자본, 상품 및 서비스가 국경을 넘나들며 세계가 점점 더 통합되면서 다국적 기업은 종종 이중 과세 문제를 처리하는 과제에 직면하게 됩니다. 이중 과세란 동일한 과세소득이나 재산에 대해 세금을 두 번 내는 것으로 인한 불이익을 말합니다. 베트남과 캐나다의 이중 과세 방지 정책은 모든 개인과 기업에 유리한 상황을 만들어냈습니다. 즉, 총 소득이나 소득의 일부에 부과되는 모든 세금, 동산이나 부동산 양도소득에 대한 세금, 자본 이득에 대한 세금이 소득에 대한 세금으로 간주됩니다.
캐나다 주재 베트남 대사 Pham Cao Phong이 베트남과 캐나다 간 포괄적 동반자 관계 수립 5주년 기념 행사에서 연설하고 있습니다. (사진: Trung Dung/VNA)
구체적으로는 개인소득세; 소득세; 해외로의 이익 송금에 대한 세금. 계약 당사국의 기업은 중개인, 일반 위탁매매인 또는 기타 독립적 지위의 대리인을 통하여 그 국가에서 사업을 수행하거나, 그 다른 국가에서 독립적 지위의 대리인에게 물품이나 상품을 재고로 보관하여 배송을 담당한다는 이유만으로 그 다른 계약 당사국에 상설사무소를 두고 있는 것으로 간주되지 아니한다. 다만, 그러한 사람들이 정상적인 사업 과정에서 활동하고 있어야 한다. 그러나 대리인의 활동의 전부 또는 거의 전부가 기업을 위해 수행되는 경우, 그 주체는 이 항의 의미에 따라 독립적 지위를 가진 대리인으로 간주되지 않습니다.
또는 계약 당사국의 거주자인 회사가 다른 계약 당사국의 거주자인 회사를 통제하거나 그 회사에 의해 통제되거나, 상설 사무소를 통하거나 다른 방법으로 그 다른 국가에서 사업을 수행하는 경우, 그 두 회사 중 어느 한 회사가 다른 회사의 상설 사무소를 구성하지 아니한다. 계약 당사국에 거주하는 회사가 다른 계약 당사국의 거주자에게 지급하는 배당금은 해당 다른 국가에서 세금이 부과될 수 있습니다.
국제 여행 및 관광 박람회에서 관광 이미지를 홍보하기 위한 공간의 한 구석. (사진: Trung Dung - 캐나다 VNA 특파원)
그러나 그러한 배당금은 배당금을 지급하는 회사가 거주하는 계약 당사국에서도 그 국가의 법률에 따라 과세될 수 있다. 다만, 수혜자가 배당금의 실질적 소유권자이고 그 실질적 소유권자가 배당금을 지급하는 회사의 의결권의 70% 이상을 통제하는 회사인 경우 부과되는 세금은 배당금 총액의 5%를 초과할 수 없다. 수익적 소유자가 배당금을 지급하는 회사의 의결권의 25% 이상, 70% 미만을 통제하는 회사인 경우 배당금 총액의 10%. 기타 모든 경우에는 총 배당금의 15%입니다. 본 항의 규정은 배당금이 지급되는 이익에 대한 회사의 과세에 영향을 미치지 않습니다.
지불인과 실질적 소유자 간 또는 지불인과 실질적 소유자와 다른 사람 간의 특수 관계로 인해 지불된 로열티 또는 기술 서비스 수수료의 금액이 그러한 관계가 없었을 경우 지불인과 실질적 소유자 간에 합의되었을 금액을 초과하는 경우, 해당 규정은 그러한 관계가 없는 상태에서 지불된 금액에만 적용합니다.
캐나다에서 납부해야 할 세금에서 캐나다 외 지역에서 납부한 세금을 공제하는 것에 관한 현재 시행 중인 캐나다 법률의 규정과 해당 규정에 대한 후속 개정 사항에 따라(이러한 규정은 법의 일반 원칙에 영향을 미치지 않음) 캐나다 법률에 따라 더 큰 공제 또는 면제가 제공되지 않는 한, 베트남에서 발생한 이익, 소득 또는 이득에 대해 베트남에서 납부해야 할 세금은 해당 이익, 소득 또는 이득에 대해 캐나다에서 납부해야 할 세금에서 공제됩니다.
특허, 디자인이나 모델, 계획, 비밀 공식이나 공정의 사용이나 사용권에 대한 대가로 지불되는 모든 종류의 지불, 혹은 산업이나 과학적 경험에 관한 정보에 대한 지불. 베트남에 거주하는 회사가 주로 동일한 활동 분야에 종사하는 경우, 해당 회사가 지불한 금액의 10%에 해당하는 비율로 지불된 것으로 간주됩니다.
계약 당사국의 국민은 다른 계약 당사국에서 동일한 상황에서 그 다른 계약 당사국의 국민이 부담하고 있거나 부담받을 수 있는 세금 또는 관련 의무와 다르거나 그보다 더 부담스러운 세금 또는 관련 의무를 져서는 안 됩니다. 계약 당사국의 기업이 다른 계약 당사국에 가지고 있는 상설사무소에 대한 세금은 동일한 활동을 수행하는 다른 계약 당사국의 기업에 부과되는 세금보다 다른 계약 당사국에서 불리하게 부과될 수 없다.
계약 당사국 중 한 기업의 자본이 다른 계약 당사국의 한 명 이상의 거주자에 의해 직간접적으로 전부 또는 부분적으로 소유되거나 통제되는 경우, 그 기업은 첫 번째 언급된 계약 당사국에서 첫 번째 언급된 계약 당사국의 다른 유사한 기업이 부담하거나 부담할 수 있는 세금 또는 관련 요건과 다르거나 그보다 더 부담스러운 세금 또는 관련 요건을 받을 수 없다. 그 기업의 자본이 한 명 이상의 제3국 거주자에 의해 직간접적으로 전부 또는 부분적으로 소유되거나 통제되는 경우.
특히, 학생, 견습생 또는 연수생이 생계, 교육 또는 훈련의 목적으로 받는 지급금으로서 계약 당사국을 방문하기 직전에 다른 계약 당사국의 거주자였거나 거주자이며, 오로지 교육 또는 훈련의 목적으로만 첫 번째 언급된 국가에 체류하는 경우, 그러한 지급금이 그 국가 외부의 출처에서 발생하는 한 첫 번째 언급된 국가에서 세금이 부과되지 아니한다./.
콩다오
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