La eliminación temprana de regulaciones dificulta la situación de las empresas

Eliminar o elevar el límite de los gastos por intereses al 50% del beneficio neto total

Luego de recibir comentarios de asociaciones y empresas sobre los aspectos irrazonables del Decreto 132/2020 del Gobierno que regula la gestión tributaria de las empresas con transacciones entre partes vinculadas, el Ministerio de Finanzas emitió un despacho oficial sobre el contenido y el proceso de modificación para solicitar opiniones públicas.

Sin embargo, el Ministerio sólo propone informar al Gobierno para modificar y complementar el punto d, cláusula 2, artículo 5 del Decreto 132 para excluir la determinación de relaciones de afiliación en los casos en que una institución de crédito u otra organización con funciones bancarias (que no participe en la gestión, control, aportación de capital o inversión en la empresa prestataria o la empresa y la institución de crédito u otra organización con funciones bancarias no estén sujetas a la gestión, control, aportación de capital o inversión de otra parte) garanticen o presten capital a otra empresa en cualquier forma (incluidos los préstamos de terceros garantizados con los recursos financieros de la parte afiliada y las transacciones financieras de naturaleza similar) con la condición de que el monto del préstamo sea al menos igual al 25% de la aportación de capital del propietario de la empresa prestataria y represente más del 50% del valor total de las deudas a medio y largo plazo de la empresa prestataria.

Propone considerar elevar el límite de los gastos de intereses del 30% al 50% de los ingresos netos totales para apoyar a las empresas vietnamitas.

Mientras tanto, no se han mencionado los contenidos centrales que muchas empresas se han propuesto considerar y resolver. Se trata de eliminar el límite de los gastos por intereses del 30% del beneficio neto total de las actividades empresariales en el período más los gastos por intereses después de deducir los intereses de depósitos y los intereses de préstamos que surjan en el período más los gastos de depreciación que surjan en el período (EBITDA) o considerar elevar el ratio del 30% al 50%.

Según la Sra. Dinh Mai Hanh, Directora General Adjunta a cargo de la consultoría de precios de transferencia a nivel nacional - Deloitte VN, al emitir el Decreto 132, el Gobierno se refirió a las prácticas en los países desarrollados para establecer un nivel de control de gastos por intereses del 30%. Sin embargo, esta regulación actualmente no es adecuada para el contexto económico de Vietnam. Por lo tanto, Vietnam puede remitirse a las normativas de otros países sobre este tema. Normalmente, Estados Unidos y Japón han aumentado del 30% al 50% para apoyar a las empresas afectadas por la pandemia de Covid-19.

Además, sólo se calcula el nivel de control para los préstamos de partes relacionadas. El objetivo de la regulación de las operaciones entre partes vinculadas es gestionar el cumplimiento del principio de plena competencia en estas operaciones. Por tanto, las cuestiones relativas a los tipos de interés también deben situarse dentro del espíritu general de la regulación, que únicamente regula los tipos de interés entre partes relacionadas. De manera similar, países como Corea del Sur, Japón, China y Malasia también sólo aplican a préstamos de partes relacionadas. Al mismo tiempo, considere aumentar el plazo de transferencia de gastos de intereses a más de 5 años.

Sobre esta cuestión, Malasia y Estados Unidos actualmente no limitan el número de años para transferir los costos de intereses más allá del límite, Japón tiene una regulación de 7 años y Australia está elaborando una propuesta para transferirlos a los próximos 15 años. Además, la Sra. Dinh Mai Hanh enfatizó la necesidad de proporcionar más orientación sobre cómo determinar y asignar los gastos de intereses excedentes y trasladarlos a años posteriores en los casos en que las empresas tienen muchas actividades con diferentes niveles preferenciales.

Ampliar el período de transferencia de gastos por intereses

El Decreto 132 ahora permite a las empresas trasladar los costos de intereses que excedan el 30% durante los próximos cinco años. Sin embargo, en el período 2020-2023, debido a los continuos impactos negativos de la pandemia de Covid-19, la recesión económica mundial y las políticas monetarias estrictas, las empresas vietnamitas enfrentaron muchas dificultades, con una fuerte disminución de los ingresos y las ganancias, al tiempo que seguían incurriendo en costos operativos y gastos por intereses muy elevados. Actualmente, muchas empresas se encuentran en una situación difícil, con cero ganancias o pérdidas, por lo que no hay ganancias para compensar los impuestos.

En la actualidad, los expertos nacionales y extranjeros predicen que la posibilidad de recuperación económica interna en 2024 no está clara y las empresas aún enfrentarán muchas dificultades. Al mismo tiempo, debido a regulaciones poco claras, recientemente algunos departamentos tributarios las han interpretado de una manera desfavorable para las empresas. Es decir, cuando las empresas tengan gastos por intereses no deducibles del periodo anterior, únicamente podrán trasladarlos al periodo impositivo en el que se produzcan las operaciones con partes vinculadas. Así, si en los siguientes períodos impositivos la empresa no tiene operaciones con partes vinculadas, no podrá trasladar gastos por intereses que excedan el límite del año anterior. Por lo tanto, el Ministerio de Finanzas debe considerar proponer que el Gobierno permita extender el período de transferencia de los gastos de intereses excedentes a siete años y aplicarlo al período contable a partir de 2019.

Las empresas esperan con impaciencia la modificación del Decreto 132 y el Ministerio de Finanzas aún puede acelerar el proceso de implementación para presentarlo al Gobierno porque el Primer Ministro también ha ordenado la implementación a partir de mediados de 2023.

Abogado Chau Huy Quang

El Dr. - Abogado Chau Huy Quang, director ejecutivo de Rajah & Tann LCT VN Law Firm, sugirió que es necesario revisar las regulaciones sobre los costos de intereses de los préstamos en la Cláusula 3, Artículo 16 del Decreto 132 para que sean consistentes con la realidad y en la dirección de apoyar a las empresas. En particular, es posible considerar eliminar el límite para controlar los costos de interés o aumentar el límite a más del 30% para que las empresas puedan ser más proactivas y tengan más oportunidades de acceder y utilizar capital para atender actividades de inversión empresarial. Por otra parte, la regulación sobre "el plazo para transferir los gastos por intereses calculados de forma continua no podrá exceder de 5 años contados a partir del año siguiente a aquel en que se originen los gastos por intereses no deducibles" también necesita aclarar la base y la idoneidad de este plazo.

El abogado Quang analizó: Si dentro de un período de 5 años, hay un año en el que la empresa no es elegible para transferir los gastos por intereses, ¿eso significará que a partir de ese año, la empresa no podrá transferir los gastos por intereses restantes de años anteriores porque no asegura la "continuidad" al transferir los gastos por intereses? Al mismo tiempo, el Ministerio de Finanzas también debería considerar aumentar el tiempo de transferencia de los gastos de intereses de 5 años a 7 años para adaptarse mejor a la situación económica actual y a las necesidades prácticas de las empresas.

"Las empresas esperan con interés la modificación del Decreto 132 y el Ministerio de Finanzas aún puede acelerar el proceso de implementación para presentarlo al Gobierno, ya que el Primer Ministro también ha ordenado su implementación a partir de mediados de 2023", afirmó el abogado Chau Huy Quang.

Al coincidir, el experto fiscal y abogado Tran Xoa enfatizó que la regulación sobre el control de los intereses de los préstamos es aplicada por los países cuando las características de las empresas extranjeras son que tienen mucho dinero, piden poco prestado, tienen tasas de interés muy bajas y tienen condiciones de préstamo fáciles. Mientras tanto, las empresas nacionales son completamente opuestas: tienen poco capital y se ven obligadas a recurrir a mucho capital prestado. Al mismo tiempo, las tasas de interés de los préstamos de los bancos vietnamitas son siempre altas, por lo que los costos de interés representan una enorme cantidad de dinero para las empresas. De esta manera, el Decreto 132 “golpea” los costos de intereses, lo cual golpea las debilidades de las empresas nacionales y hace que todas las empresas estatales y privadas se vean “colateralmente afectadas”. Es necesario considerar la modificación de la regulación sobre el límite de los gastos por intereses para aliviar las dificultades de la comunidad empresarial nacional. Además, es necesario revisar las políticas irrazonables lo más rápidamente posible en el contexto de que el Gobierno se está centrando en muchas soluciones para apoyar a las empresas y promover el crecimiento económico.

Enlace de origen: https://thanhnien.vn/go-som-quy-dinh-gay-kho-cho-doanh-nghiep-18523112922052757.htm