คำแนะนำการสร้างใบกำกับภาษีเพื่อลดภาษีมูลค่าเพิ่มเหลือ 8%

คำแนะนำของกรมสรรพากรเกี่ยวกับการจัดทำใบกำกับภาษีเพื่อลดภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ลงเหลือ 8% ในปี 2565 นั้น เป็นเนื้อหาของเอกสารเผยแพร่ทางการ 2121/TCT-CS ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2566 เกี่ยวกับการจัดทำใบกำกับภาษีเพื่อนำพระราชกฤษฎีกา 15/2565/ND-CP ที่ออกโดยกรมสรรพากรมาใช้

Gia hạn nộp thuế năm 2023: Đối với thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất. (Nguồn: thuvienphapluat)

กรมสรรพากร แนะวิธีจัดทำใบกำกับภาษี ลดภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เหลือ 8% ในปี 65 (ที่มา : thuvienphapluat)

กรมสรรพากร แนะวิธีจัดทำใบกำกับภาษี เพื่อลดภาษีมูลค่าเพิ่มเหลือ 8% ในปี 2565

ด้วยเหตุนี้ กรมสรรพากรจึงได้กำหนดแนวทางการออกใบแจ้งหนี้เพื่อลดภาษีมูลค่าเพิ่มลงเหลือ 8% ในปี 2565 ตามพระราชกฤษฎีกา 15/2565/ND-CP ดังต่อไปนี้

(1) ในส่วนของเวลาการออกใบกำกับสินค้าโดยเฉพาะ:

เมื่อวันที่ 23 มีนาคม 2022 กระทรวงการคลังได้ออกหนังสือแจ้งอย่างเป็นทางการฉบับที่ 2688/BTC-TCT ลงวันที่ 23 มีนาคม 2023 เกี่ยวกับหน่วยงานภาษีของจังหวัดและเมืองต่างๆ เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มในพระราชกฤษฎีกา 15/2022/ND-CP รวมถึงคำแนะนำเกี่ยวกับเวลาในการออกใบแจ้งหนี้

เมื่อวันที่ 22 กันยายน 2022 กรมสรรพากรได้ออกหนังสือแจ้งอย่างเป็นทางการหมายเลข 3522/TCT-CS ลงวันที่ 22 กันยายน 2022 เพื่อตอบสนองต่อกรมสรรพากรนครโฮจิมินห์ และส่งไปยังกรมสรรพากรของจังหวัดและเมืองต่าง ๆ รวมถึงคำแนะนำเกี่ยวกับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกรณีที่มีเวลาออกใบแจ้งหนี้พิเศษ

เสนอให้กรมสรรพากรของจังหวัดและเมืองที่เป็นศูนย์กลางศึกษาเนื้อหาและแนะนำหน่วยงานให้ปฏิบัติตามเอกสารแนะแนวของกระทรวงการคลังและกรมสรรพากรข้างต้น

(2) เกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้ในบางกรณี:

- กรณีสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามพระราชกฤษฎีกา 15/2565/นพ.-ฉป. หลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 2565 หากพบข้อผิดพลาด จะต้องออกใบกำกับสินค้าแก้ไขหรือเปลี่ยนใหม่ โดยไม่กระทบต่อราคาสินค้าและภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระหรือปรับราคาภาษี ใบกำกับสินค้าที่แก้ไขหรือเปลี่ยนใหม่จะต้องใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 8%

ในกรณีเกิดข้อผิดพลาดในปริมาณสินค้า อันเป็นผลให้เกิดข้อผิดพลาดในราคาสินค้าและภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้นำใบแจ้งหนี้ที่ปรับปรุงหรือแทนที่ไปใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่กำหนดไว้ในขณะจัดทำใบแจ้งหนี้ที่ปรับปรุงหรือแทนที่

- กรณีซื้อสินค้าก่อนวันที่ 1 มกราคม 2566 ที่มีอัตราภาษี 8% แล้วหลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 2565 ผู้ซื้อส่งคืนสินค้าเนื่องจากคุณสมบัติหรือคุณภาพไม่ถูกต้อง ผู้ขายจะออกใบกำกับสินค้าส่งคืนเพื่อแก้ไขหรือเปลี่ยนใบกำกับสินค้าที่ออกโดยมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% โดยผู้ขายและผู้ซื้อจะต้องมีข้อตกลงระบุสินค้าที่ส่งคืนอย่างชัดเจน

- กรณีสถานประกอบการให้ใช้ส่วนลดการค้ากับลูกค้าและส่วนลดการค้ากับสินค้าที่มีอัตราลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% ที่จำหน่ายในปี 2565 แต่ออกใบกำกับสินค้าที่มีเนื้อหาส่วนลดการค้าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2566:

+ กรณีกำหนดจำนวนส่วนลดในการซื้อครั้งสุดท้ายหรือรอบระยะเวลาถัดไปหลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 2565 จำนวนส่วนลดของสินค้าที่ขายจะถูกปรับตามเนื้อหาของราคาที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษีตามกฎหมายปัจจุบัน ณ เวลาสร้างใบแจ้งหนี้

+ กรณีกำหนดจำนวนส่วนลดเมื่อโปรแกรมส่วนลด (ระยะเวลา) สิ้นสุดหลังวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2565 ผู้ขายจะออกใบแจ้งหนี้ปรับราคาและใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มอัตรา 8% ในเวลาที่ขาย

- กรณีสถานประกอบการจำหน่ายสินค้าและบริการ (เสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามพระราชกฤษฎีกา 15/2022/กทพ.) แต่ภายหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2565 สถานประกอบการจะออกใบกำกับสินค้าสำหรับรายได้จากการขายสินค้าและบริการที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2565 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2565 และกิจกรรมก่อสร้างและติดตั้ง มีกำหนดเวลาในการรับและส่งมอบงาน รายการงาน ปริมาณการก่อสร้างและติดตั้งที่แล้วเสร็จ ไม่ว่าจะเก็บเงินได้หรือไม่ก็ตาม โดยกำหนดตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2565 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2565 แต่ภายหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2565

สถานประกอบการใหม่ที่ออกใบแจ้งหนี้รายได้จากการก่อสร้างและติดตั้งที่รับมอบและส่งมอบแล้ว ถือว่าออกใบแจ้งหนี้ผิดเวลา มีสิทธิ์ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มตามพระราชกฤษฎีกา 15/2022/ND-CP และจะถูกลงโทษทางปกครองฐานออกใบแจ้งหนี้ผิดเวลา

แหล่งที่มา