非農地使用税の対象となる土地の種類は何ですか?
2010 年非農業土地使用税法第 2 条に基づき、非農業土地使用税の対象となる土地の種類には、農村住宅地、都市住宅地が含まれます。非農業生産・事業用地には、工業団地建設用の土地が含まれます。生産施設および事業施設の建設のための土地。鉱物の採掘および加工のための土地;建築資材や陶器の製造のための土地。 2010年非農地使用税法第3条に規定する非農地は、事業目的に使用されます。
非農地使用税が課されない土地の種類は何ですか?
2010 年非農業用地使用税法第 3 条に基づき、非農業用地使用税の対象とならない土地の種類は、交通や灌漑用地を含む公共目的で使用される土地など、非事業目的で使用される非農業用地です。公共の利益に資する文化、医療、教育、訓練、スポーツ施設の建設のための土地。歴史的・文化的遺跡、景勝地のある土地。政府の規制に従ったその他の公共事業の建設のための土地。宗教施設が使用する土地;墓地の土地;川、小川、運河、溝、泉、特殊な水面のある土地。共同住宅、寺院、神社、庵、祖霊堂、家族の教会などの建物がある土地。庁舎建設用地、公共事業用地、国防安全保障用地その他法律で定める非農地。
2023年の非農地利用税の計算方法
Circular 153/2011/TT-BTC のガイドラインによれば、非農業用地使用税の支払額は次の計算式に従って計算されます。
- まず、居住用地、生産・事業用地、事業目的で使用される非農地の場合、納税額（VND）は、発生した税額（VND）から免除または減額された税額（ある場合）を差し引いた金額に等しくなります。この場合、課税対象となる土地面積（m2）に1m2の土地の価格（VND/m2）を乗じ、さらに税率（％）を乗じて課税対象となる税額（VND）が算出されます。
- 第二に、高層住宅、集合住宅、共同住宅（地下室がある場合を含む）および地下工事の土地については、課税額は発生した税額から免除または減額された税額（ある場合）を差し引いた額となります。その中で、発生する税額は、各組織、世帯、または個人の住宅面積にかかる税額に割当数を乗じ、対応する土地の1m2あたりの価格に税率を乗じて決定されます。
地下工事のみの場合、課税される税金は、組織、世帯、または個人が使用する工事面積に配賦係数を乗じ、それに対応する土地1m2の価格に税率を乗じた金額に等しくなります。
第三に、非農地が事業目的で使用されているが、事業目的で使用されている土地の面積を決定できない場合、課税される税金は、事業に使用される土地の面積（m2）に1m2の土地の価格（VND）を乗じ、税率（％）を乗じた金額に等しくなります。
農地法に基づく非農地使用税の対象となる土地１平方メートルあたりの価格はどのようにして決まるのですか？
課税対象土地1平方メートルの価格は、省人民委員会が定める課税対象土地区画の使用目的に応じた土地価格であり、2012年1月1日から5年周期で安定します。安定周期中に納税者に変更があった場合、または課税対象土地1平方メートルの価格を変更する要因が発生した場合、周期の残りの期間について1平方メートルの土地の価格を再決定する必要はありません。
安定周期中に国家が土地を割り当て、土地を賃貸し、または土地の使用目的を農地から非農地へ、または非農業生産商業用地から住宅用地へ変更する場合、税額計算における土地1平方メートルの価格は、土地の割り当て、土地の賃貸、または土地の使用目的の変更時に省人民委員会が規定する使用目的に応じた土地価格であり、周期の残りの期間中安定しています。
土地が不法に使用されていたり、不法に侵害されていたりする場合は、1平方メートルあたりの課税価格は、省人民委員会が規定し、現地で適用される現在の使用目的に応じた土地価格となります。
非農業用地利用に対する税率はいくらですか?
- 事業用地を含む住宅用地は累進課税の対象となり、その面積は0.03の範囲内となります。超過面積は0.07の制限の3倍以下である。制限値の3倍を超える面積0.15。具体的には、世帯数の多い高層住宅やマンション、地下建築物の土地には0.03％の税率が適用されます。非農業生産および事業用の土地、事業目的で使用される非農業用地には 0.03% の税率が適用されます。誤った用途に使用されている土地、または規定に従って使用されていない土地には、0.15％の税率が適用されます。管轄政府機関の承認を受けた投資家によって登録された段階的な投資プロジェクトの土地には、0.03% の税率が適用されます。侵害された土地には 0.2% の税率が適用されます。
詳細には、本通達で規定された様式に従って非農業用地使用税を申告するための手順が含まれます。
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