Angesichts der zunehmenden Vernetzung unserer Welt und des grenzüberschreitenden Kapital-, Waren- und Dienstleistungsverkehrs stehen multinationale Unternehmen häufig vor der Herausforderung, mit der Doppelbesteuerung umzugehen. Die Doppelbesteuerung ist ein Nachteil, der darin besteht, dass auf dasselbe steuerpflichtige Einkommen oder Vermögen zweimal Steuern gezahlt werden müssen. Durch die Vermeidung der Doppelbesteuerung in Vietnam und Kanada ist eine für alle Privatpersonen und Unternehmen günstige Entwicklung entstanden, bei der alle auf das Gesamteinkommen oder Teile davon erhobenen Steuern, einschließlich der Steuern auf Gewinne aus der Übertragung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen sowie der Steuern auf Kapitalerträge, als Einkommensteuern gelten.
Der vietnamesische Botschafter in Kanada, Pham Cao Phong, spricht anlässlich des fünften Jahrestages der Gründung der umfassenden Partnerschaft zwischen Vietnam und Kanada. (Foto: Trung Dung/VNA)
Insbesondere die Einkommensteuer; Einkommensteuer; Steuer auf Gewinnüberweisung ins Ausland. Ein Unternehmen eines Vertragsstaats wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Betriebstätte im anderen Vertragsstaat, weil es dort seine Geschäftstätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt oder weil es dort bei einem unabhängigen Vertreter einen Bestand an Gütern oder Waren unterhält und von dort aus Lieferungen erfolgen, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. Erbringt der Vertreter jedoch seine gesamte oder nahezu gesamte Tätigkeit für das Unternehmen, gilt er nicht als unabhängiger Vertreter im Sinne dieses Absatzes.
Oder dass eine Gesellschaft, die in einem Vertragsstaat ansässig ist, eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist, oder dort ihre Geschäftstätigkeit durch eine Betriebsstätte oder auf andere Weise ausübt, nicht automatisch eine der beiden Gesellschaften zur Betriebsstätte der anderen macht. Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert werden.
Eine Ecke des Raums zur Förderung von Tourismusbildern auf der Internationalen Reise- und Tourismusmesse. (Foto: Trung Dung – VNA-Korrespondent in Kanada)
Diese Dividenden dürfen jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Nutzungsberechtigte der Dividenden ist, 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden nicht übersteigen, sofern der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft ist, die über mindestens 70 vom Hundert der Stimmrechte der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt; 10 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte ein Unternehmen ist, das mindestens 25 Prozent, aber weniger als 70 Prozent der Stimmrechte des die Dividenden zahlenden Unternehmens kontrolliert; und 15 Prozent der Gesamtdividendensumme in allen anderen Fällen. Die Bestimmungen dieses Absatzes berühren nicht die Besteuerung des Unternehmens in Bezug auf Gewinne, aus denen Dividenden gezahlt werden.
Bestehen zwischen dem Zahler und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen beiden und einer dritten Person eine besondere Beziehung, so übersteigt der Betrag der gezahlten Lizenzgebühren oder Gebühren für technische Dienstleistungen den Betrag, der zwischen dem Zahler und dem Nutzungsberechtigten ohne diese Beziehung vereinbart worden wäre, so gelten die Bestimmungen nur für den Betrag, der ohne diese Beziehung gezahlt würde.
Vorbehaltlich der jeweils geltenden Bestimmungen der kanadischen Gesetze hinsichtlich des Abzugs von in einem anderen Gebiet als Kanada gezahlten Steuern von der in Kanada zu zahlenden Steuer sowie aller späteren Änderungen dieser Bestimmungen – die die allgemeinen Rechtsgrundsätze nicht berühren – und sofern nach den Gesetzen Kanadas kein höherer Abzug oder keine höhere Befreiung vorgesehen ist, wird die in Vietnam zu zahlende Steuer auf in Vietnam erzielte Gewinne, Einkünfte oder Erträge von der in Kanada zu zahlenden Steuer auf derartige Gewinne, Einkünfte oder Erträge abgezogen.
Zahlungen jeglicher Art als Gegenleistung für die Nutzung oder das Recht zur Nutzung von Patenten, Designs oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für Informationen über industrielle oder wissenschaftliche Erfahrungen. Zahlungen von einem Unternehmen, das hauptsächlich im gleichen Geschäftsbereich wie angegeben tätig ist und das Unternehmen seinen Sitz in Vietnam hat, gelten als mit einem Satz von 10 Prozent des Gesamtbetrags einer solchen Zahlung bezahlt.
Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Vertragsstaats unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. Die Besteuerung einer Betriebstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Vertragsstaat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.
Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person gehört oder von solchen Personen kontrolliert wird, dürfen im erstgenannten Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit verbundenen Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit verbundenen Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstgenannten Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im dritten Staat ansässigen Person gehört oder von solchen Personen kontrolliert wird, unterworfen sind oder unterworfen werden können.
Insbesondere unterliegen Zahlungen, die ein Student, Lehrling oder Praktikant für seinen Unterhalt, seine Ausbildung oder sein Studium erhält, der unmittelbar vor der Einreise in einen Vertragsstaat im anderen Vertragsstaat ansässig war oder ist und sich in diesem Staat ausschließlich zum Zweck seiner Ausbildung oder seines Studiums aufhält, nicht der Besteuerung im erstgenannten Staat, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses Staates stammen./.
Cong Dao
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