仕入先に商品を返品する際の請求書処理手順

2020年10月19日付政府請求書および書類規制令第123/2020/ND-CP号第4条第1項、第19条第2項は次のように規定している。

「第4条請求書及び書類の作成、管理及び使用の原則

1. 商品を販売し、またはサービスを提供する場合、売主は買主（販売促進、広告、サンプルに使用される商品およびサービス、従業員への贈答、贈呈、交換、給与の代わり、社内消費に使用される商品およびサービス（生産プロセスを継続するために社内で循環する商品を除く）、ローン、貸付、または返品の形で商品を輸出する場合を含む）にインボイスを発行し、本政令第10条に規定されている内容を完全に記録する必要があります。電子インボイスを使用する場合は、本政令第12条に規定されている税務当局の標準データ形式に従わなければなりません。

第19条誤請求書の取り扱いに関する規定

2. 税務当局コードが記載された電子インボイスまたは税務当局コードが記載されていない電子インボイスが購入者に送付され、購入者または販売者が誤りを発見した場合、次のように処理されるものとする。

b) エラーの場合: 税コード請求書に記載された金額に誤りがあった場合、税率、税額に誤りがあった場合、または請求書に記載された商品の仕様や品質が正しくない場合は、次の 2 つの方法のいずれかを選択して電子請求書を利用できます。

b1) 売り手は誤った請求書を訂正するために電子請求書を発行します。売主と買主が、誤りのある請求書の調整請求書を作成する前に書面による契約書を作成することに合意している場合、売主と買主は誤りを明記した書面による契約書を作成し、その後、売主は誤りのある請求書を調整するための電子請求書を作成するものとします。

誤った電子請求書を調整する電子請求書には、「請求書フォーム番号...記号...番号...日...月...年に対する調整」という行が必要です。

b2) 売主は、誤った電子請求書に代わる新しい電子請求書を発行するものとします。ただし、売主と買主が誤った請求書の代わりの請求書を発行する前に書面による合意を結ぶことに同意している場合は除きます。この場合、売主と買主は誤りを明記した書面による合意を結び、その後、売主は誤った請求書に代わる電子請求書を発行するものとします。

誤った電子請求書を置き換える新しい電子請求書には、「置き換え請求書フォーム番号.... 記号... 番号... 日付... 月... 年」という文言が記載されている必要があります。

販売者は、新しい電子請求書に署名して、誤った電子請求書を調整または置き換え、それを購入者に送信するか (税務当局コードのない電子請求書を使用する場合)、税務当局に送信して、税務当局が新しい電子請求書のコードを発行して購入者に送信できるようにします (税務当局コードのある電子請求書を使用する場合)。

…」

上記の規定に基づき、HS Nghe An Company Limited が商品を受け取った後、インボイスに記載された商品の仕様や品質が正しくないことがわかり、商品の全部または一部を返品する必要がある場合、売主は発行された電子インボイスを調整または交換するためのインボイスを発行し、売主と買主は政令第 123/2020/ND-CP 号第 19 条第 2 項の規定に従って返品された商品を明記した書面による契約を発行するものとします。

HS Nghe An Company Limited は、実際の状況に基づき、上記の法的文書と比較して規制に準拠しています。

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