Imposer de « petites » taxes aide les entreprises à « croître

Même si cela pourrait réduire les recettes budgétaires de 12 600 milliards de VND par an, le gouvernement propose toujours de réduire les taux d'impôt sur les sociétés pour les petites entreprises.

Les petites et micro-entreprises jouent un rôle important dans le développement économique et la stabilité sociale. Photo : Duc Thanh

Revenu total ne dépassant pas 3 milliards de VND, taux d'imposition 15 %

Préparé à être soumis à l'Assemblée nationale lors de la 8ème session (dont l'ouverture est prévue le 21 octobre), le projet de loi sur l'impôt sur les sociétés (amendé) sera commenté par la Commission permanente de l'Assemblée nationale au début de la semaine prochaine (23 septembre).

L’une des mesures notables du projet est le nouveau point de la réglementation sur les taux d’impôt sur les sociétés.

Selon le Comité de rédaction (Ministère des Finances), actuellement, le nombre de petites entreprises, principalement les petites et micro-entreprises, représente la majorité du nombre total d'entreprises en activité et occupe une position particulièrement importante dans le développement économique ainsi que dans la stabilité sociale. Sur un total d’environ 900 000 entreprises créées et en activité, le nombre de petites et micro-entreprises représente près de 94 %.

Après avoir bénéficié de plusieurs aides fiscales, du 1er janvier 2016 à aujourd'hui, les petites entreprises appliquent des politiques d'impôt sur les sociétés comme les autres entreprises (le taux d'imposition commun est de 20 %). Rien qu’en 2020-2021, en raison de l’impact de la pandémie de Covid-19, ces entreprises bénéficieront d’une réduction de 30 % de l’impôt sur les sociétés à payer.

L’expérience internationale montre également que la plupart des pays appliquent aux petites entreprises des taux d’impôt sur les sociétés inférieurs au taux d’imposition général, avec une distinction selon l’échelle des revenus et du revenu imposable.

Afin de promouvoir le développement des petites entreprises, conformément aux pratiques internationales et au contexte actuel, le gouvernement propose d’appliquer un taux d’imposition de 15 % aux entreprises dont le chiffre d’affaires annuel total ne dépasse pas 3 milliards de VND. Appliquer un taux d'imposition de 17 % aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel total est compris entre 3 milliards de VND et 50 milliards de VND au maximum.

Le revenu utilisé comme base pour déterminer si une entreprise est éligible aux taux d'imposition de 15 % et 17 % mentionnés ci-dessus est le revenu total de la période d'impôt sur les sociétés précédente. Dans le cas des entreprises nouvellement créées, le Gouvernement doit préciser en détail la détermination du revenu total comme base d'application conformément aux exigences de gestion.

Les taux d'imposition ci-dessus de 15% et 17% ne s'appliquent pas aux entreprises qui sont des filiales ou des sociétés affiliées lorsque l'entreprise affiliée n'est pas une entreprise qui remplit les conditions d'application du taux d'imposition prescrit dans la présente clause, afin d'assurer la mise en œuvre des incitations fiscales conformément aux objectifs et de limiter l'érosion de l'assiette fiscale.

En évaluant l’impact de la nouvelle politique, le ministère des Finances a calculé que la mise en œuvre d’incitations fiscales pourrait réduire les recettes du budget de l’État d’environ 12 600 milliards de VND par an (l’application d’un taux d’imposition de 15 % aux micro-entreprises réduirait les recettes d’environ 8 700 milliards de VND par an, l’application d’un taux d’imposition de 17 % aux petites entreprises réduirait les recettes d’environ 3 900 milliards de VND par an).

Toutefois, selon l'agence de rédaction, la réduction des recettes due au soutien aux petites et micro-entreprises sera compensée par les impôts indirects et d'autres sources de recettes budgétaires, car le montant réduit de l'impôt sera utilisé pour la consommation et l'investissement. Dans le même temps, la réduction des impôts contribuera à augmenter les recettes de l’impôt sur les sociétés au cours de la prochaine période, car les entreprises auront les conditions pour réinvestir et développer leur production et leurs activités.

Les startups innovantes et créatives reçoivent des incitations

Dans cette révision, le projet de loi sur l'impôt sur les sociétés supprime les industries et professions préférentielles pour le développement de la biotechnologie, le raffinage des aliments pour animaux, de la volaille, des produits aquatiques et le développement des industries traditionnelles. La liste des projets supprimés comprend également des projets de production avec un capital d'investissement minimum de 6 000 milliards de VND, des projets d'investissement dans des parcs industriels, des projets d'investissement dans des parcs de haute technologie, mais pas des projets dans le secteur de haute technologie.

Le projet ajuste également le niveau d'incitation pour les projets d'investissement dans les zones économiques, mais non situés dans des zones à conditions économiques difficiles ou particulièrement difficiles, afin de garantir que les politiques d'incitation fiscale soient ciblées et clés, évitant ainsi la propagation.

Limiter le recours aux incitations fiscales pour attirer les IDE

Selon M. Nguyen Minh Duc (Département juridique, Fédération vietnamienne du commerce et de l'industrie - VCCI), toutes les petites et moyennes entreprises soutiennent la réduction d'impôt pour les petites et moyennes entreprises.

Concernant l’attraction des investissements directs étrangers (IDE), M. Duc a déclaré que le recours aux incitations fiscales devrait être limité. Les incitations fiscales n’étant pas la principale préoccupation des investisseurs, ce critère est classé après de nombreux autres critères tels que la stabilité macroéconomique, la qualité des infrastructures, la transparence du système juridique, etc. En revanche, l’impôt minimum mondial rend les incitations fiscales moins efficaces pour attirer les IDE.

Toutefois, le projet complète les industries et professions préférentielles qui ont été spécifiquement réglementées pour les incitations fiscales sur les sociétés (taux d'imposition préférentiels et exonérations et réductions d'impôt) dans la loi sur l'investissement de 2020. Cette liste comprend : les projets soumis à des incitations et à un soutien spéciaux à l'investissement tels que prescrits dans cette loi ; Investir dans les installations techniques pour soutenir les petites et moyennes entreprises et incuber les petites et moyennes entreprises ; Investir dans des espaces de coworking pour aider les petites et moyennes entreprises à démarrer et à innover conformément à la loi sur le soutien aux petites et moyennes entreprises.

Le projet ajoute également des industries préférentielles pour les domaines des technologies de l'information et des technologies numériques, y compris la production de produits clés des technologies de l'information, la production de produits de sécurité de l'information sur les réseaux et la fourniture de services de sécurité de l'information sur les réseaux qui garantissent des conditions conformes aux dispositions de la loi sur la sécurité de l'information sur les réseaux et la production de produits de technologie numérique. Dans le même temps, il faudrait stipuler plus clairement que les projets produisant des produits industriels de soutien dans les secteurs de l’électronique et des technologies de l’information bénéficient d’incitations fiscales, y compris pour la conception et la fabrication de semi-conducteurs.

Il est à noter que d’autres activités de presse sont également ajoutées à la liste des sujets éligibles aux incitations fiscales sur les sociétés (en plus des activités de presse écrite qui bénéficient actuellement d’incitations).

Le projet prévoit notamment qu'un taux d'imposition préférentiel de 15% sera appliqué aux revenus des agences de presse provenant d'activités de presse autres que les journaux imprimés. Les journaux imprimés continuent d’appliquer le taux d’imposition préférentiel de 10 % conformément à la réglementation en vigueur.

En réponse aux commentaires du ministère de la Planification et de l'Investissement, le Comité de rédaction de la loi sur l'impôt sur les sociétés (modifiée) a ajouté une politique d'exonération de l'impôt sur les sociétés pour le soutien direct du Fonds de soutien à l'investissement que reçoivent les entreprises et permet son application à partir de 2025.

Une autre suggestion du ministère de la Planification et de l'Investissement a également été acceptée, qui consiste à compléter la politique d'exonération et de réduction fiscale pour les investissements des petites et moyennes entreprises en démarrage et innovantes, en garantissant le respect des dispositions de la clause 3 de l'article 18 de la loi sur le soutien aux petites et moyennes entreprises.

Concernant la proposition relative aux incitations fiscales pour les activités de transfert de capitaux dans les entreprises en démarrage, le ministère des Finances a répondu qu'il était nécessaire d'évaluer davantage l'efficacité de la politique sur la base des résultats de la mise en œuvre pilote du mécanisme spécial à Ho Chi Minh-Ville.

Concernant la proposition (également du ministère de la Planification et de l'Investissement) d'ajouter des réglementations sur l'exonération de l'impôt sur les sociétés pour les revenus provenant des activités génératrices de revenus du Centre national d'innovation (NIC), le ministère des Finances a déclaré que dans le cas où le NIC est une organisation d'État opérant à but non lucratif, il est déjà soumis à une exonération fiscale en vertu de la loi en vigueur.

Les taux d’imposition minimum sur l’exploration et l’exploitation du pétrole et du gaz changent également

L'un des points nouveaux notables de la modification de la loi sur l'impôt sur les sociétés est que le gouvernement propose de modifier le taux d'imposition minimum du cadre des taux d'imposition pour les activités d'exploration et d'exploitation pétrolières et gazières de « 32 % à 50 % » à « 25 % à 50 % » et que « le Premier ministre décidera du taux d'imposition spécifique adapté à chaque contrat pétrolier et gazier ». Cette nouvelle réglementation vise à être cohérente avec la Loi sur le Pétrole, contribuant à promouvoir le développement de l’industrie d’exploitation pétrolière dans un contexte de conditions d’exploitation de plus en plus difficiles.

Dans le même temps, le projet de loi sur l'impôt sur les sociétés (modifié) complète les réglementations détaillées sur les taux d'imposition pour l'exploration, l'exploitation et le traitement des ressources minérales rares sur la base de réglementations de légalisation dans des documents de sous-loi qui sont mis en œuvre de manière stable et sans problème pour assurer la transparence et la stabilité de la politique.

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