Reforma urgente del impuesto sobre la renta personal

Una propuesta conjunta para aumentar el nivel de deducción familiar

El Ministerio de Hacienda acaba de anunciar el resumen, la explicación y la aceptación de comentarios sobre el proyecto de ley sustitutivo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). En el cual, una serie de ministerios, dependencias y localidades propusieron incrementar el nivel de deducción familiar (GTGC). En concreto, los Ministerios de Defensa Nacional, Transporte, Sanidad, Agricultura y Desarrollo Rural, Información y Comunicaciones... afirmaron que la tasa del impuesto sobre la renta personal aplicada a los contribuyentes de 11 millones de VND/mes y 4,4 millones de VND/mes para dependientes ya no es adecuada para las actuales condiciones económicas y el nivel de vida de la población.

Los precios de los bienes y servicios han aumentado a lo largo de los años, pero el nivel de deducción familiar permanece sin cambios.

FOTO: NHAT THINH

Acortar la tabla del impuesto sobre la renta personal

Al modificar la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, también se debe implementar la simplificación de la tarifa del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Es necesario acortar la escala impositiva de los 7 niveles actuales a 4 niveles y la tasa impositiva máxima debe ser solo del 30%. Porque la tasa actual del impuesto sobre la renta corporativa es sólo del 20% e incluso más baja en algunos sectores e industrias preferenciales. Además, las empresas sólo pagan impuestos después de deducir todos los gastos razonables y válidos. Si se produce una pérdida, la empresa también puede trasladarla a un período de cinco años. Además, las empresas también reciben una reducción del 30% en el impuesto sobre la renta durante períodos especiales como desastres naturales, epidemias, etc.

Abogado Tran Xoa, director del bufete de abogados Minh Dang Quang

En particular, el Ministerio de Defensa Nacional propuso aumentar el IVA para los contribuyentes a 17,3 millones de VND/mes y para los dependientes a 6,9 millones de VND/mes. Debido a que el salario básico en el momento de la emisión del GTGC, a nivel de 11 millones de VND/mes a finales de 2019, era de solo 1,49 millones de VND, a finales de 2024 había aumentado a 2,34 millones de VND, lo que equivale a un aumento del 57,05%. El Comité Popular Provincial de Ha Tinh propuso aumentar la asignación familiar para los contribuyentes a 18 millones de VND/mes y para los dependientes a 8 millones de VND/mes. Esta provincia citó la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal de 2012, que establece que la deducción para los contribuyentes es de 9 millones de VND al mes, y para los dependientes es de 3,6 millones de VND al mes, aplicada a partir de julio de 2013. En aquel momento, el salario básico era de 1,15 millones de VND. Hasta ahora, el salario básico ha aumentado 2,03 veces, equivalente a 2,34 millones de VND, por lo que es necesario aumentar el nivel de GTGC de acuerdo con la tasa de aumento del salario básico.

Además, el Comité Popular de la provincia de Bac Giang propuso aumentar el nivel actual del salario mínimo para adaptarlo a las condiciones de vida prácticas de cada región, porque el salario mínimo se divide en cuatro regiones. Además, el aumento de los precios de los bienes, que conlleva un incremento del coste de la vida diaria, hace que el nivel actual ya no sea adecuado. Al mismo tiempo, la provincia de Bac Giang solicitó al Ministerio de Finanzas que presente rápidamente a las autoridades competentes la enmienda de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (reemplazo) porque algunas regulaciones ya no son adecuadas para el desarrollo económico actual y la Ley de Tierras 2024 entró en vigor desde agosto de 2024. El Ministerio de Información y Comunicaciones propuso aumentar el nivel del GTGC para que coincida con el aumento del índice de precios al consumidor, la tasa de crecimiento económico y el aumento del salario básico a partir del 1 de julio de 2024. Al mismo tiempo, construir el nivel del GTGC para que coincida con la política salarial del Gobierno (según las 4 regiones).

Es necesario modificar de inmediato la tasa del IVA para los contribuyentes de acuerdo a las recomendaciones de los ministerios, sucursales y provincias y ciudades.

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Considere arreglarlo ahora, no espere la hoja de ruta

La razón por la que muchos expertos económicos y delegados de la Asamblea Nacional propusieron ajustar el nivel del GTGC anticipadamente sin esperar a que el IPC aumentara al 20% es porque la economía ha tenido fluctuaciones inusuales. De 2020 a 2023, la pandemia de Covid-19 ha tenido un fuerte impacto en la socioeconomía tanto del mundo como de Vietnam. Los precios de muchos productos esenciales han aumentado. Por lo tanto, no podemos esperar a que el IPC aumente según lo previsto porque eso es lo que ocurre en condiciones normales. El Gobierno debe considerar cambiar la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas inmediatamente sin esperar la hoja de ruta para modificar integralmente la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Cuando se revise la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se revisará de forma más exhaustiva. La revisión y revisión inmediata, elevando el nivel del GTGC de acuerdo a la realidad, acompañando al pueblo y nutriendo la fuente de ingresos.

El abogado Nguyen Duc Nghia , director adjunto del Centro de Apoyo a las Pequeñas y Medianas Empresas (Asociación Empresarial de la Ciudad de Ho Chi Minh)

Muchas localidades y ministerios también han propuesto añadir deducciones para apoyar los costos de educación, atención médica, vivienda, seguro social voluntario e inversiones en desarrollo humano. Al mismo tiempo, se añaden normas para establecer deducciones para apoyar casos especiales como empleados que son padres solteros o tienen familiares con enfermedades graves...

Anteriormente, una serie de votantes de provincias y ciudades y expertos fiscales y económicos también dieron su opinión y propusieron aumentar el nivel del GTGC porque las regulaciones actuales están demasiado anticuadas y no garantizan un nivel de vida promedio para muchas familias. Según el abogado Nguyen Duc Nghia, director adjunto del Centro de Apoyo a las Pequeñas y Medianas Empresas (Asociación Empresarial de Ciudad Ho Chi Minh), al modificar la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, lo más importante es cambiar la base de cálculo del tipo impositivo del impuesto sobre la renta de las personas físicas de los contribuyentes. El salario mínimo debería fijarse en 4 veces el salario mínimo regional (la región 1 tiene un salario mínimo de 4,969 millones de VND, por lo que el salario mínimo será de casi 20 millones de VND/mes; la región 2 tiene un salario mínimo de 4,41 millones de VND, por lo que el salario mínimo será de unos 17,6 millones de VND/mes...). El salario mínimo regional anual lo fija el Gobierno después de escuchar las opiniones de los representantes de los trabajadores y de los empleadores, por lo que se adapta bastante a la situación socioeconómica general, teniendo en cuenta diferentes factores regionales.

El IPC es el «cuello de botella» del impuesto sobre la renta de las personas físicas

Éste es el comentario de muchos expertos en impuesto sobre la renta de las personas físicas en los últimos años. Según la normativa vigente, el tipo de IVA sólo se puede modificar cuando el IPC aumenta un 20%. El abogado Tran Xoa, director del bufete de abogados Minh Dang Quang, comentó que esta regulación ha causado frustración entre los contribuyentes porque la tasa del IVA a menudo sigue al IPC, por lo que lleva muchos años ajustarla. Por ejemplo, el IPC desde 2020 hasta ahora ha aumentado más de un 10% pero aún no ha llegado al 20%, por lo que el nivel del GTGC se mantiene sin cambios. Esto ha obligado a muchos trabajadores asalariados a apretarse el cinturón, pese a que los precios de los bienes y servicios han aumentado considerablemente a lo largo de los años.

El nivel de deducción familiar está demasiado desactualizado en comparación con la situación socioeconómica de los últimos años.

FOTO: NHAT THINH

"En la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el método de determinación de la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas es lo más importante. Incluso aumentar la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas de 11 millones de dongs por persona y mes a 18 millones de dongs por persona y mes, como proponen muchas provincias y ciudades, sólo puede resolver el problema temporalmente en el primer año. En los años siguientes, la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas seguirá quedando obsoleta y seguirá el mismo camino. Por lo tanto, el comité de redacción debe abandonar la base del índice de precios al consumidor para ajustar la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas", sugirió el Sr. Xoa, diciendo que el cálculo basado en el IPC es un "cuello de botella". Además, el índice IPC se calcula para incluir más de 700 bienes y servicios, mientras que los contribuyentes solo se ven afectados regularmente por unos pocos grupos de bienes esenciales como alimentos, productos alimenticios, electricidad y agua. Sin mencionar que, con la reciente gestión gubernamental, el índice IPC fluctuará en un nivel bajo, completamente diferente al período anterior, por lo que es aún más inadecuado para calcular el nivel GTGC. Por lo tanto, la regulación del GTGC debe tener como base el salario mínimo regional, “cuando sube la marea, sube el barco”, cada año se ajusta el salario mínimo regional para que sea adecuado para el cálculo del GTGC. Eso evitaría la situación en la que los salarios aumentan cada año para compensar la depreciación mientras los impuestos aumentan, haciendo que el aumento salarial del gobierno carezca de sentido.

Compartiendo la misma opinión, el Sr. Nguyen Ngoc Tu, de la Universidad de Negocios y Tecnología, dijo que la regulación del nivel del GTGC es fija y que solo cuando el índice del IPC cambie en un 20% se cambiará este nivel, lo que hace que la enmienda sea muy lenta. Las estadísticas de los últimos 15 años muestran que solo ha habido alrededor de 2 ajustes a la tasa del GTGC y cada ajuste ha sido inferior a la tasa real, lo que no es satisfactorio para los contribuyentes. Sin mencionar que los ingresos de las personas han aumentado en los últimos 10 años debido al aumento de la inflación, pero los ingresos reales han disminuido, especialmente durante los años en que estalló la pandemia de Covid-19. "Desde 2020, el IPC ha cambiado mucho, pero no es razonable seguir aplicando el nivel anterior. Si el cambio fuera automático, la tasa del impuesto sobre la renta personal habría aumentado a 15-16 millones de dongs por persona y mes, no se habría estancado en 11 millones de dongs. Sin mencionar el reciente aumento del 30% del salario básico, el aumento del salario mínimo regional, así como otros indicadores... Por lo tanto, es necesario aumentar la tasa del impuesto sobre la renta personal para evitar la sobrecarga, la parte impositiva es cada vez más alta, lo que genera cada vez más carga para los contribuyentes", enfatizó el Sr. Tu.

Sin mencionar que, según el Sr. Tu, la regulación del nivel fijo de GTGC conducirá a la situación de tener que presentar modificaciones anuales al Gobierno, de lo contrario se volverá al estado atrasado actual. A largo plazo, al modificar las leyes fiscales, el comité de redacción debería considerar basarlas en los salarios mínimos regionales. "Por ejemplo, actualmente se propone aumentar el salario mínimo a 18-20 millones de dongs mensuales, lo que equivale a 4-5 veces el salario mínimo regional. Cada año, cuando este salario aumenta, el salario mínimo se modifica automáticamente sin necesidad de calcularlo ni de presentarlo a las autoridades para su modificación. Esta es una opción bastante adecuada para modificar el salario mínimo. Además, los mayores gastos de los trabajadores son los de atención médica, educación y vivienda. Estos costes específicos deben incluirse en la ley. En algunos casos especiales, como los dependientes con discapacidades o las personas mayores con enfermedades de larga duración que cuestan mucho dinero, esta tasa puede ser igual al 70-100% del salario mínimo para los contribuyentes", añadió el Sr. Nguyen Ngoc Tu.

Asunto urgente, debe hacerse de inmediato.

Desde hace muchos años se vienen mencionando propuestas para aumentar el tipo del IVA, modificar los tipos impositivos o algunas regulaciones inadecuadas en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. De hecho, desde 2021, el Primer Ministro ha emitido un documento solicitando al Ministerio de Finanzas que revise y proponga modificaciones a las deficiencias de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Durante los últimos casi cuatro años, el Gobierno ha mencionado repetidamente la necesidad de estudiar y revisar las deficiencias de esta ley. En muchas reuniones de la Asamblea Nacional, los delegados también señalaron muchas regulaciones obsoletas que no se adaptan a la situación económica de Vietnam, lo que provoca el enojo de los contribuyentes. Para marzo de 2022, con el fin de proponer modificaciones a las disposiciones inadecuadas de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el documento de solicitud de opiniones de los ministerios y sectores, el Ministerio de Hacienda propuso revisar, evaluar y formular comentarios sobre las modificaciones a los contenidos incluyendo contribuyentes, renta imponible, base imponible, IVA, tipos impositivos, etc. Sin embargo, esta historia hasta el momento ha quedado paralizada y no ha sido presentada a la Asamblea Nacional.

El abogado Truong Thanh Duc, director general del bufete de abogados ANVI, dijo con franqueza: Los temas y regulaciones del impuesto sobre la renta personal que muchos ministerios, sucursales y provincias han comentado son todos básicos y se han discutido mucho. Éste no es un problema nuevo ni difícil. Sin mencionar que la experiencia de otros países también es suficiente como referencia. Si realmente se modifica la ley, sólo tomará seis meses porque no se está redactando una nueva ley. Lo más importante es el pensamiento, el método del derecho. El Ministerio de Hacienda también ha admitido que existen deficiencias que deben corregirse inmediatamente. "Si hemos acordado aumentar la tasa del IVA y cambiar el tramo impositivo, no hay de qué preocuparse. Si hay cuestiones que no se han acordado, como cuánto aumentar, qué deducciones adicionales para los contribuyentes, etc., el organismo encargado de redactar la ley puede presentar dos o tres opciones para que los delegados de la Asamblea Nacional las consideren y comenten", analizó el abogado Truong Thanh Duc. Puso como ejemplo muchas propuestas para elevar el nivel del GTGC a 4 o 5 veces el salario mínimo regional, para que el Ministerio de Finanzas pueda presentar ambas opciones al Gobierno y a la Asamblea Nacional. Luego los delegados de la Asamblea Nacional darán su opinión y votarán para aprobar, se aplicará la opción que sea elegida por la mayoría de delegados.

“Solo las normas que no se conocen o que no se han visualizado en la realidad requerirán más tiempo para revisarlas y evaluarlas. Mientras tanto, las deficiencias de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se han propuesto muchas veces. Esta es la expectativa de los contribuyentes, que afecta la vida de millones de familias, por lo que se debe priorizar su implementación primero, modificarla cuanto antes, no dudar y prolongarla durante 3 o 4 años. La promulgación y modificación de la ley debe elegir la opción más simple y clara. Por ejemplo, en el nivel GTGC, optar por aplicar de acuerdo con el salario mínimo regional que el Gobierno ha anunciado cada año es fácil de implementar, siguiendo de cerca la realidad de la vida de las personas”, enfatizó el abogado Truong Thanh Duc.

El abogado Tran Xoa estuvo de acuerdo y afirmó que el aumento de la tasa del impuesto sobre la renta personal no afectará en absoluto los ingresos del impuesto sobre la renta personal, lo que se ha demostrado en ocasiones anteriores de ajuste de la tasa del impuesto sobre la renta personal, como en 2023 y 2020. El impuesto sobre la renta personal ha aumentado su contribución al presupuesto estatal cada año. Por ejemplo, en 2011, este impuesto contribuía con un 5,33% del presupuesto estatal gestionado por el sector fiscal. En 2013 (cuando la tasa del impuesto sobre la renta personal aumentó de 4 millones de dongs por persona y mes a 9 millones de dongs para los contribuyentes), los ingresos fiscales seguían aumentando y representaban el 5,62% de los ingresos presupuestarios totales. Durante 2020 (este también es el año en que la tasa del impuesto sobre la renta personal se ajustó para aumentar a 11 millones de VND para los contribuyentes), los ingresos del impuesto sobre la renta personal continuaron aumentando y la tasa de contribución también aumentó al 7,62% de los ingresos presupuestarios totales. Según el Sr. Tran Xoa, esta cuestión ha sido motivo de preocupación durante mucho tiempo, por lo que este año el Gobierno debe considerar ajustar la tasa del IVA para los contribuyentes. Esta revisión es razonable, adecuada a la situación económica de Vietnam y acorde con el pueblo, al igual que las políticas de apoyo a las empresas y a las personas que está implementando el Gobierno.

El Sr. Nguyen Ngoc Tu señaló que, según la hoja de ruta anunciada, el proyecto de Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se presentará a la Asamblea Nacional en octubre de 2025, se aprobará en mayo de 2026 y probablemente entrará en vigor en 2027. Esto significa que los trabajadores asalariados tienen que esperar otros dos años para que cambie el nivel del GTGC, lo cual es demasiado tiempo y demasiado tarde. "Se trata de un asunto urgente, por lo que el Ministerio de Finanzas debe presentar una pronta revisión del nivel del GTGC porque no hay necesidad de esperar a que se revise toda la ley de acuerdo con la hoja de ruta establecida", dijo el Sr. Tu.