Änderung und Ergänzung einer Reihe von Artikeln des Dekrets Nr. 123/2020/ND-CP über Rechnungen und Dokumente

Geben Sie den Zeitpunkt der Rechnungsausstellung für exportierte Waren klar an

Durch das Dekret Nr. 70/2025/ND-CP werden Klausel 1 und Klausel 2, Artikel 9 des Dekrets Nr. 123/2020/ND-CP zum Zeitpunkt der Rechnungsausstellung geändert und ergänzt.

Demnach ist der Zeitpunkt der Rechnungsausstellung beim Verkauf von Waren (einschließlich des Verkaufs und der Übertragung öffentlichen Vermögens sowie des Verkaufs nationaler Reservegüter) der Zeitpunkt des Übergangs des Eigentums oder des Nutzungsrechts an den Waren auf den Käufer, unabhängig davon, ob das Geld eingezogen wurde oder nicht.

Beim Export von Waren (einschließlich der Exportabwicklung) wird der Zeitpunkt für die Ausstellung von E-Commerce-Rechnungen, elektronischen Mehrwertrechnungen oder elektronischen Verkaufsrechnungen vom Verkäufer bestimmt, spätestens jedoch am nächsten Werktag ab dem Datum der zollrechtlichen Abfertigung der Waren.

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Als Zeitpunkt der Rechnungsstellung für die Leistungserbringung gilt der Zeitpunkt der Fertigstellung der Leistungserbringung (einschließlich der Leistungserbringung an ausländische Organisationen und Einzelpersonen), unabhängig davon, ob die Zahlung eingegangen ist oder nicht. Falls der Dienstleister vor oder während der Erbringung der Dienstleistung Geld einzieht, ist der Zeitpunkt der Rechnungsstellung der Zeitpunkt des Einzugs (ausgenommen hiervon sind Fälle der Einziehung von Anzahlungen oder Vorschüssen zur Sicherstellung der Erfüllung von Verträgen über die Erbringung von Dienstleistungen: Buchhaltung, Wirtschaftsprüfung, Finanz- und Steuerberatung; Bewertung; Gutachten, technische Planung; Überwachungsberatung; Vorbereitung von Bauinvestitionsprojekten).

Änderung der Vorschriften zum Zeitpunkt der Rechnungsausstellung in bestimmten Fällen

Durch das Dekret Nr. 70/2025/ND-CP werden die Punkte a, e, l, m, n, Klausel 4, Artikel 9 des Dekrets Nr. 123/2020/ND-CP zum Zeitpunkt der Rechnungsausstellung für eine Reihe von Sonderfällen geändert und ergänzt, wie etwa die Bereitstellung umfangreicher, regelmäßig anfallender Dienstleistungen, deren Datenabgleich Zeit erfordert (Punkt a), Aktivitäten zur Exploration, Gewinnung und Verarbeitung von Rohöl (Punkt e), Kreditvergabe, Devisenhandel (Punkt l), Geschäftsaktivitäten zur Personenbeförderung mit Taxis unter Verwendung von Zahlungssoftware (Punkt m), medizinische Untersuchungs- und Behandlungsaktivitäten (Punkt n).

Im Einzelnen wird das Dekret Nr. 70/2025/ND-CP wie folgt geändert:

a) Bei regelmäßig auftretenden Fällen des Verkaufs von Waren und der Bereitstellung von Dienstleistungen in großen Mengen ist es notwendig, Zeit für den Datenabgleich zwischen Unternehmen, die Waren verkaufen und Dienstleistungen anbieten, und Kunden und Partnern zu haben, einschließlich: Fälle der Bereitstellung direkter Unterstützungsleistungen für den Luftverkehr, der Lieferung von Flugbenzin an Fluggesellschaften, der Stromversorgungsaktivitäten (mit Ausnahme der in Punkt h dieser Klausel genannten Themen), der Bereitstellung von Unterstützungsleistungen für den Schienenverkehr, Wasser, Fernsehdienste, Fernsehwerbedienste, E-Commerce-Dienste, Post- und Zustelldienste (einschließlich Agenturdienste, Inkasso- und Zahlungsdienste), Telekommunikationsdienste (einschließlich Telekommunikationsmehrwertdienste), Logistikdienste, Informationstechnologiedienste (mit Ausnahme der in Punkt b dieser Klausel genannten Fälle), die in bestimmten Zeiträumen verkauft werden, Bankdienstleistungen (mit Ausnahme von Kreditaktivitäten), internationaler Geldtransfer, Wertpapierdienstleistungen, computergestützte Lotterie, Erhebung von Straßenmauterhebung zwischen Investoren und Mautdienstleistern und anderen Fällen unter der Leitung des Finanzministers ist der Zeitpunkt der Rechnungsausstellung der Zeitpunkt des Abschlusses des Datenabgleichs zwischen den Parteien, jedoch nicht später als der 7. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Dienstleistung erbracht wird, oder nicht später als 7 Tage nach dem Enddatum des vereinbarten Zeitraums. Konventioneller Zeitraum, der als Grundlage für die Berechnung der Menge der gelieferten Waren und Dienstleistungen verwendet wird, basierend auf einer Vereinbarung zwischen der Einheit, die Waren verkauft und Dienstleistungen erbringt, und dem Käufer.

e) Bei Aktivitäten zur Exploration, Gewinnung und Verarbeitung von Rohöl: Der Zeitpunkt für die Rechnungsstellung für den Verkauf von Rohöl, Kondensat und aus Rohöl verarbeiteten Produkten (einschließlich Produktabnahmeaktivitäten gemäß der Verpflichtung der Regierung) ist der Zeitpunkt, an dem Käufer und Verkäufer den offiziellen Verkaufspreis festlegen, unabhängig davon, ob das Geld eingezogen wurde oder nicht.

Beim Verkauf von Erdgas, Begleitgas und Kohlegas, das über eine Gaspipeline an den Käufer transportiert wird, ist der Zeitpunkt der Rechnungsausstellung der Zeitpunkt, an dem Käufer und Verkäufer die im Monat gelieferte Gasmenge feststellen, spätestens jedoch der letzte Tag der Frist für die Erklärung und Steuerzahlung für den Monat, in dem gemäß den Steuergesetzen die Steuerpflicht entsteht.

Sollten in der Garantievereinbarung und der Verpflichtung der Regierung unterschiedliche Bestimmungen zum Zeitpunkt der Rechnungsausstellung enthalten sein, gelten die Bestimmungen in der Garantievereinbarung und der Verpflichtung der Regierung.

l) Der Zeitpunkt der Rechnungsstellung für Kreditgeschäfte wird gemäß der Zinseinziehungsfrist im Kreditvertrag zwischen dem Kreditinstitut und dem Kreditnehmer bestimmt, außer in Fällen, in denen die Zinsen nicht bis zum Fälligkeitsdatum eingezogen werden und das Kreditinstitut die außerbilanziellen Geschäfte gemäß den Kreditgesetzen überwacht. In diesem Fall ist der Zeitpunkt der Rechnungsstellung der Zeitpunkt der Einziehung der Kreditzinsen vom Kunden. Bei vorzeitiger Zinszahlung gemäß Kreditvertrag ist der Zeitpunkt der Rechnungsstellung der Zeitpunkt des vorzeitigen Zinserwerbs.

Bei Devisenagenturtätigkeiten sowie Tätigkeiten, die Dienstleistungen im Bereich des Empfangs und der Zahlung von Fremdwährungen von Wirtschaftsorganisationen oder Kreditinstituten erbringen, ist der Zeitpunkt der Rechnungsausstellung der Zeitpunkt des Devisenumtauschs und der Zeitpunkt der Erledigung der Dienstleistungen im Bereich des Empfangs und der Zahlung von Fremdwährungen.

m) Bei Taxi-Personenbeförderungsunternehmen, die eine Fahrpreisberechnungssoftware gemäß den gesetzlichen Bestimmungen nutzen: Das Unternehmen oder die Genossenschaft, die Taxi-Personenbeförderungsunternehmen betreibt und eine Fahrpreisberechnungssoftware nutzt, stellt dem Kunden am Ende der Fahrt eine elektronische Rechnung aus und übermittelt die Rechnungsdaten gleichzeitig gemäß den Bestimmungen an die Steuerbehörde.

n) Medizinische Untersuchungs- und Behandlungseinrichtungen, die Software zur Verwaltung medizinischer Untersuchungen und Behandlungen sowie Krankenhausgebühren verwenden, drucken für jede medizinische Untersuchung und Behandlung sowie für die Durchführung von Bildgebungs-, Röntgen- und Testleistungen einen Beleg (Krankenhausgebühren oder Untersuchungs- und Testgebühren) aus und speichern diesen im IT-System. Benötigt der Kunde (die Person, die zur medizinischen Untersuchung und Behandlung kommt) keine Rechnung, erstellt die medizinische Untersuchungs- und Behandlungseinrichtung am Ende des Tages anhand der Angaben zur medizinischen Untersuchung und Behandlung sowie des Belegs eine elektronische Rechnung für die am Tag erbrachten medizinischen Leistungen. Wünscht der Kunde eine elektronische Rechnung, erstellt die medizinische Untersuchungs- und Behandlungseinrichtung diese und stellt sie ihm zu.

Die Rechnungen der Einrichtungen für medizinische Untersuchungen und Behandlungen werden dem Sozialversicherungsträger zu dem Zeitpunkt ausgestellt, zu dem der Sozialversicherungsträger die Kosten für medizinische Untersuchungen und Behandlungen für Personen mit Krankenversicherungskarte bezahlt und abrechnet.

Ergänzende Vorschriften über den Zeitpunkt der Rechnungsstellung für Versicherungsgeschäfte, Lotteriegeschäfte, Casino- und elektronische Spiele mit Gewinnen

Das Dekret Nr. 70/2025/ND-CP ergänzt die Punkte p, q, r, Klausel 4, Artikel 9 des Dekrets Nr. 123/2020/ND-CP, das den Zeitpunkt der Rechnungsstellung für Versicherungsgeschäfte, Lotteriegeschäfte, Casinos und elektronische Spiele mit Preisen regelt.

Als Zeitpunkt der Rechnungsstellung für Versicherungsgeschäfte gilt nach der Neuregelung der Zeitpunkt der Erfassung der Versicherungserlöse nach den Vorschriften des Gesetzes über das Versicherungsgeschäft.

Beim traditionellen Lotteriegeschäft, also bei Lotterien mit sofortigem Ergebnis (Lottoscheinen), bei denen vorgedruckte Lottoscheine mit vollem Nennwert an Kunden verkauft werden, muss das Lotterieunternehmen nach dem Einsammeln nicht verkaufter Lottoscheine und spätestens vor der nächsten Ziehung für jeden Vertreter, jede Organisation oder Einzelperson für die im Zeitraum verkauften Lottoscheine eine elektronische Mehrwertsteuerrechnung mit einem Steuerbehördencode ausstellen und diese an die Steuerbehörde senden, die einen Code für die Rechnung ausstellt.

Bei Geschäftsaktivitäten im Bereich Casinos und elektronische Spiele müssen elektronische Rechnungen spätestens einen Tag nach Ablauf des Datums der Umsatzermittlung ausgestellt werden. Gleichzeitig müssen Casino- und elektronische Spieleunternehmen Daten über die eingenommenen Geldbeträge (aus dem Umtausch herkömmlicher Währungen für Spieler am Schalter, am Tisch und den am elektronischen Spielautomaten eingenommenen Betrag) abzüglich der für Spieler umgetauschten Geldbeträge (aufgrund gewonnener Preise oder nicht vollständiger Nutzung durch Spieler) gemäß Formular 01/TH-DT Anhang IA, das mit dieser Verordnung herausgegeben wird, gleichzeitig mit der Übermittlung der elektronischen Rechnungsdaten an die Steuerbehörde übermitteln. Als Erlösermittlungstag gilt der Zeitraum von 00:00 Uhr bis 23:59 Uhr desselben Tages.

Dekret 70/2025/ND-CP tritt am 1. Juni 2025 in Kraft.