29 ноября 2023 года Национальная ассамблея приняла резолюцию о применении дополнительного налога на прибыль предприятий в соответствии с положениями, направленными против глобальной эрозии налоговой базы. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2024 года.
На этом основании 30 ноября 2023 года Министерство финансов опубликовало ряд важных положений в Постановлении о применении дополнительного налога на прибыль организаций в соответствии с положениями, направленными на борьбу с размыванием глобальной налоговой базы.
В частности, минимальная ставка налога, установленная в Постановлении, составляет 15%. Налогоплательщиком является составная часть многонациональной корпорации с оборотом в консолидированной финансовой отчетности конечной материнской компании не менее 2 лет в течение 4 последовательных лет, предшествующих финансовому году, эквивалентному 750 миллионам евро (EUR) или более, за исключением определенных случаев. случаях, как предписано.
Постановление предусматривает два положения о применении дополнительного налога на прибыль организаций. В котором положение о дополнении минимального внутреннего стандарта применяется к составным частям или группам составных частей вышеупомянутых многонациональных корпораций, осуществляющих производственную и коммерческую деятельность во Вьетнаме в финансовом году.
Наряду с этим существует положение о совокупном минимальном налогооблагаемом доходе (IIR), применяемое к конечной материнской компании, частично принадлежащей материнской компании, промежуточной материнской компании во Вьетнаме, которая является составной частью Группы. Вышеуказанная многонациональная группа, напрямую или косвенно владеет правом собственности на иностранную субъектную единицу с низкими налогами в соответствии с Глобальными правилами минимального налогообложения в любое время в течение финансового года.
Согласно Постановлению, налогоплательщики обязаны подавать информационные декларации в соответствии с Глобальным минимальным налоговым регламентом, дополнительные декларации по налогу на прибыль организаций с пояснительной запиской, в которой разъясняются различия, обусловленные различиями в стандартах бухгалтерского учета. финансовый учет
Вьетнам будет собирать дополнительно 14 600 млрд донгов в год при применении мирового минимального налога.
Что касается крайнего срока подачи декларации и уплаты налога, то для Положения о стандартном внутреннем минимальном дополнительном корпоративном подоходном налоге (QDMTT) он составляет 12 месяцев после окончания финансового года.
Для правила минимального совокупного налогооблагаемого дохода (МНД) это 18 месяцев после окончания финансового года для первого года, когда группа подпадает под действие правила; составляет 15 месяцев после окончания финансового года для последующих лет.
Согласно данным по расчетам налога на прибыль предприятий за 2022 год, Главное управление налогообложения (Министерство финансов) предварительно подсчитало, что около 122 иностранных корпораций, инвестирующих во Вьетнам, затронуты Положением о минимальной внутренней надбавке. Предполагаемый дополнительный налоговый доход составляет около 14 600 млрд донгов .
Также по предварительным расчетам, основанным на данных расчета налога на прибыль корпораций за 2022 год, если Вьетнам применит положение о минимальном налогооблагаемом доходе (IIR), то налогооблагаемыми будут 6 вьетнамских корпораций. Предмет применения и дополнительный налог на прибыль корпораций, который Ожидается, что Вьетнам сможет собрать около 73 млрд донгов (в случае, если страны-получатели инвестиций не применят QDMTT).
В настоящее время Министерство финансов (Главное управление по налогам и сборам) в срочном порядке разрабатывает Постановление, детализирующее содержание Постановления, для обеспечения полной правовой основы, последовательности и соответствия предписаниям Постановления по реализации.
По данным Министерства финансов, глобальный минимальный налог не является международным договором, международным обязательством и не требует от стран его применения. Однако, если Вьетнам не применяет его, он все равно должен согласиться с тем, что другие страны применяют глобальный минимальный налог, и иметь право взимать дополнительные налоги с предприятий во Вьетнаме (если применимо). пользоваться эффективной налоговой ставкой во Вьетнаме ниже, чем глобальная минимум 15%, особенно для предприятий с иностранными инвестициями.
В вышеизложенном контексте для обеспечения законных прав и интересов Вьетнаму необходимо подтвердить применение глобального минимального налога. Согласно руководящим принципам Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по глобальному регулированию размывания налоговой базы, глобальный минимальный налог по сути является дополнительным налогом на прибыль корпораций, и странам необходимо соответствующим образом регулировать его в своих правовых системах .
Источник
Comment (0)