 |
| ลดภาษีมูลค่าเพิ่มเหลือ 8% อย่างเป็นทางการ เริ่ม 1 กรกฎาคม 2566 (ที่มา: TVPL) |
ประเภทสินค้าและบริการที่ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องลดหย่อนเหลือร้อยละ 8 ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2566
สถานประกอบการที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการหักลดหย่อน จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 8% สำหรับสินค้าและบริการ ดังต่อไปนี้
(1) โทรคมนาคม กิจกรรมทางการเงิน ธนาคาร หลักทรัพย์ ประกันภัย ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ โลหะและผลิตภัณฑ์โลหะสำเร็จรูป ผลิตภัณฑ์จากการทำเหมืองแร่ (ไม่รวมการทำเหมืองถ่านหิน) โค้ก น้ำมันกลั่น ผลิตภัณฑ์เคมี รายละเอียดอยู่ในภาคผนวก ๑ ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกา ๔๔/๒๐๒๓/นด-ซีพี
ดาวน์โหลด: ข้อความเต็มของภาคผนวกที่ ๑
(2) สินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษ รายละเอียดอยู่ในภาคผนวก II ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP
ดาวน์โหลด: เนื้อหาฉบับเต็ม ภาคผนวก II
(3) เทคโนโลยีสารสนเทศตามกฎหมายว่าด้วยเทคโนโลยีสารสนเทศ รายละเอียดอยู่ในภาคผนวก III ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP
ดาวน์โหลด: ข้อความเต็มของภาคผนวก III
การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการแต่ละประเภทที่กล่าวมาข้างต้น จะถูกใช้อย่างเท่าเทียมกันในขั้นตอนการนำเข้า การผลิต การแปรรูป และการดำเนินธุรกิจ สำหรับผลิตภัณฑ์ถ่านหินที่จำหน่าย (รวมทั้งถ่านหินที่ขุดแล้วและผ่านการคัดกรองและจำแนกประเภทตามกระบวนการปิดก่อนจำหน่าย) จะต้องได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผลิตภัณฑ์ถ่านหินในภาคผนวก I ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP ในขั้นตอนอื่นนอกเหนือจากการขุดค้นและการขาย จะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
องค์กรและกลุ่มเศรษฐกิจที่ใช้วิธีการขายแบบปิดยังต้องได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากผลิตภัณฑ์ถ่านหินที่ขายอีกด้วย
กรณีสินค้าและบริการตามภาคผนวก ๑, ๒ และ ๓ ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกา ๔๔/๒๕๖๖/นง.-ฉป. ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือเสียภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ ๕ ตามบทบัญญัติแห่งพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ใช้บทบัญญัติแห่งพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่มบังคับ และภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ลดลง
การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับครัวเรือนและบุคคลที่ประกอบธุรกิจและการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ตามพระราชกฤษฎีกา 44/2566
สถานประกอบการ (รวมทั้งครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดา) ที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีร้อยละของรายได้ มีสิทธิ์ได้รับส่วนลดอัตราร้อยละ 20 ของอัตราร้อยละสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อออกใบกำกับสินค้าหรือบริการที่เข้าข่ายได้การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มตามระเบียบข้างต้น
คำแนะนำการจัดทำใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% ตาม พ.ร.บ. 44/2566
(1) สำหรับสถานประกอบการที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้วิธีหักลดหย่อน :
ในการออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการจัดหาสินค้าและบริการที่ต้องลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ระบุ “8%” ในช่องอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่ม; ยอดเงินรวมที่ผู้ซื้อจะต้องชำระ
ตามใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ธุรกิจการขายสินค้าและบริการจะแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก ส่วนธุรกิจการซื้อสินค้าและบริการจะแจ้งการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าตามจำนวนภาษีที่ลดลงที่บันทึกในใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม
(2) สำหรับสถานประกอบการ (รวมทั้งครัวเรือนธุรกิจและธุรกิจส่วนบุคคล) คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีเปอร์เซ็นต์ของรายได้:
ในการทำใบกำกับสินค้าเพื่อจำหน่ายสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในคอลัมน์ “ยอดรวม” ให้บันทึกยอดสินค้าและบริการก่อนหักลดหย่อนอย่างครบถ้วน ในบรรทัด “ยอดรวมสินค้าและบริการ” ให้บันทึกยอดลดหย่อนร้อยละ 20 ของอัตราเปอร์เซ็นต์ของรายได้ และบันทึกว่า “ลดหย่อน... (ยอด) เท่ากับร้อยละ 20 ของอัตราเปอร์เซ็นต์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมติที่ 101/2023/QH15”
บันทึก:
- กรณีสถานประกอบการคิดคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้วิธีหักลดหย่อนเมื่อจำหน่ายสินค้าและบริการที่ใช้อัตราภาษีที่แตกต่างกัน ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มต้องระบุอัตราภาษีของสินค้าและบริการแต่ละรายการให้ชัดเจน ตามบทบัญญัติในมาตรา 1 วรรค 3 แห่งพระราชกฤษฎีกา 44/2023/นด-ฉป.
- กรณีสถานประกอบการ (รวมทั้งครัวเรือนธุรกิจและธุรกิจบุคคล) คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีเปอร์เซ็นต์ของรายได้เมื่อขายสินค้าและบริการ ใบกำกับสินค้าต้องระบุจำนวนลดหย่อนให้ชัดเจน ตามบทบัญญัติในมาตรา 1 วรรค 3 แห่งพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP
กรณีสถานประกอบการได้ออกใบกำกับสินค้าและประกาศอัตราภาษีหรืออัตราร้อยละในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ลดหย่อนตามพระราชกฤษฎีกา 44/2566/นพ. ผู้ขายและผู้ซื้อต้องดำเนินการกับใบกำกับสินค้าที่ออกให้ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยใบกำกับสินค้าและเอกสาร อ้างอิงจากใบแจ้งหนี้หลังจากประมวลผลแล้ว ผู้ขายแจ้งและปรับปรุงภาษีขาออก ผู้ซื้อแจ้งและปรับปรุงภาษีซื้อ (ถ้ามี)
สถานประกอบการต้องแจ้งรายการสินค้าและบริการที่เข้าข่ายลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามแบบ 01 ในภาคผนวก 4 ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2566/นด-ซีพี ร่วมกับใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม
แบบแสดงรายการสินค้าลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม 2% ตาม พ.ร.บ. 44/2566
แบบแสดงรายการสินค้าและบริการที่เข้าข่ายลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม (แบบที่ 01) ตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP ลงวันที่ 30 มิถุนายน 2566 ของรัฐบาล
ทั้งนี้ สถานประกอบการจะต้องแจ้งรายการสินค้าและบริการที่เข้าข่ายลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามแบบแสดงรายการภาษีสำหรับสินค้าและบริการที่เข้าข่ายลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม (แบบที่ 01) ในภาคผนวก 4 ออกตามพระราชกฤษฎีกา 44/2566/นด-คพ. พร้อมด้วยแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม
ด้านล่างนี้คือแบบฟอร์มแจ้งรายการสินค้าและบริการที่เข้าข่ายลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม 2%:
ดาวน์โหลด : แบบฟอร์มใบกำกับสินค้าลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม 2%
คำแนะนำการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% ในระบบ VNACCS/VCIS
เมื่อวันที่ 30 มิถุนายน 2023 กรมศุลกากรได้ออกประกาศอย่างเป็นทางการฉบับที่ 3431/TCHQ-TXNK เกี่ยวกับการปฏิบัติตามพระราชกฤษฎีกา 44/2023/ND-CP ว่าด้วยการลดภาษีมูลค่าเพิ่มตามมติ 101/2023/QH15
ด้วยเหตุนี้ กรมศุลกากรจึงกำหนดแนวทางการประกาศอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% ในระบบ VNACCS/VCIS ดังต่อไปนี้
ขอให้กรมศุลกากรจังหวัดและเทศบาลให้คำแนะนำแก่ผู้ยื่นแบบแสดงรายการศุลกากร:
- เลือกรหัส VB205 ที่ถูกต้องเพื่อประกาศอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8%
ประมวลกฎหมาย VB205 ไม่ใช้กับกรณีต่อไปนี้ คือ รายการที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม, รายการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0%, 5% และ 10% (ตามกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม)
- การลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจาก 10% เหลือ 8% รหัสใบแจ้ง VB205 มีผลใช้เฉพาะใบแจ้งรายการศุลกากรที่ลงทะเบียนตั้งแต่เวลา 00:00 น. ของวันที่ 1 กรกฎาคม 2566 (ตรงกับตัวระบุข้อมูลวันที่ลงทะเบียนบนใบแจ้งรายการศุลกากร)
กรณีจดทะเบียนใบศุลกากรก่อนเวลา 00:00 น. ของวันที่ 1 กรกฎาคม 2566 (โดยข้อมูลวันที่จดทะเบียนบนใบศุลกากรน้อยกว่าเวลา 00:00 น. ของวันที่ 1 กรกฎาคม 2566) จะไม่คิดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% (รหัสใบศุลกากร VB205)
แหล่งที่มา
การแสดงความคิดเห็น (0)