 |
Заработная плата, облагаемая НДФЛ 2023 г.
Доход от заработной платы — это доход, который работники получают от предприятия, в том числе:
(1) Заработная плата, должностные оклады и суммы, имеющие характер заработной платы или окладов в наличной или безналичной форме.
(2) Пособия и субсидии, за исключением следующих пособий и субсидий:
- ежемесячные пособия, льготные пособия и единовременные выплаты в соответствии с законодательством о льготах для лиц, имеющих особые заслуги.
- Ежемесячное денежное пособие, единовременное денежное пособие участникам войны Сопротивления, защищавшим Отечество, исполнявшим интернациональный долг, а также молодым добровольцам, выполнившим свой долг.
- Пособие на оборону и безопасность; довольствие для вооруженных сил.
- Надбавки за вредные и токсичные вещества для производств, профессий или работ, на рабочих местах которых присутствуют вредные и токсичные вещества.
- Надбавка за привлечение, региональная надбавка.
- Пособие в связи с внезапно возникшими трудностями, пособие в связи с несчастными случаями на производстве, профессиональными заболеваниями, единовременное пособие в связи с рождением ребенка или усыновлением ребенка, пособия по беременности и родам, пособия на оздоровление и восстановление здоровья после родов, пособие по сниженной трудоспособности, единовременное пособие по выходу на пенсию, ежемесячное пособие в случае смерти, выходное пособие, пособие по безработице и другие пособия в установленном порядке.
- Субсидии получателям социальной защиты в соответствии с положениями закона.
- Надбавка за выслугу лет для старших руководителей.
- единовременная помощь гражданам при переводе на работу в районы с особо сложными социально-экономическими условиями, единовременная поддержка государственных служащих, работающих на морских и островных территориях, в соответствии с положениями закона. Единовременное пособие на переезд для иностранцев, проживающих во Вьетнаме, вьетнамцев, работающих за границей, вьетнамцев, долгосрочно проживающих за границей и возвращающихся на работу во Вьетнам.
- Пособие сельским и общинным медицинским работникам.
- Отраслевые надбавки.
Примечание: Льготы, субсидии, а также размеры льгот и субсидий, не включаемых в налогооблагаемый доход, должны устанавливаться компетентными государственными органами.
В случае если руководящие документы по льготам, дотациям, уровням дотаций и субсидиям распространяются на государственный сектор, другие отрасли экономики и другие субъекты предпринимательства при расчете и удержании налогов руководствуются перечнем и уровнями дотаций и субсидий, установленными для государственного сектора.
В случае, если полученная льгота или субсидия превышает льготу или субсидию, предусмотренную в соответствии с вышеуказанными инструкциями, превышение должно быть включено в налогооблагаемый доход.
В частности, единовременное пособие на переезд для иностранцев, проживающих во Вьетнаме, и вьетнамцев, работающих за рубежом, вычитается в соответствии с размером, указанным в трудовом договоре или коллективном трудовом соглашении.
(3) Вознаграждение, полученное в виде: комиссии торгового агента, брокерской комиссии; деньги на участие в научно-технических исследованиях; деньги на участие в проектах; роялти в соответствии с положениями закона о роялти; деньги на участие в преподавательской деятельности; деньги на участие в культурных, художественных, физкультурных и спортивных мероприятиях; плата за рекламные услуги; прочие сборы за услуги, прочие вознаграждения.
(4) Денежные средства, полученные от участия в бизнес-ассоциациях, корпоративных советах директоров, корпоративных наблюдательных советах, советах по управлению проектами, правлениях, ассоциациях, профессиональных объединениях и других организациях.
(5) Льготы в денежной или неденежной форме, за исключением заработной платы, выплачиваемой предприятием, которые налогоплательщик получает в любой форме:
- Жилищные, электро-, водо- и иные услуги (при наличии), за исключением: льгот на жильё, электро-, водо- и иные услуги (при наличии) за жильё, построенное предприятием для предоставления бесплатно работникам, работающим в индустриальном парке; Жилье, построенное предприятиями в экономических зонах, районах с тяжелыми социально-экономическими условиями, районах с особо тяжелыми социально-экономическими условиями, предоставляется работникам бесплатно.
В случае, если физическое лицо проживает по месту работы, налогооблагаемый доход формируется на основе расходов на аренду или амортизацию, электроэнергию, воду и другие услуги, рассчитанных в соответствии с соотношением площади, используемой физическим лицом, к площади рабочего места.
Сумма арендной платы, электроэнергии, воды и других сопутствующих услуг (если таковые имеются) по жилью, уплачиваемая работодателем от имени работника, включается в налогооблагаемый доход на основе фактической суммы, уплаченной от имени работника, но не превышает 15% от общего налогооблагаемого дохода, полученного (за исключением арендной платы) в объекте, независимо от того, где выплачивается доход.
- сумма денежных средств, приобретенных предприятием по страхованию жизни и другим видам необязательного страхования за счет накопленных страховых взносов; Оформите добровольное пенсионное страхование или внесите взносы в добровольный пенсионный фонд для сотрудников.
В случае если предприятие приобретает для своих работников продукты необязательного страхования и не накапливает страховые взносы (включая случаи приобретения страхования у страховых компаний, не созданных и не действующих в соответствии с законодательством Вьетнама и не имеющих разрешения на продажу страховых услуг на территории Вьетнама), сумма премии за приобретение данного страхового продукта не включается в облагаемый налогом на доходы физических лиц доход работника. Необязательное страхование без начисления страховых взносов включает такие страховые продукты, как: медицинское страхование, страхование на случай смерти (за исключением продуктов страхования на случай смерти с возвратом), ... при которых застрахованный не получает начисленных страховых взносов от участия в страховании, помимо страховой суммы или возмещения, согласованного в договоре страхования, выплачиваемого страховой компанией.
- Членские взносы и другие расходы на обслуживание для отдельных лиц по запросу, такие как: здравоохранение, развлечения, спорт, отдых и эстетика, в частности, следующие:
+ Членские взносы (например, членские карты поля для гольфа, карты теннисного корта, карты культурных и художественных клубов, спортивные клубы...), если на карте конкретно указано имя лица или группы лиц, ее использующих. В случае, если карта используется совместно и на ней не указано имя лица или группы лиц, ее использующих, она не включается в налогооблагаемый доход.
+ Другие расходы на услуги для физических лиц в сфере здравоохранения, развлечений, косметических услуг... если в составе платежа четко указано имя лица, получающего выгоду. В случае, если плата за услуги не включает имя лица, получающего услугу, а выплачивается коллективу работников, она не будет включаться в налогооблагаемый доход.
- Постоянные расходы на канцелярские принадлежности, командировки, телефон, униформу и т. д. превышают действующие государственные нормативы. Сумма единовременной выплаты не включается в налогооблагаемый доход в следующих случаях:
+ Для кадров, государственных служащих и лиц, работающих в административных органах, партиях, союзах, ассоциациях: применяется фиксированный уровень расходов в соответствии с руководящим документом Министерства финансов.
+ Для работников, работающих в коммерческих организациях и представительствах: применяемый уровень единовременной выплаты соответствует уровню определения налогооблагаемого дохода, подлежащего обложению налогом на прибыль организаций, в соответствии с документами, регулирующими реализацию Закона о налоге на прибыль организаций.
+ Для работников, работающих в международных организациях и представительствах иностранных организаций: размер единовременной выплаты устанавливается в соответствии с положениями международной организации и представительства иностранной организации.
- Расходы на транспортные услуги по доставке и отвозке сотрудников от места жительства до места работы и обратно не включаются в налогооблагаемый доход работника в соответствии с правилами подразделения.
- Расходы на обучение в целях повышения квалификации и навыков работников в соответствии с профессиональной деятельностью работника или по плану работодателя не включаются в доход работника.
- Другие преимущества.
Другие льготы, которые предприятия выплачивают своим сотрудникам, такие как: выплаты во время праздников; консультационные услуги по найму, налоговая декларация по найму для конкретного лица или группы лиц; Расходы на домашних работников, таких как водители, повара и другие нанятые по контракту домашние работники...
(6) Премии в денежной или безналичной форме в любой форме, включая премии ценными бумагами, за исключением следующих премий:
- Бонусы за звания, присваиваемые государством, в том числе бонусы за звания за соревнование, формы вознаграждений в соответствии с положениями закона о соревновании и вознаграждениях, в частности:
+ Бонусы с играми-эмуляторами, такими как National Emulation Fighter; Борцы за соревнование на уровне министерств, отраслей, центральных организаций, провинций и городов централизованного управления; Подражание боцу на низовом уровне, Продвинутый работник, Продвинутый боец.
+ Бонусы с другими формами вознаграждений.
+ Бонусы к званиям, присуждаемым государством.
+ Бонусы, сопутствующие наградам, присуждаемым ассоциациями и организациями, входящими в состав центральных и местных политических организаций, общественно-политических организаций, общественных организаций и общественно-профессиональных организаций в соответствии с уставом этой организации и в соответствии с положениями Закона о соревновании и поощрении.
+ Бонусы с премией Хо Ши Мина и государственной премией.
+ Бонус в виде медалей, значков.
+ Бонус с Почетной грамотой.
Полномочия по принятию решений о наградах, размер наград, сопровождающих вышеуказанные звания, и формы наград должны соответствовать положениям Закона о соревнованиях и наградах.
- Бонусы, сопутствующие национальным и международным наградам, признанным вьетнамским государством.
- Премии за технические усовершенствования, изобретения и открытия, признанные компетентными государственными органами.
- Вознаграждения за выявление и сообщение о нарушениях закона в компетентные государственные органы.
(7) Следующие статьи не включаются в налогооблагаемый доход:
- Поддержка предприятия в медицинском обследовании и лечении тяжелых заболеваний сотрудников и их родственников.
+ К родственникам работника в данном случае относятся: биологические дети, усыновленные в законном порядке дети, внебрачные дети, пасынки (падчерицы) жены или мужа; жена или муж; биологический отец, биологическая мать; свекор, теща (или свекор, свекровь); отчим, мачеха; законные приемные родители
+ Уровень поддержки, не включаемой в налогооблагаемый доход, составляет фактически уплаченную сумму согласно квитанции об оплате больничного сбора, но не более суммы оплаты больничного сбора работника и его родственников за вычетом суммы оплаты страховой организации.
+ Предприятие, выплачивающее алименты, обязано: хранить копию документа об оплате больничного взноса с подтверждением от предприятия (в случае, если работник и его родственники доплачивают оставшуюся сумму после того, как страховая организация перечислит ее непосредственно лечебному учреждению) или копию документа об оплате больничного взноса; Копия платежного документа по медицинскому страхованию, заверенная предприятием (в случае, если работник и его родственники оплачивают всю сумму больничного взноса, страховая организация выплачивает страховую сумму работнику и его родственникам) вместе с платежным документом на оказание помощи работнику и его родственникам в случае тяжелого заболевания.
- суммы, полученные в соответствии с правилами пользования транспортными средствами в государственных учреждениях, подразделениях коммунального обслуживания, партийных организациях и союзах.
- Сумма, полученная в рамках режима государственного жилищного обеспечения в порядке, установленном законом.
- Суммы, полученные помимо заработной платы и вознаграждения за участие в даче заключений, оценке и рассмотрении юридических документов, резолюций и политических отчетов; участвовать в инспекционных и надзорных группах; принимать избирателей, принимать граждан; форменная одежда и другая работа, связанная с непосредственным обслуживанием деятельности Аппарата Национального собрания, Совета по делам национальностей и комитетов Национального собрания, а также делегаций Национального собрания; Центральный аппарат и партийные комитеты; Аппарат горкома партии, обкома партии и комитеты горкома партии, обкома партии.
- Расходы на питание и обеды в середине смены выплачиваются предприятием, организующим питание и обеды для сотрудников, путем непосредственного приготовления, покупки блюд и предоставления талонов на питание.
В случае, если предприятие не организует питание в середине смены или обеды, но оплачивает расходы на сотрудников, они не будут включены в налогооблагаемый доход физического лица, если уровень оплаты соответствует указаниям Министерства труда, инвалидов войны и социальных дел. В случае, если уровень расходов превышает ориентировочный уровень Министерства труда, инвалидов войны и социальных вопросов, то избыточные расходы должны быть включены в налогооблагаемый доход физического лица.
Конкретные уровни расходов, применяемые к государственным предприятиям и организациям, подразделениям административных органов, партии, союзам и ассоциациям, не должны превышать руководящих принципов Министерства труда, инвалидов войны и социальных вопросов. Для негосударственных предприятий и других организаций уровень расходов определяется руководителем подразделения по согласованию с председателем профсоюза, но не должен превышать уровень, установленный для государственных предприятий.
- Сумма денег на авиабилеты туда и обратно, выплачиваемая предприятием от имени (или за) иностранных сотрудников, работающих во Вьетнаме, и вьетнамских сотрудников, работающих за границей, которые выезжают домой в ежегодный отпуск один раз в год.
Основанием для определения суммы денег на покупку авиабилета является трудовой договор и сумма денег на оплату авиабилета из Вьетнама в страну гражданства иностранца или в страну проживания семьи иностранца и наоборот; Оплата авиабилетов из страны, где работает вьетнамский гражданин, во Вьетнам и наоборот.
- Плата за обучение детей иностранных сотрудников, работающих во Вьетнаме и обучающихся во Вьетнаме, а также детей вьетнамских сотрудников, работающих за границей и обучающихся за рубежом, от дошкольного до старшего школьного возраста оплачивается предприятием.
- Доходы физических лиц, полученные от спонсирующих объединений и организаций, не включаются в налог на доходы физических лиц, если лицо, получающее спонсорскую помощь, является членом объединения или организации; Средства спонсорской помощи используются из источников государственного бюджета или управляются в соответствии с государственными постановлениями; Создание литературных и художественных произведений, научно-исследовательских проектов... для выполнения политических задач государства или в соответствии с программой деятельности в соответствии с Уставом данного объединения или организации.
- Платежи, которые предприятия выплачивают в целях обслуживания мобилизации и ротации иностранных работников, работающих во Вьетнаме в соответствии с положениями трудового договора, соблюдая стандартный график труда согласно международной практике некоторых отраслей промышленности, таких как нефтегазовая, горнодобывающая.
Основанием для определения является трудовой договор и оплата авиабилетов из Вьетнама в страну проживания иностранца и наоборот.
- Сумма денежных средств, полученных организацией или физическим лицом, выплачивающим доход, на похороны и свадьбы работника и его семьи, соответствует общим правилам организации или физического лица, выплачивающего доход, и соответствует уровню дохода, облагаемого налогом на прибыль организаций в соответствии с документами, регулирующими реализацию Закона о налоге на прибыль организаций.
В соответствии с: пунктом 2 статьи 2 циркуляра 111/2013/TT-BTC; Пункт 1, Пункт 2, Пункт 3, Пункт 4 и Пункт 5, Статья 11, Циркуляр 92/2015/TT-BTC.
Как рассчитать НДФЛ с заработной платы
Основой для расчета налога на доходы от заработной платы является налогооблагаемый доход и ставка налога, а именно:
(i) Определение налогооблагаемого дохода от заработной платы
Налогооблагаемый доход определяется путем подсчета налогооблагаемого дохода в соответствии с инструкциями, содержащимися в статье 8 Циркуляра 111/2013/TT-BTC, за вычетом (-) следующих вычетов:
- Семейные вычеты в соответствии с инструкциями в пункте 1 статьи 9 циркуляра 111/2013/TT-BTC.
- Страховые взносы и добровольные пенсионные фонды в соответствии с указаниями пункта 2 статьи 9 Циркуляра 111/2013/TT-BTC.
- Благотворительные, гуманитарные и образовательные взносы в соответствии с инструкциями, изложенными в пункте 3 статьи 9 циркуляра 111/2013/TT-BTC.
(ii) Ставка подоходного налога с физических лиц
Ставки подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности, заработной платы и окладов применяются в соответствии со следующей прогрессивной налоговой шкалой:
(iii) Как рассчитать подоходный налог с заработной платы
Подоходный налог с доходов от предпринимательской деятельности, заработной платы и окладов представляет собой общую сумму налога, рассчитанную в соответствии с каждым уровнем дохода. Сумма налога, рассчитанная для каждого уровня дохода, равна налогооблагаемому доходу уровня дохода, умноженному (×) на соответствующую ставку налога этого уровня дохода.
Для удобства расчетов может быть применен упрощенный метод расчета согласно Приложению № 01/PL-TNCN, выпущенному вместе с Циркуляром 111/2013/TT-BTC.
Источник
Комментарий (0)