Бухгалтерский учет и налоги нужно знать

Краткое изложение важных мер по снижению НДС до 8% с 1 июля 2023 года по 31 декабря 2023 года в соответствии с Указом 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

Официально снизить НДС до 8% с 1 июля 2023 года. (Источник: TVPL)

Виды товаров и услуг, облагаемые и не облагаемые НДС, сниженная ставка до 8% с 1 июля 2023 года

Предприятия, исчисляющие НДС методом вычета, облагаются НДС по ставке 8% для следующих товаров и услуг:

(1) Телекоммуникации, финансовая деятельность, банковское дело, ценные бумаги, страхование, операции с недвижимостью, металлы и готовые металлические изделия, продукция горнодобывающей промышленности (кроме добычи угля), кокс, нефтепродукты, химическая продукция. Подробная информация в Приложении I, изданном вместе с Указом 44/2023/ND-CP.

Скачать: ПОЛНЫЙ ТЕКСТ ПРИЛОЖЕНИЯ I

(2) Товары и услуги, облагаемые специальным налогом на потребление. Подробная информация в Приложении II, изданном вместе с Указом 44/2023/ND-CP.

Скачать: ПОЛНЫЙ ТЕКСТ ПРИЛОЖЕНИЯ II

(3) Информационные технологии в соответствии с законом об информационных технологиях. Подробная информация приведена в Приложении III к Указу 44/2023/ND-CP.

Скачать: ПОЛНЫЙ ТЕКСТ ПРИЛОЖЕНИЯ III

Снижение НДС по каждому виду товаров и услуг, указанных выше, применяется единообразно на этапах импорта, производства, переработки и коммерческой деятельности. На реализованную угольную продукцию (включая уголь, добытый и затем просеянный и классифицированный по закрытому процессу перед продажей) распространяется скидка на НДС. Угольная продукция, указанная в Приложении I, изданном Постановлением 44/2023/ND-CP, на стадиях, отличных от эксплуатации и реализации, не подлежит снижению ставки НДС.

Корпорации и экономические группы, реализующие закрытый процесс продажи, также подлежат снижению ставки НДС на реализуемую угольную продукцию.

В случае если товары и услуги, перечисленные в Приложениях I, II и III, изданных в соответствии с Постановлением 44/2023/ND-CP, не облагаются НДС или облагаются НДС по ставке 5% в соответствии с положениями Закона о налоге на добавленную стоимость, применяются положения Закона о налоге на добавленную стоимость, и НДС не уменьшается.

Снижение НДС для домохозяйств и физических лиц, ведущих бизнес и исчисляющих НДС как процент от выручки в соответствии с Декретом 44/2023

Коммерческие организации (включая домохозяйства и индивидуальных предпринимателей), которые исчисляют НДС по процентному методу от выручки, имеют право на снижение процентной ставки для исчисления НДС на 20% при выставлении счетов-фактур за товары и услуги, подлежащие снижению НДС в соответствии с вышеуказанными правилами.

Инструкция по составлению счетов-фактур с НДС 8% в соответствии с Декретом 44/2023

(1) Для предприятий, исчисляющих НДС методом вычета:

При оформлении счетов-фактур за реализацию товаров, работ, услуг, подлежащих уменьшению по НДС, в строке «Ставка НДС» указать «8%»; НДС; общая сумма, которую покупатель должен заплатить.

На основании счетов-фактур по НДС предприятия, реализующие товары и услуги, декларируют выходной НДС, предприятия, приобретающие товары и услуги, декларируют вычеты по входящему НДС на основе уменьшенной суммы налога, отраженной в счетах-фактурах по НДС.

(2) Для коммерческих организаций (включая домохозяйства и индивидуальных предпринимателей), исчисляющих НДС по процентному методу от выручки:

При оформлении счета-фактуры на реализацию товаров и услуг, подлежащих уменьшению по НДС, в графе «Общая сумма» полностью отражается сумма товаров и услуг до уменьшения, в строке «Общая сумма товаров и услуг» отражается сумма, уменьшенная на 20% ставки % по выручке, и делается отметка: «уменьшена... (сумма), соответствующая 20% ставки % для исчисления НДС согласно Постановлению № 101/2023/QH15».

Примечание:

- В случае, если коммерческое предприятие исчисляет НДС методом вычета при реализации товаров и оказании услуг с применением различных налоговых ставок, в счете-фактуре по НДС должна быть четко указана налоговая ставка по каждому товару и услуге в соответствии с положениями пункта 3 статьи 1 Декрета 44/2023/ND-CP.

- В случае, если коммерческие организации (включая коммерческие домохозяйства и индивидуальные предприниматели) при реализации товаров и оказании услуг исчисляют НДС процентным методом от выручки, в счете-фактуре должна быть четко указана сумма вычета в соответствии с положениями пункта 3 статьи 1 Декрета 44/2023/ND-CP.

В случае, если коммерческое учреждение выставило счет-фактуру и указало налоговую ставку или процент для расчета НДС, которые не были уменьшены в соответствии с положениями Декрета 44/2023/ND-CP, продавец и покупатель должны обработать выставленный счет-фактуру в соответствии с положениями закона о счетах-фактурах и документах. На основании счета-фактуры после обработки продавец декларирует и корректирует исходящий налог, покупатель декларирует и корректирует входящий налог (если таковой имеется).

Предприятия должны декларировать товары и услуги, подлежащие уменьшению НДС, в соответствии с формой № 01 в Приложении IV, изданной Указом 44/2023/ND-CP, вместе с декларацией по НДС.

Форма декларирования товаров с уменьшением НДС на 2% согласно Декрету 44/2023

Форма декларации на товары и услуги, подлежащие уменьшению ставки НДС (Форма № 01) в соответствии с Постановлением Правительства 44/2023/ND-CP от 30 июня 2023 года.

Соответственно, коммерческие предприятия должны декларировать товары и услуги, подлежащие уменьшению НДС, в соответствии с формой декларации о товарах и услугах, подлежащих уменьшению НДС (форма № 01), содержащейся в Приложении IV, изданном Указом 44/2023/ND-CP вместе с формой декларации по НДС.

Ниже приведена форма декларации на товары и услуги, подлежащие снижению НДС на 2%:

Скачать: Форма декларирования товаров с уменьшением НДС на 2%

Инструкции по декларированию ставки НДС 8% в системе VNACCS/VCIS

30 июня 2023 года Главное таможенное управление выпустило официальный приказ 3431/TCHQ-TXNK о реализации Указа 44/2023/ND-CP о снижении НДС в соответствии с Постановлением 101/2023/QH15.

Соответственно, Главное таможенное управление руководствуется декларированием ставки НДС 8% в системе VNACCS/VCIS следующим образом:

Попросите провинциальные и муниципальные таможенные управления предоставить таможенным декларантам следующие рекомендации:

- Выберите правильный код VB205 для декларирования ставки НДС 8%.

Код VB205 не применяется в следующих случаях: субъекты, не являющиеся объектом налогообложения НДС, субъекты, облагаемые НДС, в отношении которых применяются ставки НДС 0%, 5% и 10% (согласно положениям Закона о налоге на добавленную стоимость).

- Снижение ставки НДС с 10% до 8%, код декларации VB205 распространяется только на таможенные декларации, зарегистрированные с 0:00 1 июля 2023 года (что соответствует информационному признаку «Дата регистрации» в таможенной декларации).

В случае регистрации таможенной декларации до 00:00 1 июля 2023 года (при наличии сведений о дате регистрации таможенной декларации менее 00:00 1 июля 2023 года) ставка НДС 8% не применяется (код декларации VB205).

Источник