Le 29 novembre 2023, l’Assemblée nationale a adopté la résolution n° 107/2023/QH15 relative à l’application d’un impôt supplémentaire sur les sociétés en vertu des dispositions contre l’érosion de la base d’imposition mondiale.
La présente résolution prend effet à compter du 1er janvier 2024 et s'applique à compter de l'exercice 2024 aux unités constitutives des sociétés multinationales dont le chiffre d'affaires dans les états financiers consolidés de la société mère ultime pendant au moins 2 ans au cours des 4 années consécutives précédant l'exercice sous revue est équivalent à 750 millions d'euros ou plus, sauf dans certains cas prévus.
Cette résolution stipule deux contenus notables sur l’application de l’impôt additionnel sur les sociétés.
Il s'agit d'un règlement visant à compléter les normes nationales minimales (QDMTT) applicables à une unité constitutive ou à un groupe d'unités constitutives d'une société multinationale ayant des activités de production et d'affaires au Vietnam. La date limite pour déposer les déclarations et payer les impôts pour le QDMTT est de 12 mois après la fin de l'exercice financier.
La deuxième est la disposition relative au revenu minimum imposable (RMI) applicable aux sociétés mères ultimes, aux sociétés mères partiellement détenues et aux sociétés mères intermédiaires au Vietnam qui sont des composants de sociétés multinationales, détenant directement ou indirectement la propriété d'unités composantes à faible imposition à l'étranger en vertu des dispositions relatives à l'impôt minimum mondial. Le délai de dépôt et de paiement de l'impôt pour l'IIR est de 18 mois après la fin de l'exercice pour la première année où le groupe est soumis à la demande et de 15 mois après la fin de l'exercice pour les années suivantes.
En outre, cette résolution stipule également que les contribuables doivent soumettre une déclaration d'information conformément à la réglementation sur l'impôt minimum global et une déclaration complémentaire d'impôt sur les sociétés avec une note explicative expliquant les différences dues aux différences entre les normes comptables financières.
Dans le cas où une société multinationale possède plus d'une unité constitutive au Vietnam, dans les 30 jours suivant la fin de l'exercice fiscal, la société multinationale doit émettre un avis écrit désignant l'une des unités constitutives au Vietnam pour soumettre la déclaration et payer l'impôt sur les sociétés supplémentaire de la société conformément à la réglementation sur l'impôt minimum mondial.
Si la société multinationale ne parvient pas à notifier et à désigner une unité constitutive au Vietnam pour soumettre la déclaration et payer les impôts dans les 30 jours suivant la fin de l'exercice, l'autorité fiscale doit, dans les 30 jours suivant la date de notification, désigner une unité constitutive au Vietnam pour soumettre la déclaration et payer les impôts.
Selon les données de règlement de l'impôt sur les sociétés de 2022, le Département général des impôts a calculé de manière préliminaire qu'environ 122 sociétés étrangères investissant au Vietnam sont concernées par la réglementation fiscale supplémentaire minimale standard nationale et que l'impôt supplémentaire estimé collecté est d'environ 14 600 milliards de VND.
De plus, selon les calculs préliminaires basés sur les données de règlement de l'impôt sur les sociétés de 2022, si le Vietnam applique la réglementation sur l'agrégation du revenu imposable IIR, 6 sociétés au Vietnam seront soumises à cette application ; L'impôt sur les sociétés supplémentaire que le Vietnam peut collecter devrait s'élever à environ 73 milliards de VND (dans le cas où les pays bénéficiaires des investissements n'appliqueraient pas les réglementations complémentaires nationales minimales standard).
L’application de l’impôt minimum mondial au Vietnam est un sujet de grande préoccupation pour le gouvernement et le ministère des Finances. Le ministère des Finances et la Direction générale des impôts sont chargés de prendre l'initiative de rédiger le décret détaillant la résolution n° 107.
Au cours des derniers mois, la Direction générale des impôts a activement coordonné ses activités avec les sociétés d'audit, consulté les ministères, les branches, les associations, les agences concernées et les sujets concernés pour finaliser le projet de décret afin de garantir une base juridique complète, une cohérence et une uniformité avec les dispositions de la résolution 107 et une conformité avec les lignes directrices de l'OCDE. Selon la feuille de route, le projet de décret continuera à faire l’objet d’une large consultation avant d’être soumis au Gouvernement pour promulgation au quatrième trimestre 2024.
Quoc Tuan
Source: https://vietnamnet.vn/hoan-thien-quy-dinh-ve-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-theo-thue-toi-thieu-toan-cau-2326220.html
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