющий ошибочный электронный счет-фактуру, должен иметь слова «Заменяющий счет-фактуру Форма №... символ... число... дата... месяц... год».

Продавец подписывает новый электронный счет-фактуру для корректировки или замены ошибочного электронного счета-фактуры, затем продавец направляет его покупателю (в случае использования электронных счетов-фактур без кодов налоговых органов) или направляет его в налоговый орган, чтобы налоговый орган мог выдать код для нового электронного счета-фактуры для отправки покупателю (в случае использования электронных счетов-фактур с кодами налоговых органов).

…”

hoa đơn .jpeg — Электронный счет-фактура. Фото: Иллюстрация

На основании вышеуказанных правил, в случае, если компания HS Nghe An Company Limited получила товар, но впоследствии обнаружила, что товар, указанный в счете, не соответствует требуемым характеристикам или качеству и должна вернуть весь товар или его часть, продавец должен выставить счет для корректировки или замены выставленного электронного счета, а продавец и покупатель должны оформить письменное соглашение, четко указав возвращаемый товар в соответствии с положениями пункта 2 статьи 19 Постановления № 123/2020/ND-CP.

Компания HS Nghe An Company Limited, основываясь на фактической ситуации, сравнивает ее с указанными выше правовыми документами, чтобы обеспечить соблюдение нормативных актов.

Источник