재무부, 글로벌 최저세에 대한 메모 발표

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2023년 11월 29일, 국회는 글로벌 세금 기반 침식을 방지하기 위한 조항에 따라 법인소득세를 추가로 부과하는 내용의 결의안을 통과시켰습니다. 이 결의안은 2024년 1월 1일부터 시행됩니다.

이러한 근거로, 재무부는 2023년 11월 30일 글로벌 세금 기반 침식을 방지하기 위한 규정에 따라 법인소득세를 추가로 부과하는 것에 관한 결의안에서 몇 가지 주목할 만한 사항을 발표했습니다.

구체적으로, 결의안에서 규정한 최소 세율은 15%입니다. 납세자가 다국적 기업의 구성 단위로서 회계연도 직전 4년 연속 중 2년 이상 최종 모회사의 연결재무제표에 따른 매출이 7억 5천만 유로(EUR) 이상인 경우. 다만, 규정된 특별한 경우는 예외로 합니다.

결의안은 법인소득세 추가과세 적용에 관해 두 가지 내용을 규정하고 있다. 여기서 최소 국내 기준을 보완하는 규정은 회계연도 동안 베트남에서 생산 및 사업 활동을 하는 상기 다국적 기업의 구성 단위 또는 구성 단위 그룹에 적용됩니다.

또한, 총 최저 과세 소득(IIR)에 대한 규정은 상기 다국적 기업의 구성 단위인 베트남의 최종 모회사, 부분 소유 모회사, 중간 모회사에 적용되며, 회계연도 중 언제든지 글로벌 최저 세무 규정에 따라 해외에서 저세금 구성 단위의 소유권을 직간접적으로 보유하고 있는 경우입니다.

결의안에 따르면, 납세자는 글로벌 최저세금규정에 따라 정보신고를 하고, 재무회계기준의 차이로 인한 차이점을 설명하는 설명서와 함께 보충법인소득세 신고를 해야 합니다.

정책 - 재무부, 글로벌 최저세에 대한 메모 발표 — 베트남은 글로벌 최저세를 적용할 경우 매년 14조 6,000억 VND의 추가 세금을 징수하게 됩니다.

신고서 제출 및 세금 납부 기한과 관련하여, 표준 국내 최저 보충 법인소득세(QDMTT) 규정에 따르면 회계연도 종료 후 12개월입니다.

최소 총 과세 소득(IIR) 규칙의 경우, 그룹이 해당 규칙의 적용을 받는 첫 해의 회계 연도 종료 후 18개월입니다. 이후 연도의 회계연도 종료 후 15개월입니다.

세무총국(재무부)은 2022년 법인소득세 정산 자료에 따르면 베트남에 투자하는 약 122개의 외국법인이 표준국내최저세액보조규정(QDMTT)의 영향을 받고 있으며, 추산된 추가세액은 약 14조6,000억 VND이라고 예비 산출했습니다.

또한 2022년 법인소득세 정산 자료를 기준으로 사전 계산에 따르면 베트남이 최소과세소득합계규정(IIR)을 적용할 경우 적용 대상인 베트남 법인은 6개이며, 베트남이 추가로 징수할 수 있는 법인소득세는 약 730억 VND(투자 수혜국이 IIR을 적용하지 않을 경우)에 이를 것으로 예상됩니다.

현재 재무부(세무총국)는 해당 결의안에서 지정된 내용을 세부적으로 설명하는 법령을 긴급히 개발하여, 해당 결의안의 완전한 법적 근거와 일관성, 그리고 해당 결의안의 조항과의 일관성을 확보하고 이행에 최선을 다하고 있습니다.

재무부에 따르면, 글로벌 최저세는 국제 조약도 아니고 국제적 공약도 아니며, 국가가 이를 적용할 것을 요구하지도 않습니다. 그러나 베트남이 이를 적용하지 않더라도 다른 국가가 글로벌 최저세를 적용하는 것을 여전히 받아들여야 하며, 베트남에서 실제 세율이 15%인 글로벌 최저세보다 낮은 기업(해당되는 경우)에 대해 추가 세금을 징수할 권리가 있습니다. 특히 외국인 투자 기업이 해당됩니다.

위의 맥락에서 합법적 권리와 이익을 보장하기 위해 베트남은 글로벌 최저세 적용을 확인해야 합니다. 경제협력개발기구(OECD)의 글로벌 기반 침식 규제 지침에 따르면, 글로벌 최저세는 기본적으로 법인소득세에 불과하며, 각국은 이를 자국의 법 체계에서 이에 맞게 규제해야 합니다 .

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