省庁、移転価格規制と過少資本に関する規制を改正
財務省は、関連者間取引を行う企業の税務管理を規制する2020年11月5日付政府法令第132/2020/ND-CP号の改正および補足の必要性に関する政府への報告書案について、各省庁、部門、協会から意見を求めている。
この草案に記載されている注目すべき変更点の 1 つは、財務省が、信用機関および銀行機能を持つその他の組織の場合の関連関係の判定を除外するために、政令第 132/2020/ND-CP の第 5 条第 2 項の d 点を修正および補足することに同意したことです。
これは企業から最も多くリクエストされるトピックの 1 つです。ベトナムでは、企業は生産活動や事業活動のために銀行から資金を借り入れることが一般的な活動であると考えているため、これは銀行の通常の業務活動（信用供与活動）でもあります。
企業と銀行は完全に独立しており、企業の生産活動や営業活動に対して銀行による管理、運営、資本提供は一切行われません。企業の利息費用は、生産および事業活動に必要な実際の費用です。したがって、この場合、企業の支払利息を制御および排除することは適切ではありません。
専門家によれば、これは修正する必要があり、ずっと前に修正されるべきだったとのこと。
ホーチミン市会計協会（HAA）傘下の「正しく理解し、正しく行う会計協会」のチュン・タン・ティエン氏はPV.VietNamNetの取材に対し、「銀行が企業の関連当事者ではないと議論する必要はない」と述べた。これらは信用機関であり、通貨取引単位です。彼らは製品を販売するのと同じように企業に融資します。必要とする人は担保を売却して保持することができます。彼らはお金を貸して利息を取ります。
「したがって、銀行融資の利子は事業の全額控除可能な費用でなければならず、認められない理由はない」とチョン・タン・ティエン氏は分析した。
しかし、この草案では、企業側から長らく提起されてきた数々の課題についてはまだ触れられていない。それは、ホーチミン市不動産協会（HOREA）が提案したように、支配的利息費用の上限を撤廃するか、少なくとも支配的利息費用の上限を、当該期間の事業活動による純利益総額に、当該期間に発生した預金利息と借入金利息を差し引いた利息費用と、当該期間に発生した減価償却費を加えた金額（「EBITDA」）の30％から50％に引き上げるという提案である。
また、経済情勢に合わせるため、管理水準を超える利息費用（LVVC）の移管期間を5年から7年に延長するという提案についても言及されていない。
ベトナムの企業を先進国の企業と同じに分類するのは難しい。
財務省は長年にわたり、移転価格と過少資本に対抗するための解決策を模索してきました。関連当事者取引の税務管理に関する政令 20/2017 からこの内容の政令 132 までも、その目的を目指しています。しかし、専門家によれば、これらの規制は外国直接投資企業にはあまり影響を及ぼさないという。
政令132号の目的は、関連当事者取引を行う外資企業の移転価格税制に対抗することです。しかし、ベトナムのFDI企業は先進国に親会社を持つ企業の子会社です。先進国（日本、韓国、ヨーロッパ、アメリカなど）の融資金利は比較的低いため、FDI企業は低金利で借り入れを行い、金利コストを最小限に抑えます。したがって、FDI企業はコスト管理の影響をあまり受けません。
当局は政令132号を公布する際に先進国の慣行を参考にして、EBITDAの30%の管理レベルを設定しました。しかし、チュン・タン・ティエン氏は、この管理レベルは現時点ではベトナムの経済状況にはあまり適しておらず、国内企業に困難をもたらしていると述べた。
「ベトナムの経済とベトナム企業は、OECD、G7、G20諸国ほど規模も健全でもありません。これらの国々の企業は力強く、強力です。一方、我が国の企業は経営をやり繰りするために銀行から借り入れをせざるを得ません。そのため、信用力を利用して事業を展開し、他者から借り入れて利益を得ています。これは現実とも一致しています」とティエン氏は「資本不足との闘い」の欠点について述べた。
したがって、ティエン氏は次のように断言しました。「関連当事者間の取引の税務管理に関する政令第20号、あるいはその後の政令第132号の時点から、私はこの問題についての私の見解を明確に述べてきました。」この法令は法人所得税法と矛盾しているため、私は控除可能な利息費用に対するこの制限に同意しません。法人税法では、企業の支払利息が基準利率の150％を下回る場合、それは合理的な費用とみなされ、企業は法人税を計算する際にそれを控除することができると規定されています。法人税法ではそのように規定されていますが、政令20号および政令132号では利息費用に関する内容がさらに規定されています。
「このような欠陥があるにもかかわらず、財務省の改訂指示は、控除可能な融資利息費用に対する規制を撤廃するものではなく、銀行が関連取引の主体となる場所をなくすだけだ」とティエン氏は語った。
ベトナム公認会計士協会（VICA）のQMCコンサルティング会社取締役会長、グエン・ゴック・クアン氏は次のように述べた。「ベトナム企業は自己資本が非常に限られているため、企業の支払利息の管理水準を引き上げるという意見はベトナムの実情と一致している。」
「支払利息の統制水準を30%から50%に引き上げ、財務省に権限を委譲することは可能です。統制水準を引き上げた期間の後、財務省は実情を踏まえ、統制水準を50%に維持するか、さらに調整することができます」とクアン氏は述べた。
財務省は、寄せられた意見に基づき、引き続き法案を完成させ、法務省からの評価意見を求め、2024年第4四半期の公布に向けて政府に提出すると述べた。しかし、専門家によると、提案された変更は企業に大きな影響を与えるため、企業が困難を克服できるよう支援するため、政令132号を修正・補足する政令を早急に公布し、2023年度から施行する必要があるという。 |
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