ANTD.VN - Le ministère des Finances sollicite largement des avis sur le projet de résolution sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément aux réglementations contre l'érosion de la base d'imposition mondiale.
Dans lequel, le ministère des Finances a proposé deux politiques : la première est la réglementation de l'impôt minimum national standard supplémentaire (QDMTT) et la deuxième est la réglementation du revenu minimum imposable (IIR).
122 sociétés étrangères pourraient devoir payer des impôts supplémentaires au Vietnam
La politique fiscale supplémentaire minimale nationale standard s'appliquera aux sujets suivants : Les sociétés membres ou groupes de sociétés membres de sociétés multinationales dont les revenus déclarés dans les états financiers consolidés de la société mère ultime pendant au moins 2 ans au cours des 4 années consécutives précédant l'exercice fiscal équivalent à 750 millions d'euros ou plus, avec des activités de production et commerciales au Vietnam, avec des bénéfices au Vietnam dépassant le seuil au cours de l'exercice fiscal et avec un taux d'imposition réel au Vietnam inférieur au taux d'imposition minimum de l'exercice fiscal.
Les exclusions comprennent : les organisations gouvernementales, les organisations internationales, les organisations à but non lucratif, les fonds de pension, les fonds d'investissement qui sont la société mère ultime, les organisations d'investissement immobilier qui sont la société mère ultime ou les organisations dont au moins 85 % de la valeur des actifs est détenue directement ou indirectement par les entités susmentionnées conformément à la réglementation gouvernementale.
Selon le ministère des Finances, si le Vietnam applique la réglementation sur l'impôt supplémentaire national minimum standard, il collectera un impôt sur les sociétés (IS) supplémentaire auprès des entreprises soumises à la demande dont les projets bénéficient d'incitations à l'investissement sur l'IS au Vietnam avec un montant d'impôt réel inférieur au niveau minimum (15%) et contribuera à augmenter les recettes du budget de l'État sur l'IS de ces sujets.
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De nombreuses sociétés d’IDE seront affectées si le Vietnam applique l’impôt minimum mondial |
À ce jour, le Vietnam a attiré des investissements étrangers de 142 pays et territoires du monde entier et est un pays importateur de capitaux d’investissement étrangers. Parmi ceux-ci, environ 335 projets présentent un capital d’investissement enregistré supérieur à 100 millions USD et bénéficient d’incitations fiscales sur les sociétés inférieures à 15 %.
Selon l'examen du Département général des impôts, il existe actuellement 619 groupes multinationales (environ 1 017 sociétés membres au Vietnam) avec un chiffre d'affaires consolidé en 2021 atteignant environ 750 millions d'euros ou plus, dont 438 groupes ont une société membre au Vietnam et 181 groupes ont plusieurs sociétés membres au Vietnam (576 sociétés membres).
Selon les données de règlement de l'impôt sur les sociétés de 2022, le Département général des impôts a calculé de manière préliminaire qu'environ 122 des sociétés ci-dessus seront concernées par l'impôt minimum mondial si cet impôt est appliqué à partir de 2024.
Si d'autres pays appliquent l'impôt minimum mondial à partir de 2024 et que le Vietnam ne l'applique pas, les pays ayant des sociétés mères pourront percevoir une différence d'impôt supplémentaire en 2024 estimée à plus de 14 600 milliards de VND (la Corée plus de 10 700 milliards de VND ; le Japon plus de 250 milliards de VND ; les autres pays plus de 3 560 milliards de VND...)
Augmenter les recettes budgétaires, réduire les prix de transfert et l'évasion fiscale
Concernant la Politique sur le Revenu Minimum Imposable (RMI), si le Vietnam l'applique aux entreprises vietnamiennes investissant à l'étranger (avec un chiffre d'affaires consolidé atteignant au moins 750 millions d'euros...) elle peut également contribuer à augmenter les recettes du budget de l'Etat.
Actuellement, le Vietnam compte également des investisseurs étrangers tels que : Viettel, PVN, Vingroup, Vietnam Rubber Corporation (VRG), Petrolimex et des banques commerciales... Parmi eux, il y a 2 sociétés vietnamiennes avec d'importants investissements étrangers : Viettel et PVN.
Pour Viettel, le taux d’impôt sur les sociétés dans les pays investisseurs est supérieur à 15 %, à l’exception de Viettel au Timor oriental. Ainsi, si le Vietnam applique l’impôt minimum mondial (règlement IIR) tandis que le Timor oriental n’applique pas le règlement QDMTT, il y aura la possibilité de percevoir un impôt supplémentaire sur les sociétés sur la différence entre l’impôt minimum mondial et l’impôt réel que Viettel doit payer au Timor oriental.
En ce qui concerne PVN, les projets d'investissement du Groupe à l'étranger sont principalement axés sur des projets dans le secteur pétrolier et gazier, soumis à des taux d'impôt sur les sociétés ou à des taxes similaires dans d'autres pays allant de 30% à 60%.
Par conséquent, l’application de l’impôt minimum mondial actuel n’affecte pas les activités d’investissement à l’étranger de PVN.
Selon le ministère des Finances, la mise en œuvre d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément aux dispositions sur la prévention de l'érosion de la base d'imposition mondiale dans la résolution de l'Assemblée nationale aidera le Vietnam à augmenter les recettes du budget de l'État grâce à la collecte d'impôts supplémentaires.
Dans le même temps, cela réduira au minimum la fraude fiscale, l’évasion fiscale, les prix de transfert et le transfert de bénéfices.
La mise en place par les pays de politiques fiscales préférentielles en matière d’impôt sur les sociétés pour attirer les investissements étrangers a rendu la fraude fiscale, l’évasion fiscale, les prix de transfert et le transfert de bénéfices de plus en plus compliqués. Les entreprises ont profité des opportunités de transférer leurs bénéfices des pays à forte fiscalité vers les pays à faible fiscalité, ce qui a entraîné des pertes fiscales.
Par conséquent, l’application de l’impôt minimum mondial créera un régime fiscal commun à tous les pays, évitant ainsi la concurrence fiscale actuelle entre les pays et minimisant les prix de transfert, le transfert de bénéfices et le maintien des recettes fiscales.
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