ร่างกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม (แก้ไข) ประกอบด้วย 4 บท 18 มาตรา

ต่อเนื่องจากการประชุมสภานิติบัญญัติแห่งชาติ สมัยที่ 7 ครั้งที่ 15 ในช่วงบ่ายของวันที่ 17 มิถุนายน สภานิติบัญญัติแห่งชาติได้รับฟังรายงานการนำเสนอและทบทวนร่างกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม (แก้ไข)

จำเป็นต้องระบุเกณฑ์รายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในนามของรัฐบาล รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง Ho Duc Phoc กล่าวว่า ร่างกฎหมายนี้ประกอบด้วย 4 บทและ 18 มาตรา โดยสืบทอดมาจากกฎหมายฉบับปัจจุบัน แต่ได้มีการปรับปรุงและเพิ่มเติมให้เหมาะสมกับเนื้อหาของนโยบาย โดยร่างกฎหมายดังกล่าวยังคงเนื้อหาตามมาตรา 05 ของกฎหมายฉบับปัจจุบันไว้ แก้ไขและเพิ่มเติมเนื้อหาตามที่กำหนดไว้ในมาตรา ๑๑ ของพระราชบัญญัติฉบับปัจจุบัน เพิ่ม 01 มาตรา กำหนดระยะเวลาการกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่ม และ 01 มาตรา กำหนดการกระทำที่ห้าม

รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง โฮ ดึ๊ก ฟ็อก

นายเล กวาง มานห์ ประธานคณะกรรมการการคลังและงบประมาณของรัฐสภา นำเสนอรายงานผลการพิจารณาร่างกฎหมายว่าด้วยการแก้ไขข้อบกพร่องในทางปฏิบัติ ตลอดจนปรับปรุงนโยบายภาษีให้สอดคล้องกับเป้าหมายที่กำหนดไว้ในยุทธศาสตร์ปฏิรูประบบภาษีถึงปี 2030

กรณีไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก แต่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อได้ ร่างกฎหมายปัจจุบันกำหนดให้ไม่ต้องคำนวณภาษีขาออก แต่สามารถหักภาษีซื้อสำหรับผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร ป่าไม้ และประมงที่ยังไม่ผ่านการแปรรูปได้ ปัจจุบันการโอนโครงการลงทุนและกรณีอื่นๆ บางกรณีก็มีกลไกคล้ายๆ กัน คณะกรรมการ TCNS ขอให้หน่วยงานร่างชี้แจงข้อโต้แย้งและฐานทางกฎหมายของระเบียบเหล่านี้

ส่วนระดับรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มนั้น ร่างกฎหมายแก้ไขได้ระบุว่ารายได้ประจำปีที่ตั้งแต่ 100 ล้านดองขึ้นไป ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ตามบทบัญญัติของกฎหมายปัจจุบัน) ว่า "ต่ำกว่าระดับที่รัฐบาลกำหนด" คณะกรรมการ TCNS เชื่อว่าการแก้ไขและปรับเปลี่ยนกฎระเบียบเกี่ยวกับเกณฑ์รายได้ประจำปีที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นมีความจำเป็นเพื่อให้เหมาะสมกับความเป็นจริงของการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมในปัจจุบัน แต่จำเป็นต้องมีการกำกับดูแลโดยเฉพาะในกฎหมายเพื่อสร้างฐานทางกฎหมายที่ชัดเจน

ทบทวนกฎระเบียบสำหรับสินค้านำเข้ามูลค่าเล็กน้อย

ร่างกฎหมายเสริมกฎเกณฑ์เกี่ยวกับของขวัญ ของกำนัล ทรัพย์สินที่เคลื่อนย้ายได้ และสินค้าชายแดนภายในขีดจำกัดการยกเว้นภาษีนำเข้าตามกฎหมายว่าด้วยภาษีส่งออกและภาษีนำเข้าที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

แม้ว่าจะไม่ได้กำหนดไว้ในกฎหมาย แต่ในทางปฏิบัติ การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการยกเว้นภาษีนำเข้านั้นยังใช้กับสินค้าที่นำเข้าซึ่งมีมูลค่าต่ำกว่า 1 ล้านดองโดยส่งแบบด่วน (ตามคำสั่งเลขที่ 78/2010/QD-TTg) อีกด้วย

รายงานการตรวจสอบระบุว่าด้วยการเติบโตของอีคอมเมิร์ซข้ามพรมแดน ปริมาณธุรกรรมสินค้ามูลค่าเล็กน้อยข้ามพรมแดนจึงเพิ่มขึ้นหลายเท่าในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา ในเวียดนาม ทุกวันมีการจัดส่งสินค้ามูลค่าเล็กน้อยจากจีนมายังเวียดนามผ่าน Shopee, Lazada, Tiki, TikTok เฉลี่ย 4-5 ล้านรายการ

ในทางกลับกัน หลายประเทศได้ยกเลิกการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้าซึ่งมีมูลค่าเล็กน้อยเพื่อปกป้องแหล่งรายได้และสร้างสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่เท่าเทียมกันระหว่างสินค้าที่ผลิตในประเทศและสินค้าที่นำเข้า ดังนั้น คณะกรรมการการป้องกันประเทศและความมั่นคงจึงขอแนะนำให้รัฐบาลมีนโยบายที่เหมาะสมเพื่อขยายและครอบคลุมแหล่งรายได้ในบริบทของข้อจำกัดด้านงบประมาณในปัจจุบัน และอธิบายฐานทางกฎหมายของคำตัดสินหมายเลข 78/2010/QD-TTg สำหรับเนื้อหาข้างต้น

ประธานคณะกรรมการสภานิติบัญญัติแห่งชาติ นายเล กวาง มานห์

สำหรับอัตราภาษีนั้น ร่างกฎหมายได้โอนปุ๋ย เรือประมงทะเล เครื่องจักรและอุปกรณ์เฉพาะทางสำหรับการผลิตทางการเกษตร จากสินค้าที่ไม่เสียภาษีไปเป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 5

เกี่ยวกับเนื้อหานี้ ขณะนี้มีคณะกรรมาธิการ TCNS สองความเห็น: (i) ความเห็นหนึ่งเห็นด้วยกับเนื้อหาของร่างกฎหมายเพื่อแก้ไขปัญหาระยะยาวและความไม่เพียงพอของนโยบายภาษีมูลค่าเพิ่มปัจจุบันสำหรับอุตสาหกรรมการผลิตภายในประเทศของสินค้าเหล่านี้ (ii) ความคิดเห็นจำนวนมากไม่เห็นด้วยกับข้อเสนอของรัฐบาล และเชื่อว่าการใช้ภาษีอัตรา 5% จะเพิ่มต้นทุนปัจจัยการผลิตในการผลิตทางการเกษตร เพิ่มราคาผลิตภัณฑ์ และลดความสามารถในการแข่งขันของผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรในประเทศ

ประธานคณะกรรมการการเกษตรแห่งชาติและการพัฒนาชนบท นายเล กวาง มานห์ กล่าวว่า “คณะกรรมการการเกษตรแห่งชาติและการพัฒนาชนบทแนะนำให้รัฐบาลประเมินอย่างรอบคอบและรายงานผลกระทบของการแก้ไขกฎหมายนี้ให้ครบถ้วนยิ่งขึ้น ทั้งในมุมมองของผลกระทบต่อภาคการผลิตในประเทศและในมุมมองของผลกระทบต่อเกษตรกร”

ตามรายงานการตรวจสอบ อัตราภาษีทั่วไปในปัจจุบันของเวียดนามที่ 10% ต่ำกว่าอัตราภาษีของประเทศอื่นๆ ในภูมิภาคและในโลก (อัตราภาษีเฉลี่ยในเอเชียอยู่ที่ 12% ละตินอเมริกาอยู่ที่ 14% แอฟริกาอยู่ที่ 16% OECD อยู่ที่ 19% สหภาพยุโรปอยู่ที่ 22% อัตราภาษีเฉลี่ยทั่วโลกปัจจุบันอยู่ที่ 15%) แสดงให้เห็นว่าเวียดนามยังมีช่องทางในการเพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยเฉพาะอย่างยิ่งในบริบทของความจำเป็นในการขยายฐานรายได้ ปัจจุบันประเทศบางประเทศในภูมิภาคอาเซียนได้มีการปรับขึ้นอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อเป็นแนวทางในการปรับปรุงประสิทธิภาพการจัดเก็บงบประมาณภายหลังการระบาดใหญ่

ยุทธศาสตร์ปฏิรูประบบภาษีจนถึงปี 2573 ยังได้ระบุทิศทาง “การวิจัยเพื่อเพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตามแผนงาน” ไว้ด้วย ดังนั้น คณะกรรมการ กยท. จึงเสนอให้รัฐบาลประเมินผลกระทบจากแนวทางการปรับขึ้นอัตราภาษีหลายทางเลือกตามแผนงานฯ เพื่อพิจารณากำหนดแผนงานการปรับขึ้นอัตราภาษีในร่างกฎหมายฯ อย่างเหมาะสมภายหลังเศรษฐกิจฟื้นตัว ซึ่งอาจเป็นในช่วงปลายระยะเวลา 5 ปี คือ พ.ศ. 2569-2573

ที่น่าสังเกตคือ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกฎระเบียบเกี่ยวกับกรณีขอคืนภาษี ร่างกฎหมายได้ยกเลิกกฎระเบียบเกี่ยวกับการตรวจสอบก่อนและหลังการขอคืนภาษีในกรณีที่ผู้เสียภาษีปฏิบัติตามข้อกำหนดและไม่มีความเสี่ยงสูง อย่างไรก็ตาม คณะกรรมการ TCNS เชื่อว่ากฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นกฎหมายเชิงนโยบาย และมีความจำเป็นต้องมีกฎระเบียบเกี่ยวกับหลักการอนุญาตให้มีการคืนเงินก่อนและหลังการตรวจสอบสำหรับผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามอย่างเคร่งครัด และการตรวจสอบก่อนและหลังการคืนเงินสำหรับกรณีที่มีความเสี่ยงสูง กฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษีจะกำหนดเกณฑ์การจำแนกผู้เสียภาษีตามเนื้อหาการจัดการความเสี่ยง เพื่อกำหนดว่าไฟล์ใดสามารถขอคืนได้ก่อนทำการตรวจสอบ และไฟล์ใดจำเป็นต้องตรวจสอบก่อนทำการขอคืน ทั้งนี้ เพื่อให้เกิดความสอดคล้องและสอดคล้องกันระหว่างกฎหมายว่าด้วยนโยบายภาษีและการบริหารภาษี จึงขอแนะนำว่าไม่ควรตัดบทบัญญัติดังกล่าวออก แต่ควรบรรจุไว้ในร่างกฎหมายต่อไป

ที่มา: https://thoibaonganhang.vn/du-an-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-gom-4-chuong-18-dieu-152666.html