企業投資環境の改善に向けた税法改正

11月22日午前、国会副議長グエン・ドゥック・ハイ氏の指示の下、国会は法人所得税法案（改正）に関する政府と審査機関の報告を聞いた。

レ・タン・ロン副首相は政府の提案を提示し、党と国家の文書に記載されているように、税制制度全般、特に法人税政策の改革に関する政策とガイドラインを実施するために、法人税法（改正版）の公布が必要であると述べた。実践からの要求、経済の新たな発展状況からの要求、そして国際統合の要求を満たします。

不適切となった内容を改正し、または廃止するための法人税法（改正）の公布。社会政策と税免除・減税政策の統合を最小限に抑える。安定した長期適用のために税制の中立性を確保する。投資促進を必要とする産業や分野への投資に経済部門の参加を促します。透明性、理解しやすさ、実施しやすさを確保し、行政手続き改革を推進し、投資・ビジネス環境を改善します。国際慣行に従って、移転価格、脱税、税金損失、収益減少を防止するための基準を実施します。

法案は4章20条から構成されています。法案の基本的な内容は、国会で承認された法人所得税法（改正）案の策定を提案する書類の政策グループに厳密に従っています。

監査機関を代表して、財政予算委員会のレ・クアン・マイン委員長は、現行法の問題点と欠点を克服し、国内および世界経済の発展と一致するように法人税法を改正する必要性について同意を表明した。特に、以下の主要な目標に重点を置いています。納税者が税法を遵守するのに好ましい環境を作り出すために、ビジネス部門の欠点や障害を取り除くこと。投資環境の促進と改善、税制優遇措置の限界と欠陥の解決、国内企業の経済再編の促進、新たな傾向に沿った国際投資家の誘致に関する党と国家の政策を制度化する...

電子商取引プラットフォーム上で事業活動を行う外国組織である納税者（第2条）に関して、法案は、電子商取引事業、デジタルプラットフォーム上での事業を行う外国企業である納税者がベトナムで発生した課税所得に対して税金を納めるための税金徴収に関する規定を補足し、「仮想」恒久的施設（物理的な拠点がない）の種類に関する規定を補足します。

国税庁長官のレ・クアン・マイン氏は、法案のこれらの規定について、委員会は起草機関に対し、ベトナムに拠点を持たず、電子商取引プラットフォームでの取引を通じてベトナムに商品を供給している外国企業に対して、実際に法人所得税を徴収できるかどうかなど、いくつかの問題を明確にするよう要請したと述べた。上記の外国企業がベトナムに恒久的施設を設立する場合のベトナムの課税権の範囲が、締結された租税条約の規定と比較して適切であるかどうか...

原則として、法人税優遇措置の適用（第12条）と法制度の一貫性について、法案草案は、投資法、現在の多くの専門法、および近い将来に公布される予定の国会で議論されている多くの法律の規定と比較して、優遇措置の対象となる部門と分野の範囲において現在一貫性がありません。 TCNS委員会の大多数の意見は、法案草案に示されているように、法人所得税法と他の法律との間に異なる規定がある場合には、法執行の一貫性を確保し、多くの異なる専門法文書にまたがるインセンティブの提供を回避するために、法人所得税法の適用を優先するという原則に同意しています...

特別投資優遇措置の条件（第12条第2項）に関して、TCNS委員会は、現在法案に規定されている特別投資優遇措置を享受できるプロジェクトの条件を、総投資資本に基づいて明確にすることを提案した。法案では、総投資資本の 1/3 の支出を保証する期限のみが規定されており、総投資資本の残りの 2/3 の支出を保証する期限は規定されていません。したがって、税務当局が事後監査を実施するための法的根拠がなくなり、法的規制の包括性および厳格性が確保されなくなります。

特別投資優遇措置の水準の決定（第13条第6項、第14条第3項）に関しては、法案は首相に優遇税率の適用期間の延長、税の免除・減税期間の延長を決定する権限を与えている。特別な投資インセンティブを享受するプロジェクトに適用される追加の免除レベル。これらの内容は2020年投資法に規定されており、法人税法案にも盛り込まれています。これらは戦略的投資家を誘致するための大きなインセンティブであり、納税者の権利と義務であるため、政府はこれらを規制し、法律を包括的かつ統一的に実施すべきだとする意見が多くあります。

拡張投資に対する法人税優遇措置について（第14条）：TCNS委員会の大多数の意見は、拡張投資による追加収入を別途計上する必要性をなくすという法案の修正案に同意しており、これにより、拡張投資による収入は、当初の主要プロジェクトの残存期間に応じて優遇措置を受けることになる。ただし、当初のプロジェクトのインセンティブ期間が終了した場合、法案では、新規プロジェクトとしてインセンティブを享受するには、拡張投資を別途計上する必要があると引き続き規定されています。この規制は現在の欠点に対処するものではなく、企業が新たな投資プロジェクトとしてより大きなインセンティブパッケージを享受するために拡張投資を遅らせることを奨励する可能性があります。