Проект Закона о налоге на добавленную стоимость (с изменениями) состоит из 4 глав и 18 статей.

Продолжая 7-ю сессию 15-го Национального собрания, во второй половине дня 17 июня Национальное собрание заслушало презентацию и отчет по рассмотрению проекта закона о налоге на добавленную стоимость (с изменениями).

Необходимо указать пороговую величину выручки, не облагаемую НДС.

От имени правительства министр финансов Хо Дык Фок заявил, что законопроект состоит из 4 глав и 18 статей, в основном унаследованных от действующего Закона, но скорректированных и дополненных в соответствии с содержанием политики. Соответственно, законопроект сохраняет содержание, предусмотренное в статьях 05 настоящего Закона; Внесение изменений и дополнений в положения 11 статей настоящего Закона; Добавить статью 01, регламентирующую сроки определения НДС, и статью 01, регламентирующую запрещенные действия.

Министр финансов Хо Дык Фок

Представляя отчет о рассмотрении законопроекта, председатель Комитета по финансам и бюджету Национальной ассамблеи Ле Куанг Мань заявил, что Комитет по финансам и бюджету согласился с необходимостью внесения поправок в Закон для устранения практических недостатков, а также совершенствования налоговой политики в соответствии с целями, изложенными в Стратегии реформы налоговой системы до 2030 года.

Относительно случаев, когда выходной НДС не требуется, но входящий НДС подлежит вычету. В настоящее время законопроект предусматривает, что выходной налог не рассчитывается, но входящий налог может быть вычтен за непереработанную сельскохозяйственную, лесную и рыбную продукцию. В настоящее время аналогичные механизмы применяются также при передаче инвестиционных проектов и некоторых других случаях. Комитет TCNS просит Редакционное агентство разъяснить аргументы и правовую основу этих правил.

Что касается уровня доходов, не облагаемых НДС, то проект измененного Закона предусматривает, что годовой уровень доходов от 100 миллионов донгов и менее не облагается НДС (согласно положениям действующего Закона), поскольку «ниже уровня, установленного Правительством». Комитет TCNS полагает, что внесение поправок и корректировок в положения о пороговых значениях годового дохода, не облагаемого НДС, необходимо для соответствия текущим реалиям социально-экономического развития, но это должно быть конкретно урегулировано в Законе для создания четкой правовой основы.

Пересмотреть правила для импортируемых товаров малой стоимости

Законопроект дополняет положения о подарках, презентах, движимом имуществе и приграничных товарах в пределах лимита освобождения от уплаты налога на импорт в соответствии с Законом о налоге на экспорт и налоге на импорт, которые не облагаются НДС.

Хотя это и не предусмотрено в Законе, на практике освобождение от уплаты НДС, связанное с освобождением от налога на импорт, также применяется к импортируемым товарам стоимостью менее 1 миллиона донгов, отправляемым посредством экспресс-доставки (согласно Решению № 78/2010/QD-TTg).

В аудиторском отчете говорится, что в связи с бурным развитием трансграничной электронной торговли объем трансграничных операций с товарами на небольшие суммы за последнее время увеличился в разы. Во Вьетнаме каждый день отправляется в среднем 4-5 миллионов небольших заказов из Китая во Вьетнам через Shopee, Lazada, Tiki, TikTok...

С другой стороны, многие страны в настоящее время отменили освобождение от НДС для импортируемых товаров небольшой стоимости, чтобы защитить источники доходов и создать равные условия ведения бизнеса между товарами отечественного производства и импортируемыми товарами. Поэтому Комитет национальной обороны и безопасности рекомендует правительству разработать соответствующую политику по расширению и охвату источников доходов в контексте текущих бюджетных ограничений, а также разъяснить правовую основу Решения № 78/2010/QD-TTg по вышеуказанному содержанию.

Председатель Комитета Национальной Ассамблеи Ле Куанг Мань

Что касается ставок налога, законопроект переводит удобрения, суда морского рыболовства, специализированную технику и оборудование для сельскохозяйственного производства из категории необлагаемых товаров в категорию товаров, облагаемых налогом по ставке 5%.

Относительно этого содержания в Комитете TCNS в настоящее время имеются два мнения: (i) Одно мнение согласно с содержанием законопроекта, направленного на разрешение давних проблем и недостатков действующей политики в отношении НДС для отечественных отраслей производства этих товаров; (ii) Поток мнений не согласен с предложением правительства и считает, что применение ставки налога в размере 5% приведет к увеличению затрат на производство сельскохозяйственной продукции, повышению цен на продукцию и снижению конкурентоспособности отечественной сельскохозяйственной продукции.

«Комитет по национальному сельскому хозяйству и развитию сельских районов рекомендует правительству тщательно оценить и более полно отчитаться о влиянии этой поправки на политику с точки зрения воздействия на секторы внутреннего производства, а также с точки зрения воздействия на фермеров», — заявил председатель Комитета по национальному сельскому хозяйству и развитию сельских районов Ле Куанг Мань.

Согласно аудиторскому отчету, текущая общая налоговая ставка в размере 10% во Вьетнаме ниже, чем в других странах региона и мира (средняя налоговая ставка в Азии составляет 12%, в Латинской Америке — 14%, в Африке — 16%, в ОЭСР — 19%, в ЕС — 22%, текущая средняя налоговая ставка в мире составляет 15%), что свидетельствует о том, что у Вьетнама есть возможности для повышения ставки НДС, особенно в контексте необходимости расширения доходной базы. В настоящее время некоторые страны региона АСЕАН повышают ставки НДС в качестве решения для повышения эффективности сбора налогов в бюджет после пандемии.

Стратегия реформирования налоговой системы до 2030 года также определила направление «исследований по повышению ставок НДС в соответствии с дорожной картой». Поэтому Комитет по налоговой политике и налогообложению рекомендует Правительству оценить влияние ряда вариантов повышения налоговых ставок в соответствии с дорожной картой, чтобы рассмотреть возможность включения дорожной карты по повышению налоговых ставок в законопроект соответствующим образом после восстановления экономики, возможно, по окончании пятилетнего периода 2026–2030 годов.

В частности, в отношении положений о случаях возврата налогов законопроект отменяет положение о предварительном возврате и последующей проверке в случаях, когда налогоплательщики являются законопослушными и не представляют высокого риска. Однако Комитет TCNS считает, что Закон о НДС является политическим законом, и необходимо иметь положения, предусматривающие принцип разрешения предварительного возмещения и последующей проверки для налогоплательщиков с высоким уровнем соблюдения налоговых требований, а также предварительной проверки и последующего возмещения для случаев с высоким уровнем риска. Исходя из этого, в законе о налоговом администрировании будут указаны критерии классификации налогоплательщиков на основе содержания управления рисками, чтобы определить, какие файлы могут быть возвращены до проверки, а какие файлы необходимо проверить перед возвратом, обеспечивая согласованность и синхронизацию между законом о налоговой политике и налоговым администрированием. Поэтому рекомендуется не исключать эти положения, а дополнить их в проекте Закона.

Источник: https://thoibaonganhang.vn/du-an-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-gom-4-chuong-18-dieu-152666.html