VNBA แนะนำให้ขจัดปัญหาภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยบริการจดหมายเครดิต

สมาคมธนาคารเวียดนาม (VNBA) ได้ส่งเอกสารไปยังกระทรวงการคลัง ธนาคารแห่งรัฐ และหน่วยงานที่เกี่ยวข้องหลายแห่ง เพื่อรายงานและเสนอแนวทางในการขจัดอุปสรรคในการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) สำหรับบริการหนังสือเครดิต (L/C)

สมาคม กล่าวว่า ส่วนกฎระเบียบการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการ L/C ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม และเอกสารที่กำกับกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มนั้น การให้บริการสินเชื่อไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น ตั้งแต่ปี 2554 ถึงปัจจุบัน สถาบันสินเชื่อ (CI) จะไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องกับข้อผูกพันการค้ำประกันการชำระเงินของธนาคาร ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บเฉพาะค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องกับบริการการชำระเงินแบบ L/C เท่านั้น

อย่างไรก็ตาม ในปี 2562 สำนักงานตรวจเงินแผ่นดินได้แสดงความเห็นว่า ตามมาตรา 4 วรรค 15 แห่งพระราชบัญญัติสถาบันสินเชื่อ พ.ศ. 2553 ที่กำหนดนิยามการให้บริการชำระเงินผ่านบัญชีรวมทั้ง L/C การที่สถาบันสินเชื่อไม่ประกาศและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการ L/C ไม่เป็นไปตามบทบัญญัติของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม

จากนั้นกรมสรรพากรได้ออกคำสั่งอย่างเป็นทางการเพื่อขอให้กรมสรรพากรในพื้นที่ตรวจสอบการยื่นภาษีของสถาบันสินเชื่อในพื้นที่

อย่างไรก็ตาม สมาคมธนาคารเชื่อว่าข้อเท็จจริงที่ว่าตั้งแต่ปี 2554 เป็นต้นมา สถาบันสินเชื่อไม่ได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าธรรมเนียม L/C ที่มีลักษณะเป็นเครดิตนั้น ไม่ใช่ความผิดของสถาบันสินเชื่อ สถาบันสินเชื่อไม่ได้มีเจตนาละเมิดหรือหลบเลี่ยงภาระผูกพันทางภาษีโดยเจตนา

เนื่องจากธรรมชาติของบริการ L/C ไม่มีการเปลี่ยนแปลงก่อนและหลังวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2554 (วันที่ใช้บังคับพระราชบัญญัติสถาบันสินเชื่อ พ.ศ. 2553) ภายหลังที่กฎหมายว่าด้วยสถาบันสินเชื่อมีผลบังคับใช้ กระทรวงการคลังไม่ได้แก้ไขเอกสารราชการเกี่ยวกับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม กรมสรรพากรทำหน้าที่รักษาคำแนะนำนโยบายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าธรรมเนียม L/C

ตาม VNBA ภาษีมูลค่าเพิ่มถือเป็นภาษีทางอ้อม ในกรณีที่ต้องชำระภาษีเพิ่มเติมที่เกิดขึ้นตั้งแต่ปี 2554 สถาบันสินเชื่อจะต้องติดต่อและเรียกเก็บเงินจากลูกค้า ลูกค้าจะไม่ยินยอม เนื่องจากตารางค่าธรรมเนียมของธนาคารได้ระบุรายการค่าธรรมเนียม L/C ที่เกี่ยวข้องกับการให้สินเชื่อที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม นอกจากนี้ ลูกค้าหลายรายยังได้จัดทำรายงานทางการเงินและการตรวจสอบประจำปีเสร็จสิ้นแล้ว

นอกจากนี้ ตั้งแต่ปี 2554 ถึงปัจจุบัน ลูกค้าจำนวนมากไม่มีความสัมพันธ์ในการทำธุรกรรมกับสถาบันสินเชื่ออีกต่อไป หรือได้ยุบเลิกกิจการ/ล้มละลาย/ไม่ดำรงอยู่อีกต่อไป ดังนั้น สถาบันสินเชื่อจึงไม่สามารถเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมจากลูกค้าได้ จึงจำเป็นต้องบันทึกและติดตามลูกหนี้ในสมุดบัญชีและงบการเงิน

ในกรณีที่ไม่มีการเรียกเก็บภาษีเพิ่มจากลูกค้า สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในแต่ละปีหรือรวมอยู่ในกำไรสะสมได้หรือไม่ เรื่องนี้กระทบต่อการปรับปรุงงบการเงินที่ผ่านการตรวจสอบของปีงบประมาณก่อนหน้าของสถาบันการเงิน รวมถึงส่งผลกระทบเชิงลบต่อผลประกอบการทางธุรกิจ ตัวชี้วัดด้านความปลอดภัย ราคาหุ้น เงินปันผลที่จ่ายให้แก่ผู้ถือหุ้นของปีต่างๆ การยื่นภาษี และการแจกจ่ายกำไรสุทธิ โดยเฉพาะธนาคารที่มีทุนของรัฐมากกว่า 50% จะไม่ได้รับอนุญาตให้บันทึกค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ตามบทบัญญัติของหนังสือเวียนที่ 16/2018/TT-BTC

กรณีการปรับแก้ใบกำกับภาษี และการแสดงรายการภาษีเพิ่มเติม เมื่อจะจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (ถ้ามี) เพื่อชำระเข้างบประมาณแผ่นดิน สถาบันสินเชื่อและบริษัทต่างๆ จะประสบปัญหาในการออกใบกำกับภาษีปรับแก้ภาษี การปรับแก้ข้อมูลที่แสดง การชำระภาษี การหักภาษี ฯลฯ

ในส่วนของสถาบันสินเชื่อ ระบบสาขาและสำนักงานธุรกรรมหลายแห่งกระจายอยู่ทั่วประเทศได้ผ่านการเปลี่ยนแปลง การแยกและการควบรวมหน่วยงานหลายครั้งนับตั้งแต่ปี 2554 โดยมีธุรกรรมจำนวนมากเกิดขึ้นเป็นระยะเวลานานและเกี่ยวข้องกับสกุลเงินจำนวนมาก ดังนั้นจะต้องใช้เวลา ความพยายาม และทรัพยากรจำนวนมากในการทบทวน รวบรวม แยก คำนวณ และสังเคราะห์ข้อมูลด้วยแหล่งข้อมูลขนาดใหญ่ตั้งแต่ปี 2011 ถึงปัจจุบัน

หลักการของภาษีมูลค่าเพิ่ม คือ เมื่อสถาบันสินเชื่อประกาศและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก ลูกค้าองค์กร (ส่วนใหญ่เป็นองค์กรนำเข้า) จะสามารถประกาศ หักหรือคืนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่เกี่ยวข้องได้ ดังนั้น การเรียกเก็บเงินค้างชำระจะนำไปสู่ขั้นตอนและต้นทุนต่างๆ ที่สังคมโดยรวมต้องดำเนินการเพื่อปรับปรุงใบแจ้งหนี้ ข้อมูลในการแสดงรายการภาษี การชำระภาษี การหักลดหย่อน/ขอคืนภาษี และเพิ่มการดำเนินงานของบริษัทต่างๆ สถาบันสินเชื่อ และหน่วยงานด้านภาษี

หลังจากมีการออกเอกสารเลขที่ 324/TB-VPCP แล้ว เจ้าหน้าที่กรมสรรพากรในบางพื้นที่ได้ขอให้สถาบันสินเชื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าจะไม่มีคำสั่งที่ชัดเจนจากกรมสรรพากร กระทรวงการคลังก็ตาม เรื่องนี้ทำให้เกิดความสับสนและวิตกกังวลแก่สาขาของสถาบันสินเชื่อเกี่ยวกับการดำเนินนโยบายของรัฐ นอกจากนี้ เพื่อป้องกันความเสี่ยง สถาบันการเงินบางแห่งได้ดำเนินการอย่างจริงจังและออกตารางค่าธรรมเนียมในการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากลูกค้า อย่างไรก็ตาม การจัดเก็บภาษีในปัจจุบันมีข้อบกพร่องหลายประการ เนื่องจากสินค้าบางกลุ่มไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อขาย ดังนั้น เมื่อธนาคารจัดเก็บภาษีมากขึ้น ต้นทุนของลูกค้าก็จะเพิ่มขึ้นอย่างมาก นอกจากนี้ การจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มไม่สม่ำเสมอในแต่ละธนาคาร หรือบางธนาคารก็จัดเก็บ แต่บางธนาคารก็ไม่เก็บ ส่งผลให้ขาดความสม่ำเสมอทั่วทั้งระบบ ลูกค้าบางคนตอบโต้อย่างหนักถึงขั้นขอเอกสารอย่างเป็นทางการจากหน่วยงานของรัฐ...

เรื่องการชำระภาษีล่าช้าและค่าปรับทางปกครองสำหรับการละเมิดภาษี สำหรับค่าปรับที่เกิดขึ้น ได้แก่ ค่าปรับชำระล่าช้าและค่าปรับทางปกครอง: เนื่องด้วยการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นตั้งแต่ปี 2554 จนถึงปัจจุบัน ทำให้ค่าปรับที่เกิดขึ้นจากการชำระเงินล่าช้ามีจำนวนมาก (อาจสูงถึงสองเท่าของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ) ขณะเดียวกัน ตามที่ได้นำเสนอไว้ข้างต้น นี่ไม่ใช่ความผิดของสถาบันสินเชื่ออย่างแน่นอน สถาบันสินเชื่อไม่ได้หลบเลี่ยงภาระผูกพันทางภาษีสำหรับ L/C นอกจากนี้ สถาบันสินเชื่อยังมีความยากลำบากในการจัดทำบัญชีแหล่งที่มาของการชำระภาษีสำหรับค่าปรับชำระล่าช้าและค่าปรับจากการฝ่าฝืนกฎปกครอง (หากมี)

นอกจากนี้ การเรียกเก็บและปรับค่าธรรมเนียมชำระล่าช้าจากธนาคารพาณิชย์ที่มีเงินจำนวนมากซึ่งไม่ได้เกิดจากความผิดของธนาคาร ถือเป็นการไม่เป็นธรรมต่อธนาคาร โดยเฉพาะธนาคารที่ปฏิบัติตามและปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์มาโดยตลอด ในขณะเดียวกัน หากนโยบายนี้ถูกบังคับให้บังคับใช้ ก็จะส่งผลกระทบอย่างร้ายแรงต่อชื่อเสียงและภาพลักษณ์ของระบบธนาคารของประเทศ และในขณะเดียวกันก็อาจทำให้สูญเสียความเชื่อมั่นในนโยบายและแนวปฏิบัติของรัฐ รวมถึงสภาพแวดล้อมการลงทุนในเวียดนามอีกด้วย

จากความยากลำบากและข้อบกพร่องที่กล่าวข้างต้น และคำแนะนำของสถาบันสินเชื่อ สมาคมธนาคารเวียดนามเสนอให้กระทรวงการคลังแนะนำให้รัฐบาลอนุญาตให้สถาบันสินเชื่อดำเนินการได้หลังจาก 3 เดือนนับจากวันที่ได้รับคำสั่งเฉพาะเจาะจงจากกระทรวงการคลัง เนื่องจากสถาบันสินเชื่อต้องใช้เวลาในการทบทวนอย่างเฉพาะเจาะจงและละเอียดถี่ถ้วน

การคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกิจกรรม L/C ที่จัดเก็บตั้งแต่ปี 2554 เพื่อนำเสนอเป็นค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล เนื่องจากภาษีนี้เป็นภาระผูกพันของลูกค้าที่สถาบันสินเชื่อไม่มีหลักเกณฑ์/ไม่สามารถเรียกคืนจากลูกค้าได้

ไม่ต้องออกใบกำกับภาษีปรับแก้/เปลี่ยนแทนใบกำกับภาษีที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ถูกต้อง

ช่วยให้สถาบันสินเชื่อสามารถประกาศและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่สำนักงานใหญ่โดยไม่ต้องประกาศและชำระภาษีให้กับกรมสรรพากรท้องถิ่น ในกรณีที่มีความจำเป็นต้องกำกับดูแลต่อกรมสรรพากรท้องถิ่น กรมสรรพากรจะกำกับดูแลต่อกรมสรรพากรท้องถิ่น

ไม่มีการลงโทษสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่าช้าหรือการละเมิดทางการบริหาร เพราะนี่ไม่ใช่ความผิดของสถาบันสินเชื่อ

สั่งการให้หน่วยงานภาษีท้องถิ่นไม่ต้องเรียกร้องให้สถาบันสินเชื่อทำการปรับรายการและชำระภาษีเพิ่มเติมจนกว่าจะมีคำสั่งที่ชัดเจนจากกระทรวงการคลังและกรมสรรพากรเพื่อนำไปปฏิบัติอย่างเป็นมาตรฐานเดียวกันทั่วประเทศ

ทีเอ็ม

แหล่งที่มา