Министерство финансов только что направило в Министерство юстиции досье для оценки проекта Указа о внесении изменений и дополнений в ряд статей Указа № 132/2020/ND-CP, регулирующих налоговое администрирование для предприятий, имеющих сделки со связанными лицами. Указ 132 (ранее Указ 20) был издан с целью предотвращения трансфертного ценообразования, «тонкого капитала»... в хозяйственной деятельности предприятий.

В этом проекте Минфин пересмотрел и дополнил ряд очень важных нормативных актов, решив многие проблемы.

В частности, существуют особые положения о «связанных сторонах» в случае, когда «предприятие гарантирует или предоставляет капитал другому предприятию в любой форме». Условием является то, что общая непогашенная задолженность предприятия-заемщика по кредитам предприятию-кредитору или гаранту должна быть не менее 25% от взноса в капитал владельца предприятия-заемщика и составлять более 50% от общей непогашенной задолженности всех среднесрочных и долгосрочных долгов предприятия-заемщика.

вьеткомбанк 2024 (67).jpg
Министерство финансов пересмотрело и дополнило ряд очень важных нормативных актов, разрешив многие проблемы для предприятий, осуществляющих соответствующие операции. Фото: ВЦБ

Кроме того, в проекте конкретно оговорены «обязанности министерств, ведомств министерского уровня и народных комитетов провинций и городов центрального подчинения».

В нем установлено, что Государственный банк в пределах своих обязанностей и полномочий несет ответственность за координацию предоставления информации и данных о внешних займах и погашении задолженности каждого конкретного предприятия, имеющего операции со связанными сторонами, на основании перечня, запрашиваемого Налоговым органом.

Эта информация включает в себя данные об обороте по кредиту, процентной ставке, сроке выплаты процентов, платеже по основному долгу, фактическом снятии средств, погашении задолженности (основного долга, процентов) и другую соответствующую информацию (если таковая имеется).

Изучая досье для разработки проекта Указа о внесении изменений и дополнений в Указ 132/2020/ND-CP, г-н Ле Хоанг Чау, Ассоциация недвижимости города Хошимин (HoREA), высоко оценил Министерство финансов за то, что оно было очень восприимчивым, выслушивало и принимало комментарии от многих организаций от центрального до местного уровня, ассоциаций, предприятий и экспертов при разработке «Проекта Указа».

«В принципе, проект Указа отвечает практическим потребностям текущего периода, обеспечивая не только усиление управленческой роли государства в сфере налогового администрирования, но и предотвращение налоговых потерь, предотвращение налогового мошенничества, предотвращение трансфертного ценообразования для предприятий со связанными сделками, но и создавая благоприятные условия для предприятий в инвестиционной, производственной и хозяйственной деятельности», - оценил г-н Чау.

В срочном документе, недавно направленном Премьер-министру, Министерству юстиции и Министерству финансов, HoREA особо отметила, что настоящий Указ применяется с периода налогообложения доходов предприятий 2024 года . По мнению HoREA, это поможет предприятиям уменьшить некоторые трудности, вызванные поправкой к Указу, действующей с 2023 года по настоящее время. В то же время это частично минимизирует негативное влияние несвоевременного вычета расходов для целей налогообложения предприятий.

Чтобы идти в ногу с ходом подачи заявлений на налог на прибыль организаций за период 2024 года, министерствам и ведомствам придется приложить большие усилия для ускорения процесса, чтобы помочь правительству в скорейшем издании этого указа.

Кроме того, HoREA также предложила Министерству юстиции и Министерству финансов рассмотреть возможность представления правительству и премьер-министру предложения о внесении изменений в пункт 3 статьи 16 Указа № 132/2020/ND-CP с целью увеличения общей суммы вычитаемых процентных расходов до уровня не более 50% (в настоящее время 30%) от общей чистой прибыли от предпринимательской деятельности.

В долгосрочной перспективе, после того как государство введет «мировой минимальный налог» для предприятий, принадлежащих транснациональным корпорациям, HoREA предложила не контролировать «потолок» общих вычитаемых из налогооблагаемой базы процентных расходов для «отечественных предприятий со связанными транзакциями». Это необходимо для того, чтобы честно, полно и оперативно отражать «картину» инвестиционной, производственной и хозяйственной деятельности предприятия; В то же время компетентным государственным органам рекомендовано усилить контроль и жестко пресекать деятельность предприятий, занимающихся «трансфертным ценообразованием» и фальсификацией себестоимости с целью уклонения от уплаты налогов.

Кроме того, данная Ассоциация считает, что Декрет 132/2020/ND-CP устанавливает, что «срок переноса расходов по процентам, рассчитанных непрерывно, не должен превышать 5 лет с года, следующего за годом, в котором возникли невычитаемые расходы по процентам», является относительно коротким, и если в течение этого периода предприятие не полностью вычтет «общую сумму вычитаемых расходов по процентам», предприятие потеряет эту сумму денег как актив предприятия.

Поэтому Ассоциация предлагает увеличить срок вычета до 7 лет (который, если быть «щедрым», должен составлять 10 лет), что более разумно, поскольку процентные расходы являются активами предприятия.

Министерство финансов вносит изменения в порядок предоставления отсрочки уплаты налогов с целью создания максимально благоприятных условий для налогоплательщиков в случаях стихийных бедствий, катастроф, эпидемий, пожаров и непредвиденных аварий.