О внесении изменений и дополнений в ряд статей Постановления № 123/2020/ND-CP о счетах-фактурах и документах

Четко укажите время выписки счета на экспортируемые товары

Постановление № 70/2025/ND-CP вносит изменения и дополнения в пункт 1 и пункт 2 статьи 9 Постановления № 123/2020/ND-CP о сроках выставления счета-фактуры.

Соответственно, моментом выставления счета-фактуры при продаже товаров (включая продажу и передачу государственных активов и продажу товаров национального резерва) является момент перехода права собственности или права пользования товаром к покупателю, независимо от того, были ли получены деньги или нет.

При экспорте товаров (включая экспортную переработку) срок выставления электронных счетов-фактур, электронных счетов-фактур на добавленную стоимость или электронных счетов-фактур на продажу определяется продавцом, но не позднее следующего рабочего дня с даты таможенного оформления товаров в соответствии с таможенным законодательством.

Иллюстрация фото.

Моментом выставления счета за оказание услуг является момент завершения оказания услуг (в том числе услуг иностранным организациям и физическим лицам) независимо от того, получена ли оплата или нет. В случае, если поставщик услуг взимает денежные средства до или во время оказания услуги, моментом выставления счета является момент взимания (за исключением случаев взимания задатков или авансов в обеспечение исполнения договоров на оказание услуг: бухгалтерский учет, аудит, финансовый и налоговый консалтинг; оценка; обследование, техническое проектирование; консалтинг по надзору; подготовка инвестиционных проектов строительства).

Изменить правила о сроках выставления счетов-фактур для некоторых особых случаев

Постановление № 70/2025/ND-CP изменяет и дополняет пункты a, e, l, m, n, пункт 4, статью 9 Постановления № 123/2020/ND-CP о времени выставления счетов-фактур для ряда конкретных случаев, таких как предоставление услуг большого объема, возникающих регулярно, требующих времени для сверки данных (пункт a), деятельность по разведке, добыче и переработке сырой нефти (пункт e), кредитная деятельность, деятельность агентов по обмену валюты (пункт l), деятельность по перевозке пассажиров такси с использованием платежного программного обеспечения (пункт m), деятельность по медицинскому обследованию и лечению (пункт n).

В частности, в Указ № 70/2025/ND-CP вносятся следующие изменения:

а) Для случаев продажи товаров и оказания услуг в больших объемах, возникающих регулярно, необходимо иметь время для сверки данных между предприятиями, реализующими товары и оказывающими услуги, и клиентами и партнерами, в том числе: Случаи предоставления услуг прямой поддержки воздушного транспорта, поставки авиационного топлива авиакомпаниям, деятельности по поставке электроэнергии (за исключением субъектов, указанных в подпункте h) настоящего пункта), предоставления услуг поддержки железнодорожного транспорта, водоснабжения, телевизионных услуг, услуг телевизионной рекламы, услуг электронной коммерции, почтовых и курьерских услуг (включая агентские услуги, услуги по инкассации и оплате), телекоммуникационных услуг (включая телекоммуникационные услуги с добавленной стоимостью), логистических услуг, услуг информационных технологий (за исключением случаев, указанных в подпункте b) настоящего пункта), проданных в определенные периоды, банковских услуг (за исключением кредитной деятельности), международных денежных переводов, услуг по ценным бумагам, компьютерной лотереи, взимания платы за проезд по дорогам между инвесторами и поставщиками услуг по взиманию платы и других случаев под руководством Министра финансов моментом выставления счета-фактуры является время завершения сверки данных между сторонами, но не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оказана услуга, или не позднее чем через 7 дней с даты окончания условного срока. Условный период, используемый в качестве основы для расчета количества предоставленных товаров и услуг на основании соглашения между субъектом, реализующим товары и предоставляющим услуги, и покупателем.

e) Для деятельности по разведке, добыче и переработке сырой нефти: временем выставления счетов-фактур на продажу сырой нефти, конденсата и продуктов переработки сырой нефти (включая деятельность по отбору продукции в соответствии с обязательствами правительства) является время, когда покупатель и продавец определяют официальную цену продажи, независимо от того, были ли получены деньги или нет.

При реализации природного газа, попутного нефтяного газа и нефтяного угольного газа, транспортируемых по газопроводам покупателю, моментом выставления счета-фактуры является момент определения покупателем и продавцом объема поставленного в месяце газа, но не позднее последнего дня срока декларирования и уплаты налога за месяц, в котором в соответствии с налоговым законодательством возникают налоговые обязательства.

В случае если в соглашении о государственной гарантии и обязательстве содержатся иные положения относительно времени выставления счета, применяются положения в соглашении о государственной гарантии и обязательстве.

м) Момент выставления счета-фактуры за кредитную деятельность определяется в соответствии со сроком взимания процентов, предусмотренным кредитным договором между кредитной организацией и заемщиком, за исключением случаев, когда проценты не взимаются в установленный срок и кредитная организация осуществляет забалансовый учет в соответствии с кредитным законодательством, моментом выставления счета-фактуры является момент взимания процентов с заемщика. В случае досрочной уплаты процентов по кредитному договору моментом выписки счета-фактуры является момент досрочного взыскания процентов.

Для деятельности валютных агентов, деятельности по оказанию услуг по приему и выплате иностранной валюты хозяйствующим субъектам кредитных организаций моментом выставления счета-фактуры является момент совершения операции по обмену иностранной валюты, момент завершения услуг по приему и выплате иностранной валюты.

н) Для пассажирских перевозок на такси с использованием программного обеспечения для расчета стоимости проезда в соответствии с положениями закона: по окончании поездки предприятие или кооператив, осуществляющий пассажирские перевозки на такси с использованием программного обеспечения для расчета стоимости проезда, должен выставить клиенту электронный счет-фактуру и одновременно передать данные счета-фактуры в налоговый орган в соответствии с положениями.

n) Для медицинских учреждений, проводящих обследование и лечение, использующих программное обеспечение для управления медицинским обследованием и лечением, а также программное обеспечение для управления больничными сборами, каждая транзакция по медицинскому обследованию и лечению, а также выполнение услуг по визуализации, рентгенографии и тестированию будет сопровождаться распечатанной квитанцией (плата за больничные сборы или плата за обследования и тесты) и сохранена в системе информационных технологий. Если клиенту (лицу, пришедшему на медицинское обследование и лечение) счет не нужен, то в конце дня лечебно-профилактическое учреждение на основании данных медицинского обследования и лечения, а также информации из квитанции составит и создаст электронный счет-фактуру за оказанные в течение дня медицинские услуги. В случае если клиент запрашивает электронный счет, лечебно-профилактическое учреждение формирует электронный счет и направляет его клиенту.

Медицинские учреждения, проводящие обследование и лечение, выставляют счета-фактуры органу социального страхования в тот момент, когда орган социального страхования оплачивает и урегулирует расходы на медицинское обследование и лечение лиц, имеющих карты медицинского страхования.

Дополнение правил о сроках выставления счетов-фактур для страховой деятельности, лотерейной деятельности, казино и электронных игр с призами

Постановление № 70/2025/ND-CP дополняет пункты p, q, r, пункт 4, статью 9 Постановления № 123/2020/ND-CP, регулирующего сроки выставления счетов-фактур для страховой деятельности, лотерейной деятельности, казино и электронных игр с призами.

Согласно новым правилам, моментом выставления счетов-фактур по страховой деятельности является момент учета страхового дохода в соответствии с положениями закона о страховом деле.

Для традиционного бизнеса по продаже лотерейных билетов, лотереи с немедленным результатом (лотерейные билеты) в форме продажи клиентам предварительно отпечатанных лотерейных билетов полной номинальной стоимости, после сбора нераспроданных лотерейных билетов и не позднее, чем перед следующим тиражом, предприятие лотерейного бизнеса должно выставить электронный счет-фактуру на добавленную стоимость с кодом налогового органа для каждого агента, организации или физического лица за проданные в течение периода лотерейные билеты и направить его в налоговый орган для выдачи кода счета-фактуры.

Для деятельности казино и бизнеса в сфере электронных игр срок выставления электронных счетов-фактур составляет не позднее 1 дня с даты окончания определения выручки. В то же время предприятия казино и бизнеса электронных игр обязаны передавать данные, фиксирующие сумму полученных денежных средств (от обмена обычной валюты для игроков у стойки, за столом и сумму, собранную на электронном игровом автомате) за вычетом суммы денег, обмененных для игроков (в связи с выигрышем игроками призов или неиспользованием игроками всех призов) в соответствии с формой 01/TH-DT, Приложением IA, выпущенной вместе с настоящим Указом, в налоговый орган одновременно с передачей данных электронных счетов-фактур. Датой определения выручки является период с 00:00 до 23:59 того же дня.

Указ 70/2025/ND-CP вступает в силу с 1 июня 2025 года.