Le 29 novembre 2023, l’Assemblée nationale a adopté une résolution sur l’application d’un impôt supplémentaire sur les sociétés dans le cadre des dispositions contre l’érosion de la base d’imposition mondiale. La présente résolution entre en vigueur à compter du 1er janvier 2024.
Sur cette base, le ministère des Finances a publié le 30 novembre 2023 un certain nombre de points notables dans la résolution relative à l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale.
Plus précisément, le taux d’imposition minimum prescrit dans la résolution est de 15 %. Le contribuable est une unité constitutive d'une société multinationale dont le chiffre d'affaires dans les états financiers consolidés de la société mère ultime pendant au moins 2 ans au cours des 4 années consécutives précédant l'exercice fiscal est équivalent à 750 millions d'euros (EUR) ou plus, sauf dans certains cas prévus.
La résolution prévoit deux contenus concernant l'application de l'impôt supplémentaire sur les sociétés. Dans lequel, le règlement sur le complément de la norme nationale minimale s'applique aux unités constitutives ou aux groupes d'unités constitutives des sociétés multinationales susmentionnées, ayant des activités de production et commerciales au Vietnam au cours de l'exercice.
Parallèlement à cela, la réglementation sur le revenu minimum imposable global (RGI) s'applique à la société mère ultime, à la société mère partiellement détenue, à la société mère intermédiaire au Vietnam qui est une unité constitutive de la société multinationale susmentionnée, détenant directement ou indirectement la propriété d'une unité constitutive à faible imposition à l'étranger conformément au règlement sur l'impôt minimum mondial à tout moment au cours de l'exercice.
Conformément à la résolution, les contribuables doivent déclarer des informations conformément au Règlement sur l'impôt minimum mondial, des déclarations complémentaires d'impôt sur les sociétés avec des notes explicatives expliquant les différences dues aux différences entre les normes comptables financières.
Le Vietnam collectera 14 600 milliards de VND supplémentaires chaque année en appliquant l'impôt minimum mondial.
En ce qui concerne le délai de dépôt de la Déclaration et de paiement de l'impôt, pour le règlement sur l'impôt minimum national complémentaire sur le revenu des sociétés (QDMTT), il est de 12 mois après la fin de l'exercice fiscal.
Pour la règle du revenu imposable global minimum (RIM), il s'écoule 18 mois après la fin de l'exercice pour la première année où le groupe est soumis à la règle ; est de 15 mois après la fin de l'exercice pour les années suivantes.
Selon les données de règlement de l'impôt sur les sociétés de 2022, le Département général des impôts (ministère des Finances) a calculé de manière préliminaire qu'environ 122 sociétés étrangères investissant au Vietnam sont concernées par le règlement sur le supplément minimum national standard (QDMTT) et que l'impôt supplémentaire estimé collecté est d'environ 14 600 milliards de VND.
Selon les calculs préliminaires, basés sur les données de règlement de l'impôt sur les sociétés en 2022, si le Vietnam applique la réglementation sur l'agrégation du revenu imposable minimum (IIR), 6 sociétés vietnamiennes seront soumises à cette application et l'impôt sur les sociétés supplémentaire que le Vietnam peut percevoir devrait être d'environ 73 milliards de VND (au cas où les pays bénéficiaires des investissements n'appliqueraient pas l'IIR).
Actuellement, le ministère des Finances (Direction générale des impôts) élabore d'urgence un décret détaillant le contenu assigné dans la résolution afin de garantir une base juridique complète, une cohérence et une cohérence avec les dispositions de la résolution pour la mise en œuvre.
Selon le ministère des Finances, l’impôt minimum mondial n’est pas un traité international, ni un engagement international, et n’oblige pas les pays à l’appliquer. Toutefois, si le Vietnam ne l’applique pas, il devra néanmoins accepter que d’autres pays appliquent l’impôt minimum mondial et aient le droit de percevoir des impôts supplémentaires sur les entreprises au Vietnam (le cas échéant) qui bénéficient d’un taux d’imposition réel au Vietnam inférieur au minimum mondial de 15 %, en particulier les entreprises à investissement étranger.
Dans le contexte ci-dessus, pour garantir les droits et intérêts légitimes, le Vietnam doit affirmer l’application de l’impôt minimum mondial. Selon les lignes directrices de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) sur la réglementation mondiale de l’érosion de la base d’imposition, l’impôt minimum mondial est essentiellement un impôt supplémentaire sur les sociétés et les pays doivent le réglementer en conséquence dans leurs systèmes juridiques .
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