Количественная оценка влияния введения 5% НДС на удобрения

Согласно повестке дня сессии Национального Собрания, утром 29 ноября Национальное Собрание обсудит в зале ряд материалов с различными мнениями по проекту Закона о налоге на добавленную стоимость (с изменениями).

Одним из наиболее беспокоящих вопросов сегодня является вопрос о том, следует ли облагать удобрения налогом на добавленную стоимость в размере 5%, как это было раньше.

Недостатки текущей налоговой политики

Согласно Закону о налоге на добавленную стоимость № 57/1997/L-CTN от 1997 года, удобрения облагаются НДС по ставке 5%. Закон «О налоге на добавленную стоимость» № 13/2008/QH12 от 3 июня 2008 г., статья 8 «Налоговые ставки», пункт 2, пункт 2.б устанавливает, что удобрения облагаются НДС по ставке 5%.

С 2015 года в соответствии с Законом № 71 «О налоге на добавленную стоимость» удобрения не подлежат обложению НДС.

По оценке Всемирной ассоциации сельского хозяйства и развития села Вьетнама, после 9 лет реализации перевода удобрений из облагаемого НДС по ставке 5% в облагаемый НДС без уплаты НДС, возникли некоторые недостатки.

Во-первых, весь входящий НДС на сырье, материалы и услуги, используемые для производства удобрений, не может быть вычтен и должен быть включен в себестоимость продукции, увеличивая себестоимость и цену реализации удобрений. По данным статистики Министерства финансов, сумма входного НДС, не вычитаемого и включаемого в себестоимость производства удобрений с 2015 по 2022 год, достигла почти 10 000 млрд донгов.

Удобрения Камау экспортируются в порту

Во-вторых, снижение инвестиций отечественных предприятий по производству и торговле удобрениями обусловлено двумя причинами: входящий НДС по инвестициям в технологические инновации не подлежит вычету, что приводит к росту темпов инвестирования и снижению эффективности инвестиций; В то же время перевод продукции, связанной с удобрениями, из категории облагаемой НДС по ставке 5% в категорию необлагаемой НДС приводит к тому, что весь входящий НДС на производство и реализацию удобрений не подлежит вычету и должен учитываться в составе расходов, что приводит к снижению прибыли отечественных предприятий по производству удобрений. Это создает риски для развития отечественной индустрии удобрений, влияя на устойчивое развитие сельскохозяйственного сектора Вьетнама, когда отечественные технологии производства удобрений устарели из-за отсутствия инвестиций, внутренние затраты на производство удобрений высоки из-за входного НДС, а потребители зависят от импортных удобрений. До вступления в силу Закона № 71 в январе 2015 года общий объем инвестиционных проектов по производству удобрений составлял 3,5 млн тонн в год, после этого общий объем инвестиций составил всего 370 тыс. тонн.

В-третьих, удобрения не облагаются НДС, что приводит к неравной конкуренции между удобрениями отечественного производства и импортными удобрениями, поскольку импортные удобрения не облагаются НДС по ставке 5%.

По расчетам экспертов и прогнозам группы зарегистрированных на бирже предприятий-производителей удобрений, на долю которых приходится более 50% внутреннего потребления, если к удобрениям будет применяться НДС в размере 5%, то цена удобрений для фермеров может снизиться на 1–5%.

Количественная скидка на удобрения

На основе данных из перечисленных финансовых отчетов 9 компаний по производству удобрений, представляющих типы удобрений (мочевина, DAP, фосфат, NPK, включая удобрения Ca Mau, удобрения Phu My, удобрения Ha Bac, DAP Hai Phong, удобрения Binh Dien, удобрения Lam Thao Super, фосфорные удобрения Van Dien, фосфорные удобрения Ninh Binh, удобрения Southern), на долю которых приходится 57% от общего объема внутреннего потребления, группа количественного анализа Проекта повышения конкурентоспособности частного сектора Вьетнама (IPSC) провела подробные количественные расчеты.

В настоящее время средняя ставка входного НДС при производстве карбамидных удобрений составляет 9,3%, NPK – 6,4%, DAP – 8,1%; фосфат – 7,7%.

Удобрения Ca Mau являются наиболее комплексными: от качества продукции до обслуживания, складирования и отгрузки экспортируемых товаров.

Коэффициент соотношения себестоимости реализованной продукции к выручке от производства удобрений снизится при переводе продукции, не облагаемой НДС, в облагаемую НДС в связи с изменением методов учета, предприятиям разрешено выделять входящий НДС из себестоимости продукции, на которую вносится НДС.

В частности, когда удобрения не облагаются НДС, себестоимость включает входящий НДС, в результате чего соотношение себестоимости и выручки составляет 78%. При обложении удобрения НДС себестоимость вычитается из входного НДС, соотношение себестоимости к выручке составляет всего около 71–73% (в зависимости от вида удобрения).

Таким образом, цена на отечественные карбамид, диаммонийфосфат и фосфорные удобрения имеет потенциал снижения на 1–2%.

«Цены на импортные удобрения могут вырасти. Однако, согласно текущей структуре рынка удобрений (внутреннее потребление удобрений составляет 69,2%, импортное потребление удобрений составляет 30,8%), это позволит отечественным производителям удобрений скорректировать уровень рыночных цен на удобрения. Стоимость отечественных удобрений снижается, отпускная цена отечественных удобрений имеет возможность снизиться, что создаст конкурентное влияние, в результате чего импортерам удобрений также придется снизить отпускную цену импортных удобрений в соответствии с уровнем рыночных цен, что принесет большую выгоду фермерам», - сказал д-р Чан Тхи Хонг Туи, руководитель проектной группы USAID IPSC.

Количественно анализируя состояние страны, г-жа Туй заявила, что при применении налога на добавленную стоимость в размере 5% доходы бюджета увеличатся на 1 541 млрд донгов в год, поскольку поступления от НДС на выходе от удобрений достигнут около 6 225 млрд донгов, вычет по НДС на входе составит 4 713 млрд донгов.

Данные Вьетнамской ассоциации производителей удобрений показывают, что с 2015 года, когда к удобрениям был применен налоговый закон № 71, внутренняя цена продажи азотных удобрений выросла на 7,2–7,6%; Удобрение DAP увеличилось на 7,3 - 7,8%, суперфосфатное удобрение увеличилось на 6,5 - 6,8%; Цены на NPK и органические удобрения выросли на 5,2–6,1%... по сравнению с годами, когда к удобрениям применялся НДС по ставке 5%.

Смогут ли предприятия Ассоциации производителей удобрений снизить отпускные цены в случае возврата налогового регулирования на прежний уровень? По словам г-на Ле Ань Туана, главного бухгалтера акционерной компании Ha Bac Fertilizer and Chemical Joint Stock Company, на протяжении многих лет компания Ha Bac Fertilizer терпит убытки, а производство и бизнес находятся в крайне затруднительном положении. Поскольку они не облагаются НДС, предприятия не имеют права на возмещение входного налога, при этом только Ha Bac Fertilizer платит около 240 млрд донгов в год, что приводит к увеличению производственных затрат.

При применении НДС в размере 5% предприятия, имеющие право на налоговые вычеты, получат ресурсы для инвестиций, сокращения расходов и повышения качества удобрений. «Если цены на сырье и материалы останутся такими же стабильными, как сейчас, мы обязуемся снизить цены реализации как минимум на 2–3%», — сказал г-н Туан.

Г-н Нгуен Туан Хонг, директор кооператива по производству и потреблению безопасных овощей Bac Hong (Донгань - Ханой):

С момента вступления в силу Налогового закона № 71 цены на удобрения выросли на 30%. Удобрения не облагаются НДС, поэтому производственные предприятия не могут получить возврат налога, и они добавляют эти деньги к себестоимости проданных товаров. Ситуация осложнилась из-за нехватки исходных материалов и влияния мировой ситуации после российско-украинской войны, а также из-за продолжающегося роста цен на удобрения.

До 2014 года стоимость удобрений для выращивания 1 га овощных культур составляла всего около 300 000 донгов из общей суммы в 1 млн донгов, включая все затраты на производство. Однако с 2014 года рост цен на удобрения привел к увеличению этой стоимости почти до 500 000 донгов. Это означает, что затраты на удобрения выросли на 30–35%, что съедает прибыль фермеров.

Таким образом, исключение удобрений из перечня необлагаемых налогом товаров не только выгодно, но и нецелесообразно, поскольку приводит к росту цен на удобрения.

С 2014 года предприятиям по производству удобрений пришлось экономить на расходах, поэтому они также сократили программы поддержки фермеров с точки зрения отпускных цен или мероприятий полевых испытаний. Таким образом, сельскохозяйственные домохозяйства также оказались в невыгодном положении по сравнению с прошлым.

Еще одной проблемой является проблема поддельных удобрений, количество которых растет в геометрической прогрессии. Когда фермеры хотят сократить расходы, они отдают предпочтение использованию более дешевых удобрений. Поэтому многие люди воспользовались этим менталитетом и создали продукцию более низкого качества, добавив в нее поддельные ингредиенты.

Фермеры всегда хотят отдавать приоритет использованию удобрений, производимых отечественными предприятиями, особенно новых современных микробиологических и неорганических продуктов, но при этом необходимо немного снизить цену продажи и сделать ее более стабильной.

Источник: https://baodautu.vn/dinh-luong-tac-dong-cua-viec-ap-thue-vat-5-voi-phan-bon-d228520.html