企業を支援するために付加価値税を適用する

近い将来、国会に審議のために提出される予定の付加価値税（VAT）法案では、肥料は2014年11月26日付法律第71/2014/QH13号で現在免税と規定されているのではなく、5%の課税対象となっている。多くの意見では、これは企業の投資、技術革新、コスト削減、市場支配に役立つ前向きな点であると考えている。

ベトナム肥料協会副会長グエン・トリ・ゴック氏は、法律第71号によれば、肥料製品は「付加価値税の対象ではない」と述べた。したがって、肥料企業は、肥料生産に投資した商品、サービス、機械、設備に対する仕入VATを申告および控除することはできません。肥料生産活動は控除できないため、製品原価に含める必要があり、肥料価格が上昇し、農家や資材使用者に損害を与えます。一方、資材は農産物のコストの約40～60％を占め、必要不可欠な投入物です。

もう一つの影響は、国産肥料の価格が上昇すると、輸入肥料製品との競争で不利になることだ。農業部門では毎年1,100万〜1,200万トンの肥料が消費されており、そのうち約800万トンが国内で生産され、残りは輸入されています。輸入は、販売者がVATを支払うため控除対象となり、輸入価格が国内生産価格よりも低くなるため、不正競争となります。

DAP-Vinachem株式会社のグエン・ホアン・チュン副社長も、生産コストが上昇すると、国産品と輸入品の競争が不平等になるため、市場での販売価格を調整することはできないと述べた。輸入肥料には税金はかかりません。肥料輸入業者は付加価値税の対象外なので、販売価格を下げることができます。輸入肥料は市場で一般的な価格水準を形成します。

過去10年間、税法71号の影響により、工場のアップグレードや製品の品質向上のためのすべての投資コストが税金の還付を受けられず、総投資額に加算され、プロジェクトの有効性が制限されてきました。そのため、大規模な肥料プロジェクトへの投資はそれほど多くありません。これにより生産は促進されず、企業は投資を増やし、再投資し、生産規模と製品品質を向上させる意欲が失われます。これにより、農家はより良い生産物を失うことにもなります。

「生産規模を拡大すれば、コストは確実に下がります。肥料生産コストは生産規模に大きく左右されるからです。農家は恩恵を受けるでしょう」とチュン氏は強調した。

税務総局大企業税務管理部の元部長グエン・ヴァン・フン氏は、付加価値税の原則は販売価格に直接影響を与えると述べた。過去10年間のVAT免除肥料の適用により、国、企業、農家の3つの側面すべてが「両端燃え尽き」の状況に陥っています。

WTO協定では国内品と外国品を区別していません。国内製品が課税対象でなければ、輸入品も課税対象にならないため、外国企業がベトナム市場を攻めるチャンスがある。輸入肥料には0%のVATが課せられるため、外国企業は、税金が課されない、コストが低いという点で常に国内企業に対して比較優位を持ち、政府は5%の税金が維持されていた場合に徴収されていたであろう金額を失うことになる。そのため、輸入肥料で5％の損失を被った州は真っ先に「痛手」を負った。

企業である製造業者にとって、投入材料の難しさ、設備購入の投資費用、技術転換などは増値税控除制度の対象外であるため、企業が支払う仕入税はすべて販売価格に加算され、固定費に加算され、製品価格が上昇し、多くの化学肥料企業が損失を被る原因となっている。

グエン・ヴァン・フン氏（元税務総局大企業税務管理部長）

「多くの講演者や科学者は、化学肥料税を5%で計算すると農家に損失が出ると考えていますが、これは誤算です。彼らは付加価値税の継続性を忘れています。以前は法律13号を適用し、5%の税率を適用することで事業は好調でしたが、法律71号を適用してからは、企業は投資できなくなりました。9年間で、控除されなかった仕入税が積み上がり、控除されなかった投資額が原価に加算され、2兆4,460億ドンに達しました。フーミー、ニンビン、ハイフォン・ケミカルズ…どれも同じです。焼失した2番目の企業です」とフン氏は例を挙げた。

農家は外国製品を好むため、外国企業は国内価格に1～2％上乗せした価格で販売している。国内企業が販売価格の上昇に耐えられなくなると、外国企業も価格を引き上げます。農民は苦しみ、外国人は利益を得る。科学技術革新企業の投資と国内肥料生産工業企業の投資革新を目に見えない形で妨げている。

そのため、最近では、肥料製品が課税対象ではないことは5％の税金を支払わなければならないことよりも「痛い」ことであり、規制が透明で産業間の相互関係を考慮に入れていれば、外国企業から予算を徴収し、国際的な約束を守ることができるという研究が多くなされています。

グエン・ヴァン・フン氏によると、肥料製品に5％の付加価値税を適用すると多くの利益がもたらされるという。 1つ目は、国内価格を維持しながら輸入税による予算収入を増やすことです。農家にとっては、企業に新しいより低い価格での販売を要請する機会があり、肥料企業に法律に従った原則を実施するよう要求し、投入コストを差し引いて販売価格水準を下げる機会もあります。

第二に、私たちはグリーン経済、循環型経済、そして農村農業経済へと向かっています。現在、農村部に投資する大企業が多く、肥料企業の5％の仕入増値税は仕入申告から控除される。

3つ目は、税率が5％だが仕入税率が10％の商品の製造に特化した企業がある。従来、肥料、農薬、医薬品、設備などは、出力税が入力税より低かったため、国は企業に資本の損失を避けるために還付を行っていた。現在、控除できない仕入VATは約100兆VNDあり、企業の会計口座（口座133）の借方に記録されています。仕入VATは控除可能ですが、控除できないため、資本損失となります。付加価値税法のこの規定により、企業はより有利になるでしょう。

出典: https://thoibaonganhang.vn/ap-thue-gia-tri-gia-tang-de-ho-tro-doanh-nghiep-152633.html