Comptabilité et impôts à connaître

Résumé des politiques importantes sur la réduction de la TVA à 8% du 1er juillet 2023 au 31 décembre 2023 selon le décret 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

Réduire officiellement la TVA à 8 % à compter du 1er juillet 2023. (Source : TVPL)

Types de biens et services soumis ou non à une réduction de la TVA à 8 % à compter du 1er juillet 2023

Les établissements commerciaux calculant la TVA selon la méthode de la déduction sont soumis à un taux de TVA de 8 % pour les biens et services suivants :

(1) Télécommunications, activités financières, banque, valeurs mobilières, assurances, activités immobilières, métaux et produits métalliques préfabriqués, produits miniers (à l'exclusion de l'extraction du charbon), coke, pétrole raffiné, produits chimiques. Détails dans l'annexe I publiée avec le décret 44/2023/ND-CP.

Télécharger: TEXTE INTÉGRAL DE L'ANNEXE I

(2) Biens et services soumis à une taxe spéciale de consommation. Détails dans l'annexe II publiée avec le décret 44/2023/ND-CP.

Télécharger : TEXTE INTÉGRAL ANNEXE II

(3) Technologies de l'information conformément à la loi sur les technologies de l'information. Détails dans l'annexe III publiée avec le décret 44/2023/ND-CP.

Télécharger: TEXTE INTÉGRAL DE L'ANNEXE III

La réduction de la TVA pour chaque type de biens et services mentionnés ci-dessus est appliquée de manière uniforme aux étapes de l'importation, de la production, de la transformation et de l'activité commerciale. Les produits du charbon vendus (y compris le charbon extrait puis criblé et classé selon un processus fermé avant d'être vendu) sont soumis à une réduction de TVA. Les produits du charbon figurant à l'annexe I émise par le décret 44/2023/ND-CP, à des stades autres que l'exploitation et la vente, ne sont pas soumis à la réduction de la TVA.

Les sociétés et groupes économiques qui mettent en œuvre un processus fermé de vente sont également soumis à une réduction de TVA sur les produits du charbon vendus.

Dans le cas où les biens et services énumérés dans les annexes I, II et III émises par le décret 44/2023/ND-CP ne sont pas soumis à la TVA ou sont soumis à une TVA de 5 % conformément aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, les dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée s'appliquent et la TVA ne sera pas réduite.

Réduction de la TVA pour les ménages et les particuliers exerçant une activité économique et calculant la TVA en pourcentage du chiffre d'affaires conformément au décret 44/2023

Les établissements commerciaux (y compris les ménages professionnels et les entreprises individuelles) qui calculent la TVA selon la méthode du pourcentage sur les revenus ont droit à une réduction de 20 % du taux de pourcentage pour le calcul de la TVA lors de l'émission de factures pour des biens et services éligibles à la réduction de la TVA conformément aux réglementations ci-dessus.

Instructions pour établir des factures avec TVA à 8 % conformément au décret 44/2023

(1) Pour les établissements commerciaux calculant la TVA selon la méthode de la déduction :

Lors de l'établissement de factures avec TVA pour la fourniture de biens et de services soumis à réduction de TVA, indiquez « 8 % » sur la ligne du taux de TVA ; T.V.A; montant total que l'acheteur doit payer.

Sur la base des factures de TVA, les entreprises vendant des biens et des services déclarent la TVA en sortie, les entreprises achetant des biens et des services déclarent les déductions de TVA en entrée sur la base du montant de taxe réduit enregistré sur les factures de TVA.

(2) Pour les établissements commerciaux (y compris les ménages professionnels et les entreprises individuelles) calculant la TVA selon la méthode du pourcentage sur le chiffre d'affaires :

Lors de l'établissement d'une facture de vente pour la fourniture de biens et de services soumis à réduction de TVA, dans la colonne « Montant total », enregistrez intégralement le montant des biens et des services avant la réduction, dans la ligne « Montant total des biens et des services », enregistrez le montant réduit de 20 % du taux % sur le chiffre d'affaires, et notez : « réduit... (montant) correspondant à 20 % du taux % pour calculer la TVA selon la Résolution n° 101/2023/QH15 ».

Note:

- Dans le cas où un établissement commercial calcule la TVA en utilisant la méthode de déduction lors de la vente de biens et de la prestation de services en appliquant des taux de taxe différents, la facture de TVA doit indiquer clairement le taux de taxe de chaque bien et service conformément aux dispositions de la clause 3, article 1 du décret 44/2023/ND-CP.

- Dans le cas où les établissements commerciaux (y compris les ménages professionnels et les entreprises individuelles) calculent la TVA selon la méthode du pourcentage sur les revenus lors de la vente de biens et de la prestation de services, la facture de vente doit indiquer clairement le montant de la réduction conformément aux dispositions de la clause 3, article 1 du décret 44/2023/ND-CP.

Dans le cas où l'établissement commercial a émis une facture et déclaré selon le taux ou le pourcentage de taxe pour calculer la TVA qui n'a pas été réduit conformément aux dispositions du décret 44/2023/ND-CP, le vendeur et l'acheteur doivent traiter la facture émise conformément aux dispositions de la loi sur les factures et les documents. Sur la base de la facture après traitement, le vendeur déclare et ajuste la taxe de sortie, l'acheteur déclare et ajuste la taxe d'entrée (le cas échéant).

Les établissements commerciaux doivent déclarer les biens et services éligibles à la réduction de la TVA conformément au formulaire n° 01 de l'annexe IV publié avec le décret 44/2023/ND-CP avec la déclaration de TVA.

Formulaire de déclaration de marchandises avec réduction de TVA de 2% selon le décret 44/2023

Formulaire de déclaration des biens et services éligibles à la réduction de la TVA (formulaire n° 01) conformément au décret 44/2023/ND-CP du 30 juin 2023 du Gouvernement.

En conséquence, les établissements commerciaux doivent déclarer les biens et services éligibles à la réduction de la TVA conformément au formulaire de déclaration des biens et services éligibles à la réduction de la TVA (formulaire n° 01) de l'annexe IV publié avec le décret 44/2023/ND-CP avec le formulaire de déclaration de TVA.

Vous trouverez ci-dessous le formulaire de déclaration pour les biens et services éligibles à la réduction de TVA de 2% :

Télécharger : Formulaire de déclaration de marchandises avec réduction de TVA de 2 %

Instructions pour déclarer le taux de TVA de 8 % sur le système VNACCS/VCIS

Le 30 juin 2023, la Direction générale des douanes a publié le communiqué officiel 3431/TCHQ-TXNK sur la mise en œuvre du décret 44/2023/ND-CP sur la réduction de la TVA conformément à la résolution 101/2023/QH15.

En conséquence, la Direction générale des douanes oriente la déclaration du taux de TVA de 8 % sur le système VNACCS/VCIS comme suit :

Demander aux services douaniers provinciaux et municipaux de guider les déclarants en douane :

- Sélectionnez le bon code VB205 pour déclarer le taux de TVA de 8%.

Le code VB205 ne s'applique pas aux cas suivants : sujets non assujettis à la TVA, sujets assujettis à la TVA soumis aux taux de TVA de 0%, 5% et 10% (conformément aux réglementations de la Loi sur la TVA).

- La réduction du taux de TVA de 10% à 8%, code de déclaration VB205 s'applique uniquement aux déclarations en douane enregistrées à partir de 0h00 le 1er juillet 2023 (correspondant à l'indicateur d'information Date d'enregistrement sur la déclaration en douane).

Dans le cas où la déclaration en douane est enregistrée avant 0h00 le 1er juillet 2023 (avec les informations de date d'enregistrement sur la déclaration en douane inférieures à 0h00 le 1er juillet 2023), le taux de TVA de 8% ne sera pas appliqué (code de déclaration VB205).

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