Quantifizierung der Auswirkungen einer 5%igen Mehrwertsteuer auf Düngemittel

Gemäß der Tagesordnung der Nationalversammlung wird die Nationalversammlung am Morgen des 29. November im Saal eine Reihe von Inhalten mit unterschiedlichen Meinungen zum Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (in der geänderten Fassung) diskutieren.

Eine der derzeit brisantesten Fragen ist, ob Düngemittel weiterhin mit der fünfprozentigen Mehrwertsteuer belegt werden sollten.

Unzulänglichkeiten der aktuellen Steuerpolitik

Gemäß dem Mehrwertsteuergesetz Nr. 57/1997/L-CTN aus dem Jahr 1997 unterliegen Düngemittel einer Mehrwertsteuer von 5 %. Das Mehrwertsteuergesetz Nr. 13/2008/QH12 vom 3. Juni 2008, Artikel 8 – Steuersätze, Klausel 2, Punkt 2.b legt fest, dass für Düngemittel ein Mehrwertsteuersatz von 5 % gilt.

Ab 2015 unterliegen Düngemittel gemäß dem Mehrwertsteuergesetz Nr. 71 nicht mehr der Mehrwertsteuer.

Nach Einschätzung der vietnamesischen Vereinigung für Landwirtschaft und ländliche Entwicklung sind neun Jahre nach der Umstellung von der 5-prozentigen Mehrwertsteuer auf Düngemittel auf keine Mehrwertsteuer einige Mängel aufgetreten.

Erstens ist die gesamte Vorsteuer auf Rohstoffe und Dienstleistungen, die zur Düngemittelproduktion eingesetzt werden, nicht abzugsfähig und muss in die Produktkosten eingerechnet werden, was die Kosten und den Verkaufspreis des Düngemittels erhöht. Statistiken des Finanzministeriums zufolge beläuft sich die Höhe der Vorsteuer, die nicht abgezogen und in die Kosten der Düngemittelproduktion eingerechnet wird, im Zeitraum von 2015 bis 2022 auf fast 10.000 Milliarden VND.

Ca Mau-Dünger wird im Hafen exportiert

Zweitens hat der Rückgang der Investitionen inländischer Unternehmen in der Düngemittelproduktion und im Düngemittelhandel zwei Gründe: Die Vorsteuer auf Investitionstätigkeiten im Bereich technologischer Innovationen ist nicht abzugsfähig, was zu höheren Investitionsquoten und einer geringeren Investitionseffizienz führt; Gleichzeitig führt die Umstellung von der 5%igen Mehrwertsteuer auf Düngemittelprodukte auf keine Mehrwertsteuer mehr dazu, dass sämtliche Vorsteuern für die Produktion und den Handel mit Düngemitteln nicht abzugsfähig sind und als Betriebsausgaben verbucht werden müssen, was zu Gewinnrückgängen bei inländischen Düngemittelherstellern führt. Dies führt zu Risiken für die Entwicklung der heimischen Düngemittelindustrie und beeinträchtigt die nachhaltige Entwicklung des vietnamesischen Agrarsektors, wenn die Technologie zur heimischen Düngemittelproduktion aufgrund fehlender Investitionen veraltet ist, die Kosten der heimischen Düngemittelproduktion aufgrund der Vorsteuer hoch sind und die Verbraucher auf importierte Düngemittel angewiesen sind. Vor dem Inkrafttreten des Gesetzes 71 im Januar 2015 lag die Gesamtkapazität der Investitionsprojekte für Düngemittel bei 3,5 Millionen Tonnen/Jahr. Danach betrug die Gesamtinvestitionskapazität nur noch 370.000 Tonnen.

Drittens unterliegen Düngemittel nicht der Mehrwertsteuer. Dies führt zu einem ungleichen Wettbewerb zwischen im Inland produzierten und importierten Düngemitteln, da importierte Düngemittel nicht der 5%igen Mehrwertsteuer unterliegen.

Würde auf Düngemittel eine Mehrwertsteuer von fünf Prozent erhoben, könnten die Düngemittelpreise für Landwirte um ein bis fünf Prozent sinken, so die Berechnungen von Experten und die Prognosen einer Gruppe börsennotierter Düngemittelhersteller, die für über 50 Prozent des inländischen Verbrauchs verantwortlich sind.

Mengenrabatt für Düngemittel

Auf Grundlage der Daten aus den aufgeführten Finanzberichten von neun Düngemittelunternehmen, die Düngemitteltypen (Harnstoff, DAP, Phosphat, NPK, darunter Ca Mau Fertilizer, Phu My Fertilizer, Ha Bac Fertilizer, Hai Phong DAP, Binh Dien Fertilizer, Lam Thao Super Fertilizer, Van Dien Phosphate Fertilizer, Ninh Binh Phosphate Fertilizer, Southern Fertilizer) repräsentieren, die 57 % des gesamten Inlandsverbrauchs ausmachen, hat das Team für quantitative Analysen des Vietnam Private Sector Competitiveness Enhancement Project (IPSC) detaillierte quantitative Berechnungen durchgeführt.

Derzeit beträgt der durchschnittliche Vorsteuersatz für die Produktion von Harnstoffdünger 9,3 %, für NPK 6,4 % und für DAP 8,1 %. Phosphat beträgt 7,7 %.

Ca Mau-Dünger bietet das umfassendste Angebot, von der Produktqualität bis hin zu Service, Lagerung und Versand der Exportwaren.

Das Verhältnis der Kosten der verkauften Waren zum Umsatz der Düngemittelproduktion wird sinken, wenn Düngemittelprodukte von nicht mehrwertsteuerpflichtig zu mehrwertsteuerpflichtig umgestellt werden. Aufgrund von Änderungen der Buchhaltungsmethoden ist es den Unternehmen gestattet, die Vorsteuer von den Produktionsinputkosten zu trennen.

Konkret: Wenn Düngemittel nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, ist im Selbstkostenpreis die Vorsteuer enthalten, sodass das Verhältnis Selbstkostenpreis/Umsatz 78 % beträgt. Bei der Umsatzsteuerpflicht für Düngemittel wird der Einstandspreis von der Vorsteuer abgezogen, das Verhältnis Einstandspreis/Umsatz beträgt nur ca. 71-73% (je nach Düngemittelart).

Somit besteht für den Preis im Inland produzierter Harnstoff-, DAP- und Phosphatdünger Spielraum für eine Senkung um 1–2 %.

„Die Preise für importierte Düngemittel könnten steigen. Allerdings ermöglicht es die aktuelle Struktur des Düngemittelmarktes (69,2 % des Inlandsdüngemittelverbrauchs, 30,8 % des Importdüngemittelverbrauchs) den inländischen Düngemittelherstellern, das Preisniveau auf dem Düngemittelmarkt anzupassen. „Die Kosten für im Inland produzierte Düngemittel sind gesunken und der Verkaufspreis für im Inland produzierte Düngemittel kann noch sinken. Dies wird einen Wettbewerbseffekt haben und dazu führen, dass die Düngemittelimporteure ihre Verkaufspreise für importierte Düngemittel entsprechend dem Marktpreisniveau senken müssen, was wiederum große Vorteile für die Landwirte mit sich bringt“, kommentierte Dr. Tran Thi Hong Thuy, Leiterin des USAID IPSC-Projektteams.

Bei einer quantitativen Analyse des Staates sagte Frau Thuy, dass sich bei einer Anwendung einer Mehrwertsteuer von 5 % die Haushaltseinnahmen um 1.541 Milliarden VND/Jahr erhöhen würden, da die Mehrwertsteuereinnahmen aus dem Düngemittelhandel etwa 6.225 Milliarden VND erreichten und der Vorsteuerabzug 4.713 Milliarden VND betrug.

Daten der Vietnam Fertilizer Association zeigen, dass der Inlandsverkaufspreis von Stickstoffdüngern seit 2015, als das Steuergesetz 71 auf Düngemittel angewendet wurde, um 7,2 – 7,6 % gestiegen ist. DAP-Dünger stieg um 7,3 – 7,8 %, Superphosphat-Dünger stieg um 6,5 – 6,8 %; Die Preise für NPK- und organische Düngemittel stiegen um 5,2 – 6,1 % … im Vergleich zu den Jahren, in denen auf Düngemittel eine Mehrwertsteuer von 5 % erhoben wurde.

Können die Unternehmen des Düngemittelverbandes den Verkaufspreis senken, wenn die Steuerregelungen wieder wie bisher gelten? Laut Herrn Le Anh Tuan, Hauptbuchhalter der Ha Bac Fertilizer and Chemical Joint Stock Company, schreibt Ha Bac Fertilizer seit vielen Jahren Verluste und die Produktion und das Geschäft verlaufen äußerst schwierig. Da sie nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, haben die Unternehmen keinen Anspruch auf Vorsteuerrückerstattung. Allein Ha Bac Fertilizer zahlt jährlich etwa 240 Milliarden VND, was zu höheren Produktionskosten führt.

Bei Anwendung eines Mehrwertsteuersatzes von 5 % verfügen Unternehmen, die Anspruch auf Steuerabzüge haben, über Mittel für Investitionen, Kostensenkungen und eine Verbesserung der Düngemittelqualität. „Wenn die Inputpreise so stabil bleiben wie jetzt, verpflichten wir uns, die Verkaufspreise um mindestens zwei bis drei Prozent zu senken“, sagte Herr Tuan.

Herr Nguyen Tuan Hong, Direktor der Genossenschaft für sichere Gemüseproduktion und -konsum Bac Hong (Dong Anh – Hanoi):

Seit Inkrafttreten des Steuergesetzes 71 sind die Düngemittelpreise um 30 % gestiegen. Auf Düngemittel wird keine Mehrwertsteuer erhoben, deshalb können produzierende Unternehmen keine Steuerrückerstattung erhalten und schlagen dieses Geld auf die Kosten der verkauften Waren auf. Die Situation wurde noch schwieriger, als die Ausgangsstoffe knapp wurden und die Weltlage nach dem Russland-Ukraine-Krieg die Düngemittelpreise weiter ansteigen ließ.

Vor 2014 betrugen die Kosten für Düngemittel für den Anbau von Gemüse auf 1 Sao (0,1 ha) nur etwa 300.000 VND von insgesamt 1 Million VND einschließlich aller Inputkosten. Doch seit 2014 haben gestiegene Düngemittelpreise dazu geführt, dass diese Kosten auf fast 500.000 VND angestiegen sind. Dies bedeutet, dass die Kosten für Düngemittel um 30–35 % gestiegen sind, was zu Gewinneinbußen für die Landwirte führt.

Daher ist die Streichung von Düngemitteln aus der Liste der nicht steuerpflichtigen Produkte nicht nur vorteilhaft, sondern auch unangebracht, da sie zu einer Erhöhung der Düngemittelpreise führt.

Seit 2014 müssen die Düngemittelunternehmen Kosten einsparen und haben deshalb auch die Unterstützungsprogramme für Landwirte in Form von Verkaufspreisen oder Feldversuchsaktivitäten gekürzt. Auch landwirtschaftliche Haushalte sind deshalb im Vergleich zu früher benachteiligt.

Ein weiteres Problem ist das exponentiell zunehmende Problem gefälschter Düngemittel. Wenn Landwirte Kosten senken wollen, verwenden sie vorrangig billigere Düngemittel. Daher haben viele Menschen diese Mentalität ausgenutzt, um Produkte von geringerer Qualität herzustellen und gefälschte Zutaten beizumischen.

Landwirte möchten immer bevorzugt Düngemittel aus heimischer Produktion verwenden, vor allem neue, moderne mikrobiologische und anorganische Produkte. Allerdings müssen die Verkaufspreise etwas gesenkt und stabiler werden.

Quelle: https://baodautu.vn/dinh-luong-tac-dong-cua-viec-ap-thue-vat-5-voi-phan-bon-d228520.html